Отчет по производственной практике в ФГУП «Ишимское» Россельхозакадемия

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

• при смене кассира
• при выявлении недостач и хищений
• перед составлением годовой отчетности.

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного  в отчете кассира, фактическому наличию  денег в кассе. Если фактический  остаток больше учетного, то в кассе  имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных  доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе организации, применяется унифицированная форма первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации, а именно Акт инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15.

Результаты инвентаризации оформляются  актом в двух экземплярах и  подписываются всеми членами  комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

     Основная доля  денежных средств в кассе, за  исключением выплат заработной  плате работникам и пособий,  приходится на расчеты с подотчетными  лицами. Подотчетное лицо – это сотрудник предприятия, получивший деньги от руководства на строго отведенные цели и обязанный отчитаться за их использование.  Список подотчетных лиц утверждается приказом.

     Расходование  денег оформляется авансовым  отчетом. Авансовый отчет подписывается  руководителем подразделения и  утверждается руководителем предприятия. К отчету прилагаются первичные документы, подтверждающие расходование средств (счета, квитанции, проездные билеты).

     Учет расчетов  с подотчетными лицами ведется  на синтетическом счете 71 «Расчеты  с подотчетными лицами». Он  является активно-пассивным. Дебетовое  сальдо показывает задолженность  подотчетного лица предприятию, кредитовое - задолженность предприятия подотчетному лицу, в том случае, если оно было вынужденно потратить свои деньги.

     Так как  подотчетных лиц много ведется  аналитический учет в ведомости  расчетов с подотчетными лицами. В этой ведомости записывается  по графам:

• Номер по порядку
• Дата оформления аванса
• Фамилия, инициалы подотчетного лица
• Остаток на начало месяца (отдельно отмечаются остатки за работником и за предприятием)
• Выдано (указывается корреспондирующийся счет и сумма)
• Израсходовано (корреспондирующийся счет и сумма)
• Остаток на конец месяц (отдельно отмечаются остатки за работником и за предприятием)

     Заработную  плату, пенсии, пособия по временной  нетрудоспособности, премии выдают  из кассы не по кассовым  ордерам, а платежным и расчетно-платежным  ведомостям.

     Все операции  по поступлению и расходованию  денежных средств кассир записывает  на основании кассовых ордеров  в кассовую книгу. Книга пронумерована,  прошнурована и опечатана. Она  ведется в двух экземплярах.  Второй экземпляр называется  отрывной и является отчетом  кассира. На конец каждого дня  в книге вычисляется остаток.  В конце рабочего дня кассир  подсчитывает итоги операций  за день, выводит остаток денежных  средств в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  в качестве отчета кассира  второй отрывной лист (копию записей  в кассовой книге за день) с  приходными и расходными кассовыми  документами под расписку в  кассовой книге.

 

 

 

Глава 3. Учет товарно-материальных ценностей

ФГУП «Ишимское» Россельхозакадемии имеет различные  склады, которые находятся на центральном отделении:

• Склад удобрений
• Склад средств защиты растений
• Склад материалов для производства
• Склад готовой продукции
• Склад по хранению тары и оборудования
• Склад по хранению зерна
• И др.

 По мере износа цехов проводится капитальный или текущий ремонт.  Складские помещение оснащены необходимым инвентарем, светом, пожарным оборудованием, решетками. Название складов соответствует хранимой в нем продукции.

     Первичный  учет на склад ведется ручным  способом  на основании карточек  складского учета. Карточка открывается  на каждый номенклатурный номер  продукции или материала. На  каждый вид продукции прикреплен  ярлык с инвентаризационным номером.  Если объем хранимой продукции  невелик, то карточки складского  учета заменяются книгой складского  учета или материальным отчетом (приложение 7) , в которой отображается движение материальных ценностей.

  В первичных документах учет ведется в натуральных показателях. Натуральные показатели - показатели бухгалтерского учета, которые представляют информацию об объектах учета в натуральном выражении: счетом, мерой, весом и т.п. Выбор единиц измерения зависит от особенностей объектов. Натуральные показатели используются для учета количества однородных материальных ценностей.

На каждый вид товарно-материальных ценностей открывается свой счет, в заглавии указывается единица  измерения, цена и номенклатурный номер.

     Списание и  отпуск товарно-материально ценностей  производится на основании правильно  заполненных документов. После каждой  записи о поступлении или расходовании  материалов подсчитывается остаток.  Записи делают строго по каждому  документу. Из накопительных документов  записи делают по мере их  закрытия, не позднее 1 числа каждого  месяца.

     Оформление  приемки на склад материалов, поступающих со стороны производится  посредствам составления заведующего  складом, кладовщика приемного  акт – однострочного на каждый  номенклатурный номер материала  или же многострочного – на  поступившую от одного и того  же поставщика партию разных  материалов.

     Приемные акты  составляются в течении трех  суток с момента поступления  ценностей, если партия большая.  Если же поступила малая партия  материала, приемный акт составляется  немедленно, на фактическое наличие  приемным складом материальных  ценностей. Нумеруются приемные  акты порядковыми номерами.

     Приемные акты  выписываются заведующим складом  без представителей приемной  комиссии только в том случае, если не требуется техническая  экспертиза материала и количество  соответствует показателям в  документах, по которым ведется  приемка материала.

