Отчёт по практике в ИФНС России г Самары

 

 

 

        За  время прохождения практики в  отделе регистрации и учет налогоплательщиков я ознакомилась со структурой Инспекции (приложение 1), основными задачами и функциями отделов, а также непосредственно со спецификой деятельности отдела регистрации и учет налогоплательщиков.

         Данный  отдел в своей работе руководствуется:

- Нормативными и правовыми актами  РФ;

- Федеральными законами РФ;

- Настоящим положением об отделе;

- Конституцией РФ;

- Налоговым кодексом РФ;

- Инструкциями на рабочие места, утвержденными ИФНС России;

- Приказами и распоряжениями  Управления ИФНС;

- Постановлениями Правительства  РФ;

- Положением об отделе утвержденным  руководителем Инспекции.

  На Отдел регистрации и  учета налогоплательщиков возложены  следующие функции:

   1. Государственная регистрация  юридических лиц, в том числе  принятие решения о внесении  соответствующей записи в Единый  государственный реестр юридических  лиц (ЕГРЮЛ) либо об отказе в  государственной регистрации.

   2. Ведение территориального  раздела ЕГРЮЛ, в том числе  анализ полноты и достоверности  включенных в реестр сведений  и ежедневное формирование массивов  для передачи данных на вышестоящий  уровень.

   3. Учет налогоплательщиков, в том числе постановка на  учет налогоплательщиков с применением  ИНН/КПП, ИНН, снятие с учета налогоплательщиков, внесение изменений в их учетные  данные, привлечение к постановке  на учет налогоплательщиков, не  состоящих на учете.

   4. Ведение территориального  раздела ЕГРН, в том числе анализ  полноты и достоверности включенных  в реестр сведений и ежедневное  формирование массивов для передачи  данных на вышестоящий уровень.

   5. Подготовка и передача  в юридический отдел материалов  для обеспечения производства  по делам о налоговых правонарушениях, нарушениях законодательства о  налогах и сборах и государственной  регистрации.

   6. Участие в производстве  по делам об административных  правонарушениях (составление протоколов  об административных правонарушениях).

   7. Координация работ по  инициированию процедуры ликвидации  юридических лиц.

    8. Подготовка информации  о налогоплательщиках для предъявления  исков в судебные органы о  ликвидации юридического лица  или признании недействительной  государственной регистрации физического  лица в качестве индивидуального  предпринимателя.

    9. Предоставление сведений  о государственной регистрации  юридических лиц в соответствующие  государственные органы.

   10. Формирование для публикации  сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, а также сведений об ИНН  налогоплательщиков, сериях и номерах  свидетельств, признанных недействительными.

   11. Предоставление сведений  из ЕГРЮЛ, в том числе копий  документов, содержащихся в регистрационном  деле, а также предоставление  сведений из ЕГРН.

   12. Участие в подготовке  ответов на письменные запросы  по вопросам государственной  регистрации юридических лиц  и учета налогоплательщиков.

   13. Регистрация договоров  коммерческой концессии.

   14. Работа с информацией  об открытии (закрытии) банковских  счетов налогоплательщиков, поступающей  из банков и от налогоплательщиков.

       Отдел регистрации и учета налогоплательщиков является структурным подразделением Инспекции.

       Для регистрации  индивидуальных предпринимателей  в Инспекцию подается пакет  документов, в который входят  заявление о  государственной  регистрации физического лица  в качестве индивидуального предпринимателя, заверенное нотариально, копия основного  документа удостоверяющего личность  гражданина РФ, оригинал квитанции  об оплате государственной пошлины  за регистрацию, копия свидетельства  о постановке на налоговый  учет (ИНН).

       Данное  заявление  инспектором отдела рассматривается  в течение 5 рабочих дней, на пятый  день он должен вынести решение  либо о регистрации, либо об  отказе в государственной  регистрации  который предусмотрен в соответствии  со ст. 23 ФЗ.

