Отчет по производственной практике ООО "Олимп"

    Б)  Внереализационные доходы.

         Внереализационными доходами признаются доходы, указанные в статье 250 НК РФ

         К ним в частности относятся  доходы:

     - в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

    - от сдачи имущества в аренду;

     - в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

     - в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), за исключением имущества, полученного в виде взносов (вкладов) в уставный в (складочный) капитал (фонд);

     - в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

     - в виде стоимости излишков товарно – материальных  ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

     - и иные доходы. 

Расходы. Группировка расходов.

     В целях налогообложения предприятия уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

      Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) предприятием.

     Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

     Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

     Расходы в зависимости от характера, а также условий осуществления и направлений деятельности предприятия подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

     Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода). 

   Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение одного отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения подразделяются на:

- прямые;

- косвенные.

  К прямым расходам относятся:

   - материальные  расходы;

   - расходы  на оплату труда;

   - амортизационные  отчисления по основным средствам,  непосредственно используемым при  производстве товаров, работ, услуг.

    К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, осуществляемые налогоплательщиком в течение налогового периода.

   - расходы,  связанные с изготовление (производством), хранением и доставкой товаров,  выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

   - расходы  на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание  основных средств и иного имущества,  а также на поддержание их  в исправном (актуальном) состоянии;

   - прочие  расходы, связанные с производством  и (или) реализацией. 
 

Расходы, связанные с производством  и реализацией, подразделяются на:

А) материальные расходы;

Б) расходы  на оплату труда;

В) суммы начисленной  амортизации;

Г)прочие расходы. 

Материальные расходы

   Если  материальные расходы для целей  налогового учета учитываются  также как и для целей финансового  учета. То данный раздел в  учетной политике для целей  налогообложения может отсутствовать.  В случае если схемами бухгалтерского  и налогового учета имеются расхождения, этот факт целесообразно отразить в учетной политике.

   Расходы  налогоплательщика, которые не  могут быть непосредственно отнесены  на затраты по конкретному  виду деятельности распределяются  пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов организации. В учетной политике для целей налогового учета следует отразить необходимость такого распределения.

   К материальным  расходам предприятие относит  следующие затраты:

- на приобретение  сырья и (или) материалов, используемых на другие производственные и хозяйственные нужды;

- на приобретение  инструментов, приспособлений, инвентаря,  спецодежды и другого имущества,  не являющихся амортизируемым  имуществом. Стоимость такого имущества  включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;

- на приобретение  топлива, воды и энергии всех  видов, используемых на производственные  нужды;

- на приобретение  работ и услуг производственного  характера, выполняемых сторонними  организациями или индивидуальными предпринимателями;

- связанные  с содержанием и эксплуатацией  основных средств и другого  имущества.

   Стоимость  товарно – материальных ценностей,  включаемых в материальные расходы,  определяется исходя из цен  их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с НК РФ).

   При  определении размера материальных  расходов при списании сырья  и материалов, используемых при  производстве (изготовлении) товаров  (выполнении работ, оказании услуг), для целей налогообложения применяется метод оценки по стоимости единицы запасов.

Расходы на оплату труда

   По данному виду расходов расхождения могут быть минимальными или их может и не быть вовсе. Если руководством организации принимается решение о выплате отдельных сумм, относящихся к расходам по оплате труда в размерах, превышающих размеры, установленные законодательством, то в учетной политике для целей налогового учета следует отразить все виды повышенных расходов.

   В расходы  предприятия на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

   К расходам  на оплату труда, в частности,  относятся:

   - суммы,  начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, в соответствии с принятой на предприятии системой оплаты труда;

   - начисления  стимулирующего характера, в том  числе премии за производственные  результаты, надбавки к тарифным  ставкам и окладам за профессиональное мастерство;

   - начисления  стимулирующего характера и (или)  компенсирующего характера, связанные  с режимом работы и условиями  труда, в том числе надбавки  к тарифным ставкам и окладам  за работу в ночное время,  работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ;

  - расходы  на оплату труда, сохраняемую  работникам на время отпуска,  предусмотренного законодательством РФ, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям) в порядке, предусмотренном законодательством РФ, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

   - денежные  компенсации за неиспользованный  отпуск в соответствии с трудовым  законодательством РФ;

   - единовременные  вознаграждения за выслугу лет  (надбавки за стаж работ по  специальности) в соответствии  с законодательством;

   - надбавки, обусловленные районным регулированием  оплаты труда, в том числе  начисления по районным коэффициентам,  производимые в соответствии  с законодательством РФ;

   - надбавки, предусмотренные законодательством  РФ за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера;

   - расходы  на оплату труда, сохраняемую  в соответствии с законодательством  РФ на время учебных отпусков, предоставляемых работникам предприятия;

   - расходы  на оплату труда работников, не  состоящих в штате организации,  за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско – правового характера, заключением с индивидуальными предпринимателями;

   - другие  виды расходов, произведенных в  пользу работников, предусмотренных  трудовым договором и (или)  коллективным договором. 

Суммы начисленной амортизации

   Наибольшие различия между данными бухгалтерского и налогового учета могут иметь место по суммам начисленной амортизации объектов основных средств. Это связано с тем, что НК РФ устанавливает принципиально иную схему начисления амортизации, нежели ПБУ 6/01 и другие документы. ПБУ 6/01 представляет среди прочих способов начисления амортизации линейный способ.

   Статьей  259 НК РФ для целей налогообложения  также можно использовать линейный  метод начисления амортизации.

   Целесообразно в одном из приложений к учетной политике привести полный перечень всех объектов основных средств, имеющихся в организации, с указанием амортизационной группы, срока полезного использования, способа и нормы амортизации. Уточнение данных в этом приложении необходимо производить не реже одного раза в год, в то время, как законом о бухгалтерском учете инвентаризация объектов основных средств может проводится один раз в три года.

   В бухгалтерском  учете основным периодом для  расчета амортизации является один год, а в налоговом учете – один месяц. Принципиальная разница в том, что для целей финансового учета изменение нормы амортизации в течение года невозможно, а для целей налогового учета допускается.

   В учетной  политике для целей налогового  учета должен быть указан выбранный способ начисления амортизации по каждой группе основных средств. 

Прочие  расходы

   Каждый  из видов прочих расходов имеет  свои особенности учета, большая  часть которых подлежит раскрытию  в учетной политике для целей  налогообложения.

   Если  между схемами бухгалтерского  и налогового учета имеются  различия, эти факты необходимо  отразить в учетной политике  с указанием видов расходов, а  также схем учета и оценки  возможных расхождений. Если по  нормируемым видам расходов (командировочные, представительские, рекламные и др.) организацией установлены более высокие нормативы расходов, в учетной политике следует указать повышенные нормы, оценку вероятных расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета и порядок корректировки данных.

   Расходы  на ремонт основных средств,  произведенные предприятием, для  целей налогообложения учитываются  в том отчетном (налоговом) периоде,  в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.