Отчет по практике в ООО «Сфера»

Для начисления амортизации  используются  разработанные  таблицы  "Расчет  амортизации  основных  средств"  (для  промышленных   предприятий), "Расчет  амортизации  основных  средств"  (для  строительных   организаций), "Расчет амортизации  по автотранспорту", данные которых  служат обоснованием для  отражения  в  учете суммы начисленной амортизации и износа основных средств.

 Для  учёта  амортизации   используют  пассивный  счёт  02  "Амортизация основных средств.  К этому счёту могут быть  открыты два субсчёта:02-1 "Амортизация  собственных основных средств";

02-2 "Амортизация имущества  сданного в лизинг".

  Начисленную сумму  по собственным основным средствам

производственного назначения  отражают  проводкой:

Дебет  20 «Основное  производство» ,23 «Вспомогательныепроизводства»,25 «Общепроизводственные расходы»,26«Общехозяйственные расходы»  Кредит 02 «Амортизация основных средств». 

По  основным  средствам  сданным в текущую аренду  сумма  отражается  как 

Дебет 99 «Прибыли и убытки»  Кредит 02«Амортизация основных средств»,

  а  по  основным  средствам непроизводственного  назначения соответственно как 

Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» ,84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»Кредит 02«Амортизация основных средств» .

      При выбытии  основных средств сумму амортизации  по  ним  списывают  как 

Дебет 02«Амортизация основных средств» Кредит 91 «Прочие  доходы и расходы».

 

 

 

 

 

 

3.Организация учета материальных  запасов.

3.1. Документальное оформление движения  материалов.

Для учета движения материалов используется типовая документация.

Поступление документов на склад оформляют следующими документами:

1) Приходный ордер (соответствие фактического количества материалов документальным данным поставщика). Составляется в 1 экземпляре;

2) Акт о приемке материалов. Применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платежных документов и в случае расхождений с данными сопроводительных документов поставщика. Составляется в 2 экземплярах.

Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в  качестве первичного документа применяют "товарно-транспортную накладную", которую выписывает грузоотправитель в 4 экземплярах.Поступление на склад отходов производства, а так же внутреннее перемещение материалов оформляют накладной, которую выписывают в 2 экземплярах цехи-сдатчики.Материалы, полученные от разборки и демонтажа зданий и сооружений, приходуют на основании акта об оприходовании материальных ценностей.

Подотчетные лица приобретают  товары в организациях розничной  торговли и др. документом, подтверждающим стоимость приобретенных материалов, является товарный чек или акт (справка), которую прилагают к авансовому отчету подотчетного лица.

Расход материала со склада на производственные и хозяйственные  нужды оформляют документами:

Лимитно-заработная карта; Требование-накладная на отпуск материалов.

 

 

3.2.Методы учёта заготовления  материалов.

 

Материалы принимаются к  бухгалтерскому учету по фактической  себестоимости. Ее формирование осуществляется следующими способами:

1. Фактическая себестоимость формируется непосредственно на счете 10 "Материалы";
2. С использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материалов".

Если организация ведет  учет первым способом, то все данные о фактических расходах, понесенных при заготовлении, собирают по дебету счета 10 "Материалы".

Если учет ведется вторым способом, все затраты записывают по дебету счета 15 и кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

Текущий учет движения материалов ведут по учетным ценам.

 

3.3. Учёт поступления материалов  и расчетов с поставщиками.

 

Производственные запасы материалов пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками или на основе договоров.Поставщики одновременно с отгрузкой выписывают покупателю расчетные документы, товарно-транспортную накладную и др.  В отделе маркетинга покупателя документы проверяются на правильность заполнения, соответствие договорам, регистрируют в "Журнале учета поступающих грузов", акцептируют их.После регистрации платежные документы получают внутренний номер и передаются в бухгалтерию на оплату, а квитанции и товарные накладные передаются экспедитору для получения и доставки материала. С этого момента у бухгалтерии организации возникают расчеты с поставщиками.

Учет расчетов ведут на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет пассивный, сальдовый, расчетный.

Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале-ордере №6. Это  комбинированный регистр аналитического и синтетического учета. Журнал - ордер  №6 ведут линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о  состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу.

 

3.4. Инвентаризация материалов.

 

Положение о бухгалтерском  учете и отчетности обязывает  организации проводить инвентаризацию МПЗ:

1. Не менее 1 раза в год по состоянию на 1 октября отчетного года , с целью объективного отражения состояния этих средств в годовом отчете;
2. При смене материально-ответственных лиц;
3. При стихийных бедствиях и др. ЧС;
4. При выявлении фактов порчи, злоупотребления и хищения имущества;
5. При реорганизации/ликвидации организации;
6. При преобразовании предприятия.

