Отчет по практике в ОАО «Глазов-молоко»

Учет материально-производственных запасов  введется в ОАО «Глазов-молоко» в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Материально-производственные запасы учитываются по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 5/01 за исключением НДС на счете 10 «Материалы» без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Транспортно-заготовительные  расходы учитываются на счете 10.15 «ТЗР» по видам транспортных расходов. ТЗР, относящиеся к сырью (молоку, сыворотке) распределяется пропорционально количеству по каждому виду сырья, при этом в качестве показателя прихода используется только закуп сырья, без внутреннего перемещения.

Средний коэффициент  ТЗР рассчитывается по формуле: ТЗР  на начало периода + приход ТЗР за период / количество сырья (в кг) на начало периода + приход сырья (в кг) за период

В конце отчетного  периода на счете 10.15 остается сумма ТЗР на остаток сырья по счету 10.01 на конец периода (отдельно по молоку и сыворотке), умноженной на средний коэффициент ТЗР. Оставшуюся сумму списать.

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии применяется непрерывный  способ списания по средней себестоимости  материальных ценностей. Списание ГСМ  осуществляется по скользящей оценке в момент отпуска в производство.

Материально-производственные запасы, полученные в результате выбытия основных средств или замены деталей и узлов в процессе ремонта, приходуются на счет учета МПЗ по цене возможной реализации.

Излишки МПЗ, выявленные при проведении инвентаризации принимаются к учету по рыночной цене и отражаются на счете 10.06 «Прочие материалы».

Инвентарь сроком полезного  использования менее 12 месяцев учитывается  на счете 10. 09 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности». Стоимость учтенного инвентаря списывается на счета учета производственных затрат полностью по мере отпуска в эксплуатацию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Учет выпуска и продаж готовой продукции (работ, услуг)

Учет готовой продукции  ведется на счете 43 «Готовая продукция» без применения счета 40 «Выпуск продукции». Готовую продукцию в течение месяца учитывать по фактической производственной себестоимости на счете 43 «Готовая продукция» по местам хранения и отдельным видам продукции.

Бухгалтерский учет сырья (молока, сыворотки) и молочной продукции ведется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина от 28.12.2001 №119, также Федеральным законом № 163 – ФЗ от  22.07.2010 «Технический регламент на молоко и молочную продукцию». Бухгалтерский учет базируется на производственном учете, который является отражением распределения сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции при ее производстве по подразделениям и технологическим процессам.

Первичными документами, удостоверяющими переход права  собственности на все виды молочного  сырья, является товарно-транспортная накладная по типовой межотраслевой форме № СП-33.

Единицами учета в  целях бухгалтерского учета молока-сырья  являются:

- фактический вес молока-нетто  в кг;

- расчетный вес (вес  нетто в кг в пересчете на  базисный показатель жира).

Учетный процесс формирования себестоимости сырья осуществляется на счете 10.01 «Сырье и материалы», транспортно-заготовительные расходы учитываются на счете 10.15 «ТЗР».

Продукты переработки молока, используемые в качестве сырья для производства другой продукции учитываются по фактической себестоимости и отражаются на счете 10.01 «Сырье и материалы».

Готовая продукция, используемая в качестве полуфабриката для  производства другого вида продукции  и смеси учитываются по фактической  себестоимости и отражаются на счете 21 «Полуфабрикаты».

Учет затрат ведется  в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина  России от 06.05. 1999 № 33н (с изм. и доп. от 27.11. 2006 № 156н) в разрезе каждого  подразделения. Объектом калькулирования считается конкретный вид готовой продукции, калькуляционной единицей – 1т продукции. Исчисление себестоимости видов готовой продукции производится по статьям учета затрат по каждому ее виду.

По способу включения  в себестоимость затраты делятся на прямые и косвенные. К прямым затратам относится заработная плата рабочих основных цехов со страховыми взносами, сырье, основные и упаковочные материалы, вспомогательные материалы конкретного вида продукции, услуги производственного характера, ТЗР и учитываются на счете 20 «Основное производство». Косвенные затраты учитывать на счетах 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

На счете 23 учитываются  расходы по следующим подразделениям: транспортная служба по единицам техники, котельная, компрессорная служба и приемные пункты. Распределение затрат собранных на счете 23 производить ежемесячно по подразделениям, которым оказывались услуги.

На счете 25 учитываются  расходы по следующим подразделениям: участки основного производства, служба КИП и А, механическая служба, энергослужба, производственная лабаратория, ремонтно-строительная служба, транспортная служба (расходы на распределяемые по единицам техники). Затраты счета 25 распределяются на счет 20 по видам продукции по следующим показателям: основное сырье и материалы, ТЗР.

Ежемесячно производится распределение общехозяйственных  расходов учитываемых на счете 26 «Общехозяйственные расходы» на счет 90.08 «Управленческие  расходы».

