Отчет по практике в ООО «Союзпромпласт»

На ОАО «ЗПС» за 1 декабря 2001 года была выдана материальная помощь Дмитриеву Михаилу Юрьевиче в размере 295 рублей по паспорту IV-КС № 687542 ОВД Ленинского района 7.03.59года по приходному ордеру №73. (приложение №25).

При ведении кассовой книги и хранении денег должны соблюдаться определенные правила:

     ➢ Все поступления и выдача наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

     ➢ Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

     ➢ Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

     ➢ Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира.

     ➢ Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.

     ➢ Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. (приложения  №30, №31)

Для учета кассовых операций в бухгалтерском учете применяется счет 50 «Касса». Счет активный, наличие средств на начало месяца показывается в начальном сальдо счета 50, поступления средств в кассу проводятся по дебету этого счета, а расход средств из кассы – по кредиту счета 50. Все связанные со счетом 50 счета, обеспечивающие поступления или расход наличных средств, отражают свое состояние по части, обратной той, что используем счет 50.

В конце месяца по счету проводится расчет оборотов по дебету и кредиту и выводится конечное сальдо, которое для следующего месяца станет начальным.

С кассой работает много счетов, поэтому возникает необходимость собрать всю информацию о состоянии наличных расчетов в учетных регистрах. Расчеты по кассе ведут в журнале-ордере №1. (приложение №32).

Затем в конце каждого месяца заполняется Главная книга по счету 50 «Касса». (приложение №33)

 

Учет операций по расчетному счету.

 

Когда предприятие организуется заново или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке (по своему выбору) и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам. Так ОАО «ЗПС» имеет счет в банках АКБ «Тамбовкредитпромбанк» ОАО г. Тамбов и Тамбовское ОСБ №8594 г. Тамбов.

На расчетный счет предприятия поступают выручка за проданную продукцию, ссуды банка, дебиторская задолженность (возврат долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы при оплате наличными и т.п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов. (приложения №34,№35, №36, №37, №38)

С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д. Выдача наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия – так называемым квартальным кассовым планом, который сдается в банк до начала квартала и позволяет ему спланировать выдачу наличных средств. (приложения №39, №40, №41, №42, №43).

Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.

Платежное поручение используется для перевода (т.е. списания) указанной в его бланке суммы со счета предприятия на расчетный счет получателя платежа. Это действительно поручение банку о перечислении сумм поставщикам, финансовым органам и другим организациям.

Бухгалтер печатает платежное поручение в нескольких экземплярах «под копирку», в нем указываются:

     ➢ Реквизиты плательщика и его банка;

     ➢ Реквизиты получателя и его банка;

     ➢ Сумма прописью и цифрами;

     ➢ Назначение платежа (за что он производится – номер договора или его формулировка).

Форма платежного поручения является стандартной и имеет в своей расшифровке всю необходимую информацию (под каждой строкой есть подсказка о том, что нужно внести в эту строку). При этом нужно знать код своей организации по классификатору кодов и все реквизиты получателя и плательщика. (приложения №34-№43)

  Синтетический учет  операций по расчетному счету  бухгалтер ведет на счете 51 «Расчетный  счет».

Это активный счет, по дебету которого отражаются остатки свободных денежных средств на начало месяца (начальное сальдо счета), поступления на счет предприятия средств от покупателей и заказчиков, полученные ссуды и наличные средства, переданные из кассы.

По кредиту этого счета отражаются все выплаты с расчетного счета (погашение кредитов, оплата приобретений, выплата в бюджет и внебюджетные фонды и т.д.)

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит специальный учетный регистр – журнал-ордер №2. (приложение №44)

В конце каждого месяц по счету 51 «Расчетный счет» подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 51. (приложение №45)

Бухгалтерская отчётность.

     Отчетность  представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной  деятельности организации за  отчетный период. Отчетность включает  таблицы, которые составляют по  данным бухгалтерского, статистического  и оперативного учета. Она является  завершающим этапом учетной работы.

 

     Данные отчетности  используются внешними пользователями  для оценки эффективности деятельности  организации, а также для экономического  анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима  для оперативного руководства  хозяйственной деятельностью и  служит исходной базой для  последующего планирования. Отчетность  должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться  сопоставимость отчетных показателей  с данными за прошлые периоды.

 

     Организации  составляют отчеты по формам  и инструкциям, утвержденным Минфином  и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности  организации позволяет составлять  отчетные сводки по отдельным  отраслям, экономическим районам, республикам  и по всему народному хозяйству  в целом.