       При регистрации  юридических лиц  в соответствии  с Федеральным  № 129-ФЗ «О государственной  регистрации юридических  лиц  и индивидуальных предпринимателей». Заявитель (физическое лицо) подает  так  же пакет документов, содержащий  заявление, заверенное нотариально, 2 экземпляра устава, если есть  учредители – 2 экземпляра учредительного  договора, квитанцию  об оплате  государственной пошлины  за регистрацию, решение о создании, платежное  поручение об оплате уставного  капитала. Опять же инспектор, анализируя  документы, выносит на 5 рабочий день .

До 2002 года срок государственной регистрации был существенно выше, около 30 дней, что создавало для организаций множество проблем, которые ушли с введение пятидневного срока. Но проблемы возникли у налогового органа, потому что было существенно сокращено время для проверки корректности документов поданных для регистрации, для выявления правонарушений, что породило множество ошибок.

По истечении пятидневного срока, отведенного на совершение процедуры государственной регистрации, налоговыми органами может произвести следующие действия, которые определены законодательством:

1) в случае наличия полного  комплекта документов, необходимого  для совершения процедуры государственной  регистрации юридического лица, налоговым (регистрирующим) органам  выдается свидетельство о государственной  регистрации и свидетельство  о постановке на учет в налоговом  органе(приложение 2);

2) в случае отсутствия полного  комплекта документов, необходимого  для государственной регистрации  или обращения в ненадлежащий  налоговый орган, налоговый орган  выносит решение об отказе  в государственной регистрации.

       При регистрации  физических и юридических  лиц  в соответствии с законодательством  выдаются Свидетельства (приложение 3).

         Так же  отдел проводит работу по выявлению  органов и других источников, поименованных в ст.85 НК РФ, нарушивших  срок сообщения сведений, включаемых  в Единый государственный реестр  налогоплательщиков. В случаях нарушения  установленного срока сообщения, регистрирующими органами и другими  источниками сведений подготавливаются  материалы для обеспечения производства  по делам о налоговых и административных  правонарушениях.

         Следует  отметить, что государственная регистрация  и учет налогоплательщиков является  одним из основных условий  осуществления налоговыми органами  контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью  перечисления налогоплательщиками  налогов и сборов в федеральный  бюджет, бюджет субъектов Российской  Федерации, местные бюджеты и  государственные внебюджетные фонды.

        Государственная  регистрация и учет налогоплательщиков  является тем фундаментом, на  котором основывается вся налоговая  система России, её существование  нельзя представить без процесса  учёта и регистрации, поскольку, невозможно взимать налоги с  неучтённого и незарегистрированного  налогоплательщика, так как юридически  его просто не существует.

        В период  прохождения практики вместе  с сотрудниками отдела я оказывала  правовую помощь инспекторам, осуществляющих  постановку и снятие с учета  юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей, обособленных подразделений (Приложение 4), а также осуществляющих постановку и снятие с учета имущества, транспортных средств юридических и физических лиц, правильность, которая служит основой для полноты и своевременности поступления налоговых платежей в бюджеты всех уровней.

      За  время прохождения  практики обучалась работе с  Автоматизированной информационной  системой (АИС) налогообложения физических  и юридических лиц. АИС – это  форма организационного управления  налоговыми органами на базе  новых средств и методов обработки  данных, использования новых информационных  технологий.

Так же в налоговой я ознакомилась с правилами сдачи документов в архив.

Дела сдаваемые в архив Инспекции, оформляются следующим образом: документы освобождаются от скрепок, вынимаются копии документов, страницы дела нумеруются простым карандашом в правом верхнем углу листа, заполняется лист – заверитель, оформляется титульный лист, составляется опись в двух экземплярах.

     Таким образом, в ходе прохождения практики в ИФНС России по Октябрьскому району  г.Самары получены как новые теоретические знания, так и практические навыки. Главная цель производственной практики достигнута. Путем приобретения практических навыков по применению налогового законодательства и работе с налогоплательщиками, были закреплены и углублены теоретические знания, что позволит уверенно чувствовать себя в профессии.

 

 

 

Таким образом, мы пришли к выводу о том, что направления деятельности отдела камеральных налоговых проверок ИФНС №2 по г.Самаре довольно разнообразны, однако нам удалось рассмотреть лишь малую часть его деятельности.

 

Заключение

Подводя итоги выполненной практической работы, можно сделать соответствующие выводы. Так удалось получить довольно четкое представление об организационной структуре ИФНС России по Октябрьскому р-ну г Самары г., которая была раскрыта. Она включает в себя 11 отделов, каждый из которых осуществляет определенные задачи и функции. Среди некоторых отделов выделяют отдел анализа, отчетности и урегулирования задолженности, отдела информационных технологий, отдел камеральных проверок №1, отдел камеральных проверок №2, отдел выездных налоговых проверок, отдел финансового и общего обеспечения, отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета, юридический отдел, отдел ввода и обработки данных, отдел налогового аудита.

Проанализирована эффективность работы ИФНС России по Октябрьскому р-ну г Самары (анализ показателей налоговых платежей, показателей налогового контроля и эффективности организации контрольной работы).

Деятельность налогового органа, исходя из совокупности всех рассмотренных показателей, в период 2008, первый квартал 2010 годов наиболее высоких результатов достигла в 2009 году. Хотя в 2008 году были достигнуты некоторые успехи, например, в отношении собираемости налогов, снижения недоимки по отдельным налогам и сборам, эффективности выездных проверок. Однако эти положительные стороны работы налогового органа поглощаются массой негативных моментов. Это особенно касается снижением эффективности контрольной работы к 2008 году.

Была рассмотрена часть практических ситуаций, которые являются лишь некоторыми направлениями деятельности отдела камеральных налоговых проверок ИФНС России по Октябрьскому р-ну г Самары.

Из всего сказанного возникли предложения, которые возможно в ближайшем будущем будут введены в Российское законодательство.

Важное значение для субъектов РФ и муниципальных образований имеет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц - наиболее равномерно распределенному налогу с немобильной налоговой базой.

Многими субъектами РФ и муниципальными образованиями выдвигается предложение о введении прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц. Оно основано на том, что реальная инфляция в сфере потребительского рынка, отмена натуральных льгот нуждающимся категориям граждан, изменения в сфере жилищного законодательства и рост реальных расходов населения на оплату жилья и коммунальных услуг требуют постановки вопроса о более справедливом распределении бремени подоходного налогообложения. Дифференцированная шкала налогообложения по налогу на доходы физических лиц позволит более равномерно перераспределить налоговую нагрузку, реализовать целевую ориентацию на улучшение финансового положения большинства граждан, а также обеспечение гарантированной компенсации выпадающих доходов бюджетов при применении единой налоговой ставки за счет уплаты налога высокодоходными категориями граждан.

В соответствии со ст. 360 гл. 28 «Транспортный налог» НК налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. С учетом того, что основной долей плательщиков транспортного налога являются физические лица, установление порядка представления технического осмотра транспортных средств с предоставлением квитанции об уплате транспортного налога позволило бы равномерно распределить налоговую нагрузку и снизить задолженность по данному налогу. Также для повышения сбора транспортного налога и в целях снижения задолженности с физических лиц в рамках взаимодействия налоговых инспекций с органами внутренних дел (при проведении совместных рейдов налоговой службы, отделов УФССП и ГИБДД) провести переговоры со Сберегательным банком по вопросу установки терминалов самообслуживания по приему налоговых платежей наличными деньгами в здании и на стационарных постах ГИБДД.

В целях увеличения налогооблагаемой базы является «ужесточение» в федеральном законодательстве условий перехода налогоплательщиков с одной системы налогообложения на другую (например, с общей системы налогообложения на специальные налоговые режимы), так как действующее законодательство позволяет использовать этот переход в целях минимизации налоговой базы по соответствующему налогу.

