Отчет по практике в ООО «ЭкоСтрой»

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Учебная практика проходила в ООО «ЭкоСтрой». 
        Целью преддипломной практики является дальнейшее углубление и закрепление теоретических и практических знаний на основе детального изучения работы конкретного предприятия, приобретение необходимых практических навыков в области организации и техники бухгалтерского учета, использование средств автоматизации учетно-вычислительных работ, проведения анализа и аудита, объективной оценки результатов их работы, выявления резервов совершенствования предпринимательской деятельности и повышения эффективности хозяйствования. Основными задачами учебной практики являются:

   - ознакомление с организацией предприятия, его структурой, технологией и основными функциями производственных и управленческих подразделений; 
           - детальное изучение организации бухгалтерского учета, структуры учетного аппарата, применяемой формы бухгалтерского учета, компьютеризации учета, состава и содержания первичной документации и схемы документооборота, построение аналитического и синтетического учета, состава и содержания отчетности, порядка и техники ее составления; описание организации и техники учета; 
           - непосредственная работа в бухгалтерии с занятием определенных рабочих мест в подотделах учета основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, учета труда и заработной платы, учета затрат на производство и калькулирования себестоимости услуг, учета денежных средств и расчетов, учета финансовых операций и т.д.;

 

 

 

1. Общая характеристика ООО «ЭкоСтрой»

Общество с ограниченной ответственностью «ЭкоСтрой» зарегистрировано в городе Мурманске 28.09.2007 года (ОГРН 1075190020180). Первые два года основным видом деятельности компании являлась оптовая торговля лакокрасочными материалами, сан-тех оборудованием. С 2009 года основным направлением деятельности стали грузоперевозки. Основной ОКВЭД 60.24 «Деятельность автомобильного грузового транспорта». Также зарегистрированы виды деятельности: «Оптовая торговля лакокрасочными материалами, листовым стеклом, сан-тех оборудованием и прочими строительными материалами», «Транспортная обработка грузов и хранение» и пр.

В составе учредителей два физических лица, имеющие одинаковые доли в уставном фонде компании. Единоличным исполнительным органом является Генеральный директор, он же один из учредителей компании. Генеральный директор действует на основании Устава. В штате 21 человек.

 

 

Автопарк организации составляют 9 автомобилей, из которых 5 тягачей с полуприцепами и 4 самосвала. Самосвалы перевозят инертные грузы по области. Тягачи перевозят различные виды грузов, такие как ТНП, оборудование, конструкции и прочие по России. География перевозок охватывает Европейскую часть страны от Урала до Пскова, от Белгорода до Мурманска. Кроме собственного транспорта при большом количестве заказов привлекается наемный.

 

1. Форма организации бухгалтерского учета в ООО «ЭкоСтрой»

 

Бухгалтерия организации состоит из главного бухгалтера и бухгалтера. Каждый сотрудник выполняет свои обязанности в соответствии с Приказом по учетной политике, Налоговым Кодексом РФ, Трудовым Кодексом РФ, ПБУ, Положением об оплате труда, должностной инструкцией, внутренними приказами организации. Главный бухгалтер осуществляет общее руководство и контроль за ведением бухгалтерского учета, расчеты с поставщиками и заказчиками, занимается заключением договоров, оформлением кредитов, лизингов, страхованием транспортных средств, подготовкой бухгалтерской и налоговой отчетности, предоставлением своевременной ежеквартальной отчетности кредитным организациям, начислением заработной платы, ведет кадровый учет. В обязанности бухгалтера входит работа с подотчетными лицами, учет командировочных расходов, учет материалов, ГСМ, запасных частей, оприходование бухгалтерских документов в 1С Бухгалтерия.

Работа бухгалтерии осуществляется с помощью 1С:Бухгалтерия, 1С:Зарплата и кадры. Денежные расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся с помощью системы Клиент-банк. Отправка отчетности в контролирующие органы осуществляется электронно из 1С Бухгалтерия.