 

     Отчетность  организаций классифицируют по  видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

 

    По видам отчетность  подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. Бухгалтерская  отчетность содержит сведения  об имуществе, обязательствах и  финансовых результатах по стоимостным  показателям. Составляют ее по  данным бухгалтерского учета. Статистическая  отчетность составляется по данным  статистического, бухгалтерского и  оперативного учета и отражает  сведения по отдельным показателям  хозяйственной деятельности организации  как в натуральном, так и в  стоимостном выражении. Оперативная  отчетность составляется на основе  данных оперативного учета и  содержит сведения по основным  показателям за короткие промежутки  времени — сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные  используются для оперативного  контроля и управления процессами  снабжения, производства и реализации  продукции.

 

    По периодичности  составления различают внутригодовую  и годовую отчетность. Внутригодовая  отчетность включает отчеты за  день, пятидневку, декаду, половину  месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность  обычно называют текущей статистической  отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую  — периодической бухгалтерской  отчетностью. Годовая отчетность  — это отчеты за год.

 

    В настоящее  время организации представляют  в обязательном порядке квартальную  и годовую бухгалтерскую отчетность.

 

Квартальная бухгалтерская отчетность включает:

      ➢ форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

      ➢ форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

     Для квартальной  бухгалтерской отчетности сохранено  содержание типовых форм, утвержденных  для составления годовой бухгалтерской  отчетности. Поэтому при заполнении  квартальных форм бухгалтерской  отчетности следует руководствоваться  Инструкцией о порядке заполнения  форм годовой бухгалтерской отчетности . Вместе с тем следует иметь  в виду, что в квартальной бухгалтерской  отчетности форма № 2 называется  «Отчет о прибылях и убытках», а в годовой — «Отчет о  финансовых результатах».

 

     Годовая бухгалтерская  отчетность организаций, за исключением  отчетности бюджетных организаций, состоит из:

 

      ➢ бухгалтерского баланса – форма №1 (приложение №46);

      ➢ отчета о прибылях и убытках – форма №2 (приложение №47);

      ➢ приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

      ➢ аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

      ➢ отчета об изменениях капитала – форма №3  (приложение №48);

      ➢ отчета о движении денежных средств – форма №4 (приложение №49);

      ➢ приложения к бухгалтерскому балансу – форма №5 (приложение №50);

      ➢ пояснительной записки (приложение №51).

     Формы бухгалтерской  отчетности организаций, а также  инструкции о порядке их заполнения  утверждаются Министерством финансов  Российской Федерации.

 

     В пояснительной  записке может быть приведена  оценка деловой активности организации, критериями которой являются  широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на  экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у  клиентов, пользующихся услугами  организации, и др.; степень выполнения  плана, обеспечение заданных темпов  роста; уровень эффективности использования  ресурсов организации и др. Целесообразно  включение в пояснительную записку  данных о динамике важнейших  экономических и финансовых показателей  работы организации за ряд  лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях  и другой информации, интересующей  возможных пользователей годовой  бухгалтерской отчетности.

 

Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности:

      ➢ Бухгалтерская отчетность организации является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).

     ➢ Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных синтетического и аналитического учета и результатов инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

      ➢ Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте РФ.

      ➢ Бухгалтерская отчетность составляется по типовым формам, разработанным и утвержденным Минфином РФ.

     ➢ Министерства и ведомства РФ, республик, входящих в состав РФ, дополнительно к типовым формам могут устанавливать специализированные формы бухгалтерской отчетности для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов РФ и республик, входящих в состав РФ.

     ➢ Организации, отчетность которых подлежит обязательной аудиторской проверке, в составе бухгалтерской отчетности представляют итоговую часть аудиторского заключения.

      ➢ Исправления отчетных данных после утверждения годовых отчетов производятся за отчетный период, в котором обнаружены искажения.

     ➢ Организация составляет бухгалтерскую отчетность, отражающую состав имущества и источники его формирования, включая имущество производств, хозяйств, иных структурных подразделений, а также филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами.

      ➢ В случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ помимо собственного бухгалтерского отчета составляется также сводная бухгалтерская отчетность, включающая показатели отчетов таких обществ» находящихся на территории РФ и за ее пределами, в порядке, устанавливаемом Минфином РФ.

 

    Для того чтобы  бухгалтерская отчетность соответствовала  предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских  отчетов должно быть обеспечено  соблюдение следующих условий:

 

     ➢ полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

     ➢ полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;

      ➢ осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

 

      ➢ правильная оценка статей баланса.

     Составлению  отчетности должна предшествовать  значительная

подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному

специальному графику. Важным этапом подготовительной работы

составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех