Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Февраля 2011 в 11:18, отчет по практике
«Начало» - общество с ограниченной ответственностью.
ООО «Начало» зарегистрировано 01 июня 2006 года. и с момента регистрации предприятие является юридическим лицом.
Предприятие имеет круглую печать с указанием своего полного наименования, а так же штампы, бланки и расчётный счёт, открытый в АО «Сбербанк».
Основными задачами ООО «Начало» являются:
- удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах
- розничная реализация товаров народного потребления
- приобретение товаров розничного ассортимента и его продажа
- приобретение прибыли
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».
В ООО «Начало»
осуществляющую розничную торговлю
и ведущую учет товаров по продажным
ценам, по кредиту счета 90 «Продажи»
отражается продажная стоимость
проданных товаров (в корреспонденции
со счетами учета денежных средств
и расчетов), а по дебету — их учетная стоимость
(в корреспонденции со счетом 41 «Товары») с одновременным сторнированием
сумм скидок (накидок), относящихся к проданным
товарам (в корреспонденции со счетом 42 «Торговая
наценка»).
Счет 50. Реализация
товара происходит через торговую точку.
Полученная выручка оприходуется приходно-кассовым
ордером в кассу. Касса ведется на счете
50. Из полученной выручки деньги сдаются
в банк на расчетный счет для выплаты з\п,
для расчета с поставщиками и подрядчиками
и для уплаты налогов. Касса ведется кассовым
журналом (кассовая книга) ежедневно, на
основании приходных и расходных ордеров.
В конце месяца оформляется журнал-ордер
номер 1.
На предприятии открыт счет 51 «Расчетный счет», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
На расчетный счет поступают денежные средства: от продажи продукции, оказании услуг, выполнения работ;
С расчетного счета денежные средства расходуются:на оплату труда работников организации;на приобретение основных средств и нематериальных активов;на выполнение обязательств перед финансовыми организациями;на оплату задолженности перед поставщиками;на другие цели.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги, расчетные документы, которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- товарно-материальные ценности, работы, услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили;
- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
- полученные услуги по перевозкам и т.д.
Счет 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками»
по записи хозяйственной операции является
пассивным, по сальдо - активно-пассивный.
На кредите отражается начисление кредиторской
задолженности, на дебете - погашение.
Сальдо развернутое - и дебетовое и кредитовое.
Дебетовое сальдо показывает задолженность
поставщиков и подрядчиков предприятию,
а кредитовое - задолженность предприятия
поставщикам и подрядчикам.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников предприятия.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
69-3 «Расчеты по
обязательному медицинскому страхованию».
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда» — бухгалтерский счет общего плана счетов, предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками предприятия по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60—75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76-2 «Расчеты по претензиям»;
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
76-4 «Расчеты
по депонированным суммам» и
др.
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Построение аналитического
учета по счету 99 «Прибыли и убытки»
должно обеспечивать формирование данных,
необходимых для составления
отчета о прибылях и убытках.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Направление части
прибыли отчетного года на выплату доходов
учредителям (участникам) организации
по итогам утверждения годовой бухгалтерской
отчетности отражается по дебету счета
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» и кредиту счета 70 «Расчеты
с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись
делается при выплате промежуточных доходов.
Счет 66
«Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам» предназначен
для обобщения информации о состоянии
краткосрочных (на срок не более 12 месяцев)
кредитов и займов, полученных организацией.
Суммы полученных организацией краткосрочных
кредитов и займов отражаются по кредиту
счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51
«Расчетные счета», 52 «Валютные
счета», 55 «Специальные
счета в банках», 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» и т. д.
Учет труда, заработной платы и расчетов с персоналом
На предприятии используется повременно - премиальная система труда.
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в расчетно-платежной ведомости или в книге учета расчетов по оплате труда. Расчетно-платежная ведомость используется одновременно как лицевые счета. В ней отражаются все виды начислений и удержаний пофамильно. Подписывается она руководителем и главным бухгалтером.
На ее основании или на основании книги учета расчетов по оплате труда составляется платежная ведомость, в которую записываются все работники и суммы заработных плат к выдаче. Ведомость подписывается руководителем и главным бухгалтером.
Полученную заработную плату работники должны подтвердить личной подписью в платежной ведомости. Если в установленный срок отдельные работники не получили заработную плату, то вместо их подписи ставят отметку «Депонировано», а на лицевой счет платежной ведомости записывается сумма фактически выданной заработной платы и задепонированная сумма.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:
- оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
- начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.