Основная цель инвентаризации - выявление фактического наличия материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении.Инвентаризация осуществляется инвентаризационной комиссией, которая в присутствии материально ответственных лиц осуществляет подсчет, взвешивание каждого вида материала и полученные результаты записывает в инвентаризационную опись.Опись подписывают члены комиссии и материально ответственное лицо.

Комиссия устанавливает  характер, причины выявленных расхождений  или порчи материалов и определяет порядок регулирования разниц и  возмещения потерь.

4. Организация учета денежных  операций.

4.1. Организация учета кассовых  операций.

 

Для осуществления расчетов наличными деньгами (выдачи заработной платы, денег на командировочные  расходы и т.п.) предприятие должно иметь кассу.Помещение кассы должно быть специально оборудовано для  обеспечения сохранности денежных средств.

Кассовые операции выполняет  отдельный работник предприятия - кассир.После  издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается  договор о полной материальной ответственности.

Предприятие может иметь  наличные деньги в кассе в пределах, устанавливаемых банком, обслуживающим это предприятие по согласованию с его руководителем в соответствии с банковскими правилами.

Наличные деньги в размерах, превышающих, установленные банком пределы могут храниться только во время выплаты заработной платы, но не свыше трех дней.

Кассовые операции проводятся в следующем порядке:

1)оформление первичных документов по приходу и расходу;

2) регистрация первичных документов в журнале регистрации;

3) записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневноеподведение остатка по кассовой книге;

4) сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Прием наличных денег в  кассу производится по приходным  кассовым ордерам, выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам  или по другим документам, оформленным  надлежащим образом. Такими документами могут быть платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и т.п. Сдача наличных денег в банк происходит по объявлениям на взнос наличными.

Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному  плану счетов бухгалтерского учета  к счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

50.1 «Касса организации»; 50.2 «Операционная касса»; 50.3 «Денежные документы»;50.4 «Касса в иностранной валюте

По дебету счета 50 «Касса»  отражается поступление денежных средств  и денежных документов в кассу  организации. По кредиту счета 50 «Касса»  отражается выдача денежных средств  и денежных документов из кассы организации.

 

4.2. Организация учёта расчетов  с подотчетными лицами.

Под подотчетными лицами в  бухгалтерском учете понимают работников организации, которым выданы из кассы  наличные деньги с условием представления  отчета об их использовании.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. При отсутствии у организации своей кассы  им разрешается выдавать кассирам организаций  или лицам, их заменяющим, чеки на получение  наличных денег непосредственно из кассы учреждения банка.

Список подотчетных лиц, а также порядок выдачи в организации  наличных денег под отчет устанавливает  руководитель.

Работник, получивший подотчетную  сумму, должен за нее отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет  установленной Госкомстатом РФ формы. Авансовый отчет должен быть подписан подотчетным лицом, бухгалтером (главным  бухгалтером) и утвержден руководителем  организации. К авансовому отчету должны быть приложены первичные документы, подтверждающие факт израсходования полученных денежных сумм (кассовые и товарные чеки, квитанции к приходным ордерам, проездные билеты, оплаченные счета гостиниц, оплаченные багажные квитанции и прочие оплаченные документы строгой отчетности). Первичные документы должны быть установленной формы, иметь все обязательные реквизиты. Квитанции, счета на оплату должны быть выписаны на подотчетное лиц. С работниками, которые включены в список постоянных получателей денег на хозяйственно-операционные расходы, должен быть заключен договор о материальной ответственности.

Чаще всего под отчет наличные деньги выдаются: в качестве аванса на командировочные расходы, на оплату представительских расходов или на хозяйственные нужды.

 

4.3. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету.

 

Операции по расчетным  счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных  расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. № 2-П. Для документального  оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

В расчетных документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Платежное поручение — документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях — в четырех экземплярах.Особое внимание в платежном поручении необходимо обращать на выделение суммы НДС.

Платежное требование — расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг.

Получение денежных средств  с расчетного счета в кассу  оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др. Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специ-альной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета.

5.Организация учёта расчётов  по оплате труда.

5.1.Изучение форм и систем  оплаты труда,применяемых в организации.Начисление  заработка при повременной и  сдельной оплатах труда. Документальное  оформление учет личного состава,  труда и его оплаты.

Существуют два основных вида заработной платы: основная и дополнительная.

К основной оплате труда относится оплата, которая начисляется работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по окладам, тарифным ставкам, сдельным расценкам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за сверхурочные работы, за бригадирство, за работу в ночное время, оплата простоев не по вине рабочих и т.д.

К дополнительной заработной плате относят выплаты, предусмотренные законодательством по труду, за не проработанное время: оплата очередных отпусков, перерывов на работе кормящих матерей, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении, льготных часов подростков и т.д.