 

 

Студентка Л.И. Павлова

 

 

 

 

 

 

 

 

 Литература

 

1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993г. – С. 23-24.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. – М., ООО «Нитар Альянс», 2007. – С. 153-161.
3. Закон РФ «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991г. № 943-1. – М., ООО «Нитар Альянс», 2003.Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. - М., Сомитек, 2003. – С. 33-35.
4. Бюджетный Кодекс Российской Федерации. – М., ООО «Нитар Альянс»,          2003. – С. 109-113.
5. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27. 12. 1991г. №2118-1. – М., ООО «Нитар Альянс», 2003. – С. 98-99.
6. Положение о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 16.10.2000г. № 783 «Об утверждении положения о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам». – М., ООО «Нитар Альянс», 2003. – С. 54-56.
7. Постановление Правительства РФ от 8.04.1992г. № 230 «Вопросы государственной налоговой службы Российской Федерации». – М., ООО «Нитар Альянс», 2003. – С. 4-6.
8. Федеральный Закон от 29.06.2004г. № 58 ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ и признание утратившими силу некоторые законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» Принят Госдумой РФ 11.06.2004  Одобрен Советом 23.06.2004г.  – М., ООО «Нитар Альянс», 2004. – С. 13-15.
9. Федеральный закон от 29.06.2004 № 58-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» Принят Государственной Думой 11 июня 2004 Одобрен Советом Федерации 23.06. 2004. – М., ООО «Нитар Альянс», 2004.– С. 76-77.
10. Федеральный закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» Принят Государственной Думой 9 июля 2004 года Одобрен Советом Федерации 15 июля 2004 года. – М., ООО «Нитар Альянс», 2004. – С. 143-146.
11. Булатова А. С. Экономика. Учебник. - М., 2005. – 416 с.
12. Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования // Финансы. - 2004. - № 4. - С. 22-24.
13. Еременко И. П. Декларирование доходов // Финансы. - 2006. - № 4. С. 30
14. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы // Налоги. - 2005. - № 2. - С. 28-33.
15. Куцева Т. А. Учет в целях налогообложения основных средств // «Налоговая политика и практика», 2006.- №3. - С. 16-21.
16. Линвуд Т. Гайгер Макроэкономическая теория и переходная экономика. – М., 2005. –  329 с.
17. Макконнелл Кемпбелл Р., Брю Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. - М., 2006. – 560 с.
18. Машруков О.И. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М., 2006.     – 325 с.
19. Миль Д. Основы политической экономии. - М., 2001. – 326 с.
20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М., 2003. – 402 с.
21. Пепеляев С. Г. Подоходный налог   с физических лиц // Налоги. - 2006. -№ 1. - С. 43-52.
22. Слом В. И. Что есть налоговое законодательство? // Налоги. - 2006. -     № 1.- С. 3-6. 
23. Сокол А.А. Теория налогов. – М., 2003. –562 с.
24. Соколова И. Н. Организация налогового учета основных средств // Налоговый вестник. -2006. - №7.- С.5.
25. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. – М., 2006. –357 с.
26. Холоднова О.А. Приложение «Учет в сфер образования» //Главбух. -  2006. - №2.- С. 17-19.
27. Хритиан В. Ф. О направлениях развития налоговой реформы // Финансы. - 2005. - №  4.- С.29.    
28. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. – М., 2003. – 419 с.
29. Черник Д. Г. Налоги. Учебное пособие. - М., Финансы и кредит, 2005. -  294 с.
30. Черник Д.Г. Налоги: Учебник. – М., 2003. – 321 с.
31. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. – М., 2004.  – 617 с.
32. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М., ООО «Нитар Альянс», 2003. - 398 с.
33. http://www.klerk.ru/
34. http://www.nalog.ru/
35. Справочная правовая система “Гарант” (Законодательство России; Налогообложение и бухучет), г 2007  НПП “Гарант-сервис”
36. Справочная правовая система “Консультант плюс” (Законодательство России; Налогообложение и бухучет), г 2007  НПП “Консультант плюс”