Приказ по учетной политике формируется ежегодно до 31 декабря текущего года на следующий год, утверждается генеральным директором. В нем предусматриваются все изменения в налоговом законодательстве.

2. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности организации за последний год

 

Согласно данным годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год выручка Общества составила – 59680 тыс. руб.

Себестоимость продукции и услуг по итогам года составила 1499 тыс. руб.

Валовая прибыль Общества – 58181 тыс. руб.

Коммерческие и управленческие расходы в общей сумме составили 52712 тыс. руб.

Прибыль от продаж 5469 тыс.руб.

Проценты по кредитам к уплате 1322 тыс. руб.

Прочие доходы 5251 тыс.руб.

Прочие расходы 8936 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения 462 тыс. руб.

Налог на прибыль 72 тыс. руб.

Чистая прибыль по результатам 2013 финансового года 390 тыс.руб.

Согласно анализа бухгалтерской отчетности за 2012 и 2013гг. можно сделать следующие выводы: выручка предприятия увеличилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 19% благодаря увеличению автопарка предприятия за счет привлечения кредитных средств. Вместе с тем увеличились расходы на выплату кредитов, содержание техники, выплату заработной платы и пр.

 

2.Учет денежных средств на предприятии

 

В ООО «ЭкоСтрой» открыты три расчетных рублевых счета. Расчеты производятся с помощью он-лайн систем Клиент-банк. Ежедневно утром бухгалтер проверяет остатки денежных средств на счетах, поступления. Оперативная информация передается руководителю организации для планирования платежей на текущий день. После бухгалтер выгружает выписку по счету за предыдущий день в 1С Бухгалтерия и формирует проводки  каждого платежного поручения. Например, проведенная оплата за оказанные услуги формирует проводки Д 60.01 К 51, погашение текущего платежа по кредиту Д 67.01 К 51, процентов по кредиту Д 67.02 К 51, поступление денежных средств от заказчика Д 51 К 62.01, оплата госпошлины за регистрацию автомобиля Д 91.02 К 51. Учет денежных средств в пути не ведется в связи с тем, что все платежи производятся в течение операционного банковского дня, отражаются у получателя денежных средств в выписке за текущий день.

Валютных счетов в организации нет.

Сроки оплаты поставщикам прописываются в договорах. Оплата за купленные товары осуществляется либо на основании счета на предоплату, либо в соответствии с отгрузочными документами (накладная ТОРГ-12). Срок оплаты привлеченному перевозчику составляет 3-5 банковских дней после получения от него полного комплекта оригиналов документов, подтверждающих оказание услуги по перевозке (транспортной накладной, товарно-транспортной накладной, акта о недостаче товара и пр.). Оплата за ГСМ производится либо каждые 10 дней с компанией, на АЗС которой заправляются тягачи, либо по прошествии календарного месяца с компанией, на АЗС которой заправляются самосвалы. Оплата производится на основании выставленного счета, с указанием банковских реквизитов организации-получателя, наименованием приобретенного товара или услуги, суммы, с подписью руководителя и печатью организации.

Сроки оплаты заказчиками также прописываются в договоре. Для оплаты выставляется счет. Заказчик вносит предоплату, либо оплачивает услуги по факту их оказания.

Основной мерой воздействия на недобросовестных контрагентов является претензия, выставленная на сайте Автотрансинфо. Этот сайт является глобальной системой поиска заказчиков и перевозчиков. Выставленная претензия является действенным методом воздействия, поскольку влияет на репутацию зарегистрированной в системе компании, затрудняет ее работу. Если данная мера не приносит положительного результата, подготавливаются документы для подачи иска в суд на взыскание задолженности.

Касса предприятия используется редко. В основном для выдачи заработной платы при отсутствии возможности перечислить ее с расчетного счета, либо для расчетов с подотчетными лицами. Лимит остатка денежных средств в кассе на предприятии не рассчитан,  соответственно остаток на начало и конец дня равен нулю. Поступление денежных средств в кассу регистрируется приходным кассовым ордером, при этом формируются проводки

 Д 50 К 71.01 денежные средства внесены директором из излишне перечисленных ему подотчетных средств

 Д 50 К 66.03 взнос займа от учредителя

 Д 50 К 51 денежные средства получены с расчетного счета

Выдача денежных средств из кассы производится на основании расходного кассового ордера, при этом формируются проводки

 Д 70 К 50 выдача заработной платы

 Д 71.01 К 50 выдача подотчетных денежных средств

 Расчеты с заказчиками  черед кассу не производятся  в связи с тем, что отсутствует  зарегистрированный в установленном  порядке кассовый аппарат. Все  приходные и расходные кассовые  ордера оформляются в том порядке, в котором произведены поступления или выплаты и регистрируются в кассовой книге. Кассовая книга подписывается главным бухгалтером и бухгалтером - кассиром.

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций. Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка по кассовой книге фактическому остатку в кассе. Проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях: при смене кассира, при выявлении недостач и хищений, перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита). Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. При обнаружении недостачи, она должна быть взыскана за счет кассира.  
По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:

          Дт 50 Кт 91.1 оприходование излишка

          Дт 94 Кт 50 недостача

           Дт 73 Кт 94 недостача отнесена на счет кассира

            Основным документом, регулирующим наличные денежные расчеты в организациях, является Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 №40. Рассмотрим особенности учета подотчетных сумм. Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций предприятия и организации выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.  При выдаче денег под отчет важно учитывать следующие требования: выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели; лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним; подотчетное лицо не вправе передавать полученные под отчет денежные средства другому работнику; выдача вновь наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. С работниками, включенными в список подотчетных лиц организации, работодателю необходимо заключить договор о полной материальной ответственности. Это следует из статьи 243 Трудового кодекса (ТК), согласно которой материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника при недостаче ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу. 
Порядок выдачи и списания подотчетных сумм одновременно может быть отражен в учетной политике. Денежные средства на какие-либо цели выдаются работнику на основании письменного заявления на имя руководителя организации. Если руководитель считает заявку обоснованной, то он дает распоряжение бухгалтерской службе о выдаче аванса. Основанием для списания денежных средств с подотчетного лица является авансовый отчет с приложением к нему первичных оправдательных документов. Документами, подтверждающими произведенные расходы, являются кассовые и товарные чеки. Если в кассовом чеке не отражено, за что произведена плата, к нему должен быть приложен товарный чек, в котором указывается направление использования денежных средств.  
При проверке авансовых отчетов необходимо обращать внимание на следующее: даты, наименование организации на кассовом и товарном чеках должны совпадать; в товарном чеке должны быть заполнены все реквизиты в соответствии с имеющимися данными (прописью написана общая сумма приобретенных товаров, поставлены подпись кассира, печать организации);товарный чек должен содержать конкретный перечень приобретенных подотчетным лицом материальных ценностей, а не обобщающее их наименование, количество и стоимость. Если денежных средств было потрачено меньше, чем получено, остаток неизрасходованных сумм возвращается в кассу по приходному кассовому ордеру. Если денежных средств было потрачено больше, чем получено, перерасход по авансовому отчету выдается сотруднику по расходному кассовому ордеру. Весьма часто работнику выдали под отчет денежные средства, а он, израсходовав не всю сумму, не вернул излишек в кассу. Тогда работодатель имеет право удержать из заработной платы работника задолженность по авансовому отчету согласно статье 137 ТК. При этом должны быть соблюдены следующие условия: работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника задолженности не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса; общая сумма удержания не должна превышать 20% от суммы причитающейся работнику заработной платы; работник не оспаривает оснований и размеров удержания (необходимо наличие письменного заявления работника о том, что он не против удержания суммы из заработной платы).