Ведется раздельный учет по экспортной продукции. Затраты учитываются  на счете 20 «Основное производство»  в разрезе ассортимента. При реализации продукции, все затраты по виду продукции, отпускаемой на экспорт, делить на количество выпущенной продукции и умножить на количество отгружаемой на экспорт продукции. Раздельный учет сумм НДС вести на основании бухгалтерских документов по учету затрат при изготовлении экспортной продукции. НДС по общехозяйственным и общепроизводственным затратам исчислять исходя из фактических затрат с учетом израсходованных материалов на изготовление продукции на экспорт. Затраты обслуживающих производств и хозяйств учитывать на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Закрытие счета производить ежемесячно на счет 91.02 «Прочие доходы и расходы».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Учет формирования  финансового результата и использования  прибыли (погашения убытка)

Финансовый результат  является основным показателем финансово-хозяйственной  деятельности ОАО «Глазов-молоко», который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период. Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». Этот счет имеет одностороннее сальдо. В течение года нарастающим итогом по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» записываются убытки и потери, а по кредиту — прибыли и доходы. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период. Кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» означает прибыль, дебетовое сальдо — убыток.

Основную часть прибыли (убытка) организация получает от продажи  готовой продукции, товаров, работ  и услуг. Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 «Продажи». По дебету этого счета отражается фактическая себестоимость проданной продукции, покупная стоимость проданного товара, расходы, связанные с выполненными работами и оказанными услугами, НДС, налог с продаж и другие расходы. По кредиту счета отражается выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Сравнивая оборот дебета и кредита счета 90 «Продажи» определяют результат (в виде прибыли или убытка), который ежемесячно списывают со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки».При получении прибыли делается "бухгалтерская запись: Дт 90 «Продажи»  Кт 99 «Прибыли и убытки». Полученный убыток отражается записью: Дт 99 «Прибыли и убытки»  Кт 90 «Продажи».

Счет 90 «Продажи» закрывается  и сальдо не имеет. Операционные и  внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». При получении прибыли делается бухгалтерская запись:

Д-т 91 «Прочие доходы и  расходы» К-т 99 «Прибыли и убытки».

Полученный убыток отражается:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»  К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

Полученная прибыль  используется по следующим направлениям:

1. Обновление технической базы (основные средства);
2. Социальные программы для работников предприятия (ДМС, питьевая вода, материальная помощь и др.);
3. Списание дебиторской задолженности.

Прочие расходы и прочие доходы за 2011 год ОАО «Глазов-молоко» представлены в прил №10-№11.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Бухгалтерская  (финансовая) отчетность

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета.

 Бухгалтерская отчетность  состоит из:

• Бухгалтерского баланса (форма № 1) (см. прил. №12);
• Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) (см. прил. №13);
• Отчета об изменениях капитала (форма № 3) (см. прил. # 14);
• Отчета о движении денежных средств (форма № 4) (см. прил.  №15);
• Приложения к бухгалтерскому балансу (см. прил. №16);
• Пояснительной записки.

При составлении бухгалтерской  отчетности должны соблюдаться следующие общие требования:

1. полнота: в бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;
2. существенность: организация может отражать отдельные показатели дополнительной строкой, если они существенны (существенность — 5% и выше от общего итога показателя данных) и если нераскрытие данного показателя может повлиять на экономическое решения пользователей, принимаемые на основе отчетной информации;
3. нейтральность;
4. достоверность;
5. своевременность;
6. доступность: отчетность должна быть доступна всем заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности;
7. тождественность: равенство данных синтетического и аналитического учета;
8. сопоставимость отчетных данных с данными за период, предшествующий отчетному;
9. публичность.

При составлении и  представлении бухгалтерской отчетности предприятие руководствуется Законом  «О бухгалтерском учете»; Положением по бухгалтерскому учете (далее — ПБУ 4/99) «Бухгалтерская отчетность организации» и другими стандартами; Планом счетов бухгалтерского учета, Приказом Минфина «О формах бухгалтерской отчетности и указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности» от 22 июля 2003 г. № 67н.

В случаях выявления  организацией неправильного отражения  хозяйственных операций текущего периода  до окончания отчетного года исправления  производятся записями по соответствующим  счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, в котором искажения были выявлены.

При выявлении неправильного  отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но по которым годовая отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями от декабря данного отчетного года. Если отчетность утверждена, исправления в ней не производятся. Если данные должны вычитаться из соответствующих показателей или имеют отрицательное значение, то при отражении в бухгалтерской отчетности они указываются в круглых скобках.

 

8. Предложения  по совершенствованию организации  и ведения бухгалтерского учета  ОАО «Глазов-молоко»

Производство постоянно  расширяется, модернизируется. Сейчас ОАО «Глазов-молоко» - это высокомеханизированное, оснащённое оборудованием по глубокой переработке молочное производство. Среди перерабатывающих предприятий молочной промышленности Удмуртской Республики «Глазов-молоко» занимает одно из лидирующих мест по объемам производства.

Для совершенствования организации бухгалтерского учета можно предложить резервы по повышению квалификации кадров, созданию кадрового резерва, повышению социальной ответственности предприятия и самих работников, улучшению условий труда, обновлению программного обеспечения, непосредственно связанное с ведением учета на предприятии.

Конечно, за 2011 г. ОАО «Глазов-молоко»  внедрило бухгалтерскую программу 1С версия 8 с целью ведения  бухгалтерского, налогового, управленческого  учётов, но автоматизация учета требует дальнейшего развития его методологии,  применение более совершенных форм бухгалтерских регистров, разработки технологического процесса ввода и обработки экономических данных, сокращения документооборота, создания массивов постоянной информации.

В целом организация  бухгалтерского учета на ОАО «Глазов-молоко» имеет высокий уровень, и значительных недостатков не было обнаружено.