Отчет по производственной практике ООО "Олимп"

   Расходы  по обязательным видам страхования (установленные законодательством РФ) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. 

Суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке

   Расходы  на содержание служебного транспорта.

   Командировочные  расходы.

   Другие  расходы, предусмотренные статьей  264 НК РФ.

 

Внереализационные расходы

   В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством или реализацией.

   Полный  перечень внереализационных расходов  приведен в ст. 256 НК РФ.

   Организациям, осуществляющим операции, связанные с арендой объектов основных средств, в учетной политике для целей налогообложения целесообразно отразить условия арендных договоров, а также схему распределения расходов между различными подразделениями и видами деятельности предприятия.

   К внереализационным  расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком  в отчетном (налоговом) периоде,  в частности:

   - в  виде убытков прошлых налоговых  периодов, выявленных в текущем  отчетном (налоговом) периоде;

   - суммы  дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию.

    Если такие убытки по состоянию на дату формирования учетной политики могут быть оценены, они должны найти отражение в учетной политике . При этом целесообразно указать дату и причину образования убытков, размер убытка, порядок и сроки списания. 

Порядок признания доходов  и расходов при  методе начисления

   Для  учета доходов и расходов при  исчислении налогооблагаемой прибыли  предприятие применяет метод начисления. При этом методе доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место. Независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

    Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Датой реализации товаров признается день перехода права собственности на товары, определяемой в соответствии с гражданским законодательством. Дата реализации работ соответствует дате подписания документа, подтверждающего передачу результатов этих работ. Датой реализации услуг признается день оказания этих услуг. Датой реализации имущественных прав следует признавать день перехода указанных прав приобретателю. Указанный порядок регулируется ГК РФ.

    По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым)

периодам, и  в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным  путем, доходы распределяются предприятием самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. 

   Для  внереализациооных доходов датой  получения доходов признается (ст. 271 НК РФ):

   - дата  подписания сторонами акта приема  – передачи имущества (приемки – сдачи работ, услуг) для доходов в виде безвозмездного полученного имущества (работ, услуг);

   - дата  поступления на расчетный счет (в кассу) денежных средств  в виде безвозмездно полученных  денежных средств;

   - дата  осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода для доходов от сдачи имущества в аренду;

   - дата  признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных и долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

   - последний  день отчетного (налогового) периода  по доходам сумм восстановленных резервов и иных аналогичным доходам;

   - дата  выявления дохода (получения и  (или) обнаружения документов, подтверждающих  наличие дохода) по доходам прошлых  лет;

   - дата  составления акта амортизируемого  имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества; и т.д. 

   Расходы,  принимаемые для целей налогообложения,  признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статьей 318-320 НК РФ.

   Если  условиями договора предусмотрено  получение доходов в течение более чем одного отчетного периода, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

   Расходы  предприятия, которые не могут  быть отнесены на затраты по  конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов предприятия. 

   Датой  осуществления материальных расходов  признается:

   - дата  передачи в производство сырья  и материалов, приходящихся на  производственные товары (работы, услуги);

   - дата  подписания предприятием акта  приемки – передачи услуг (работ)  производственного характера;

   - амортизация  признается в качестве расхода,  ежемесячно исходя из суммы  начисленной амортизации рассчитываемой  в соответствии с установленным порядком;

   - расходы  на оплату труда признаются  в качестве расхода, ежемесячно  исходя из суммы начисленных  расходов на оплату труда в  соответствии со статьей 255 НК  РФ;

   - расходы  на ремонт основных средств  признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.

 

   Датой  осуществления внереализационных  и прочих расходов признается:

   - дата  начисления налогов (сборов) и  иных обязательных платежей;

   - дата  начисления для расходов в виде сумм отчислений в резервы;

   - дата  расчетов в соответствии с  условиями заключенных договоров  или дата предъявления предприятию  документов, служащих основанием  для произведения расчетов, либо  последний день отчетного (налогового) периода для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги), арендных платежей за арендуемое имущество;

   - дата  перечисления денежных средств  с расчетного счета (выплаты  из кассы) в виде сумм выплаченных  подъемных, компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов;

   - дата  утверждения авансового отчета  для расходов на командировки, на содержание служебного транспорта, на представительские расходы  др.;

   - дата  признания должником, либо дата вступления в законную силу решения суда по расходам в виде штрафов, пеней и (или) санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

   - по  договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода. 

По  налогу на добавленную  стоимость

   В соответствии  со ст. 143 НК РФ предприятие  является плательщиком налога  на добавленную стоимость. Для  целей налогообложения моментом  определения налоговой базы на  предприятии является поступление  денежных средств – день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Статьей 167 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед предприятием. Оплатой товаров (работ, услуг) в частности признаются:

   - поступления  денежных средств на счет предприятия  в банке или в кассу предприятия;

   - прекращение  обязательства зачетом;

   - передача  предприятием права требования  третьему лицу на основании  договора или в соответствии с законом. 

   В соответствии  со статьей 174 предприятие уплачивает налог на добавленную стоимость исходя из фактической реализации (передача) товаров (выполнении работ, оказании услуг) ежеквартально, не позднее 20 – го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

   Налоговую  декларацию предприятие представляет  в налоговые органы по месту  регистрации в срок не позднее  20 – го числа месяца, следующего  за истекшим кварталом.

  Прочие налоги уплачиваются предприятием в порядке установленном Налоговым Кодексом Российской Федерации.

   Вести  книгу покупок и продаж (постановление  правительства РФ от 02.12.2000г. №914) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Учёт основных средств

     Срок  полезного использования объектов основных средств определяется в  соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждённые Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 года №1. Для тех видов основных средств, которые отсутствуют в классификации, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей, в зависимости от интенсивности работы и технических условий использования основных средств по каждому инвентарному номеру, исходя из ожидаемого срока использования объекта.

     По  объектам основных средств с первоначальной стоимостью не более 20000 рублей отражаются в бухгалтерском учёте в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации в организации организован надлежащий контроль за их использованием.

     Учёт  специальных инструментов, специальных  приспособлений, специального оборудования сроком полезного использования  больше года ведётся в порядке, предусмотренном  для учёта основных средств, в  соответствии с ПБУ 6/01 «Учёт основных средств», утверждённого  приказом Минфина РФ от 12.12.2005 года №147н.

     По  объектам основных средств с первоначальной стоимостью более 20000 рублей амортизационные  отчисления начисляются линейным способом, путём умножения нормы амортизации  на первоначальную стоимость объекта основных средств.

     По  объектам основных средств стоимостью не более 20000 рублей, при изменении  первоначальной стоимости в сторону  увеличения в разрешённых законодательством  случаях, начисление амортизационных  отчислений начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда первоначальная стоимость объекта основных средств превысила 20000 рублей. При этом остаточная стоимость таких объектов, сформировавшаяся после изменения первоначальной стоимости, погашается путём начисления амортизационных отчислений исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования объекта.

     При поступлении в организацию объекта  основных средств оформляется акт  о приёме- передаче основных средств (кроме зданий, сооружений), в котором  указывается: номер документа, дата составления, дата принятия к бухгалтерскому учёту, счёт, субсчёт, № амортизационной группы, инвентарный номер, наименование, назначение, модель, марка объекта основных средств, место нахождения объекта в момент приёма-передачи, организация-изготовитель, год выпуска, дата ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, стоимость приобретения, способ начисления амортизации, краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств, заключение комиссии по приёму-передаче. Документ подписывают члены комиссии. На объект основных средств открывается инвентарная карточка учёта.