     Выписывается  приемный акт в 2 экземплярах:  первый предназначен для сортовой  картотеки склада и служит  для аналитического учета материала,  второй для материальной бухгалтерии  и используется для отражения  материалов по заготовления материалов.

     При установлении  расхождения фактического наличия  с документами поставщика, обнаружение  недоброкачественных, некомплектных,  неассортиментных, немаркированных  или неправильно маркированных  материалов и товаров заведующий  складом или кладовщик составляет  на фактическое принятое количество  материалов в четырех экземплярах,  в которых указывается несоответствие  материалов условиям поставщика.

     Составленные  акты подписываются заведующим  складом или кладовщиком, который  принял товар на ответственное  хранение, приемной комиссией и  сдатчиком материала, если таковые  участвуют в приемке материала.

     Выписанные  акты распределяются:

1. Первый - группе претензий конторы или отдела для предъявления претензий;
2. Второй - заведующему склада для оперативного учета и контроля;
3. Третий – в сортовую картотеку склада для аналитического учета материала;
4. Четвертый – материальной бухгалтерии отчета завода для отражения операций по заготовлению материалов.

     Если при  приемке материала установлена  только количественная разница,  то приемный акт выписывается  в трех экземплярах:

Первый - для предъявления претензии поставщику;

Второй – заведующему  склада для оперативного учета и  контроля;

Третий – бухгалтерии  для учета операций по заготовлению.

     Прием складом  материалов, поступающего в порядке  внутреннего перемещения, оформляется  накладной, которая оформляется  складом-отправителем.

     В конце  месяца составляется отчет о  движении материальных ценностей (приложение 8) . Составляется в двух экземплярах в натуральных показателях. К нему прилагаются все документы за месяц. Оба экземпляра сдаются в бухгалтерию, один с отметкой бухгалтерии после сверки с учетными данными возвращается кладовщику.

     На каждую  группу материальных ценностей  на отдельных синтетических счетах  открывается отдельный счет, в  котором отражается поступление,  выбытие и остаток на конец,  и начало месяца.

     Регистрами  бухгалтерского учета являются  накопительные ведомости. Итоговые  суммы в конце месяца заносятся  из ведомости в главную книгу.

Нефтебаза расположена таким  образом, что удовлетворяет следующим  условиям: 

• Удобный подъезд для транспортных средств
• Возможность свободного маневрирования транспортных средств при разгрузке
• Наличие рядом с хранилищем разгрузочной площадки со всем необходимым оборудованием 
• Возможность вскрытия емкостей и отлива масел в чистом, не запыленном месте 
• Легкость доставки смазочных материалов к основным местам использования 
• Простота инвентаризации, легкость визуального контроля состояния емкостей 
• Наличие специального места для пустых бочек и возвратной тары

Погодные условия (кроме  экстремальных температур и проникновения  воды) не влияют на большинство горюче-смазочных материалов, поэтому в течение ограниченного времени их можно хранить на открытых площадках. Емкости с горюче-смазочными материалами открывают и в последствии храня ь их под навесом. Емкость регулярно осматривают с целью выявления коррозии, течи в швах и уплотнениях и проверки состояния маркировки. При работе с горюче-смазочными материалами используют только специальные чистые емкости. Места хранения снабжены огнетушителями, а так же ящиками с песком. Наличие топлива в цистернах определяется раз в неделю. Нефтепродукты поступают от ООО «Газпромнефть-Тюмень» (приложение 9). Бензовоз провозит товарную накладную, на ее основании формируют приходный ордер на поступление материалов. Записи о выдаче нефтепродуктов делают в заправочной ведомости. У легковых автомобилей существует лимит, который определяется главным инженером, а грузовые автомобили заправляются по потребности. На платных АЗС автомобили заправляются по топливным картам. Отчет о горюче-смазочных материалах (приложение 10) составляется заведующим АЗС за месяц и сдается в бухгалтерию на проверку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 4. Учет готовой продукции

Учет наличия и движения готовой продукции осуществляется на активном счете 43 «Готовая продукция». Готовые изделия, приобретенные  для комплектации в качестве товаров  для продажи, учитываются на счете 41 «Товары».

Отпуск готовой продукции  на предприятии осуществляется на основании  накладных. Накладная содержит дополнительные показатели, такие как основные характеристики отпускаемой продукции, сорт, массу, марку и т.п., наименование структурного подразделения организации, отпускающего готовую продукцию, наименование покупателя и основание для отпуска. Накладная  выписывается в количестве экземпляров, достаточном для осуществления  контроля за отгрузкой (вывозом) готовой  продукции.

При отгрузке готовой продукции  определяются суммы, подлежащие оплате покупателям, оформляется и предъявляется  ему к оплате расчетный документ.       

Основные проводки:    

Оприходована готовая  продукция по учётным ценам

Д – 43.2

К – 20.2

 

Отражена недостача готовой  продукции     

Д – 94

К - 43

Зерновая продукция учитывается  в момент получения ее от комбайна. При этом составляют путевки на вывоз  продукции с поля , реестры отправки зерна и другой продукции с  поля , талоны шофера  и талоны комбайнера . В каждом предприятии бухгалтерия  определяет способ оформления полученного зерна, оформляет это необходимым административным документом  и доводит до непосредственных исполнителей.