Отчет по практике в ОАО «Бутурлиновский ЛВЗ»

5.2.Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1)следующих продовольственных товаров:

• скота и птицы в живом весе;
• мяса и мясопродуктов;
• молока и молокопродуктов;
• яйца и яйцепродуктов;
• масла растительного;
• маргарина, жиров специального назначения;
• сахара, включая сахар-сырец;
• соли;
• зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
• масло-семян и продуктов их переработки;
• хлеба и хлебобулочных изделий;
• крупы;
• муки;
• макаронных изделий;
• рыбы живой;
• продуктов детского и диабетического питания;
• овощей;

2)следующих товаров для детей:

• трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп;
• швейных изделий;
• обуви;
• кроватей детских;
• матрацев детских;
• колясок;
• тетрадей школьных;
• игрушек;
• пластилина;
• пеналов;
• счетных палочек;
• счет школьных;
• дневников школьных;
• тетрадей для рисования;
• альбомов для рисования;
• альбомов для черчения;
• папок для тетрадей;
• обложек для учебников, дневников, тетрадей;
• касс цифр и букв;
• подгузников;

3)периодических печатных изданий:

• газета;
• журнал;
• альманах;
• бюллетень;

4)следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

• лекарственные средства;
• лекарственные субстанции;

5)племенного крупного рогатого скота:

• племенных свиней, 
• племенных овец,
• племенных коз,
• племенных лошадей;

5.3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов во всех остальных случаях.

Сумма НДС исчисляется по следующей формуле:

Сумма налога = НБ * ставку

6.Налоговые вычеты(ст. 171 НК РФ)

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а  также имущественных прав, приобретаемых  для осуществления операций, признаваемых  объектами налогообложения в  соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных  пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых  для перепродажи.

7.Порядок и сроки уплаты налога в бюджет(ст.174 НК РФ)

Уплата налога ОАО «Бутурлиновским ЛВЗ» по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров  за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

8.Налоговую декларацию  данная организация представляет  не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом в электронной форме.(Приложение 6)

Акциз на территории РФ регламентируется ч.2, гл. 22 НК РФ

1.Объект н/о( ст.182 НК РФ)-стоимость  реализованной подакцизной продукции.

2.Налогоплательщики акциза(ст. 179 НК РФ)-организации и ИП, реализующие подакцизную продукцию.

3.Налоговая база (ст.147 НК  РФ)

Налоговая база при реализации  произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных  подакцизных товаров в натуральном  выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены  твердые налоговые ставки;

2) как стоимость реализованных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из цен, определяемых с  учетом положений статьи 105.3 настоящего  Кодекса, без учета акциза, налога  на добавленную стоимость - по  подакцизным товарам, в отношении  которых установлены адвалорные  налоговые ставки;

3) как стоимость переданных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом  периоде, а при их отсутствии  исходя из рыночных цен без  учета акциза, налога на добавленную  стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены  адвалорные налоговые ставки.

НБ= Объект н/о – налоговые вычеты

Подакцизные товары (ст.181 НК РФ):

• этиловый спирт
• спиртосодержащая продукция;
• алкогольная;
• табачная продукция;
• автомобили легковые;
• мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;

Не являются подакцизными товарами (ст.181 НК РФ):

• лекарственные средства;
• препараты ветеринарного назначения;
• парфюмерно-косметическая продукция;
• подлежащая дальнейшей переработке;

4.Налоговый период(ст. 192 НК РФ)-месяц.

5.Налоговая ставка (ст.193НК  РФ):

• специфические(руб.);
• адвалорные(%);

Сумма НДС исчисляется по следующей формуле:

Сумма налога = НБ * ставку

6.Налоговые вычеты(ст.200 НК РФ)

Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное не установлено настоящим пунктом.

В случае безвозвратной утери подакцизных товаров  в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету.

7.Порядок и сроки уплаты  налога(ст.204 НК РФ)

Уплата акциза при реализации ОАО «Бутурлиновским ЛВЗ» произведенных им подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации  месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

8.Налоговую декларацию  данная организация представляет  не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (Приложение 7)

 

2.2.2. Характеристика региональных  налогов

 

В России существуют следующие федеральные налоги, в соответствии с ч.2, Р.9, НК РФ:

• Транспортный налог (гл.28);
• Налог на игорный бизнес (гл.29);
• Налог на имущество организаций (гл.30);

На основании индивидуального задания я рассмотрю транспортный налог.

Транспортный налог  на территории РФ регламентируется ч.2, гл. 28 НК РФ.

1.Объект н/о( ст.358 НК РФ) –транспортные средства, находящиеся  в собственности у налогоплательщика:

• автомобили;
• автобусы;
• самолёты;
• вертолёты;
• теплоходы;
• яхты;
• парусные суда;
• катера;
• снегоходы;

2.Налогоплательщики транспортного  налога (ст.357 НК РФ)-юридические и  физические лица, имеющие в собственности  транспортные средства.

3.Налогова база (ст.359 НК  РФ)- мощность двигателя.

НБ= Объект н/о- налоговые льготы

4.Налоговый период (ст.360 НК РФ)-календарный год

Отчётный период - только для организаций первый квартал, второй квартал, третий квартал.

5.Налоговая ставка (ст.361 НК РФ)- устанавливаются законами  субъекта РФ, в зависимости от  мощности двигателя.Субъект  РФ  может увеличивать ставку указанную  НК РФ, но не более чем в 10 раз.

Сумма транспортного налога исчисляется по следующей формуле:

Сумма налога = НБ * ставку*К

К = число месяцев, когда транспортное средство находилось в собственности / 12

6.Налоговые льготы:

1. вёсельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не выше 5 л/с;
2. автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; 
3. промысловые морские и речные суда;
4. транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральными органами исполнительной власти;
5. транспортные средства находящиеся в розыске;

ОАО «Бутурлиновский ЛВЗ» не уплачивает транспортный налог, т.к. не имеет транспортных средств в собственности, а является их арендатором.

 

 

 

2.2.3. Характеристика местных  налогов

 

В России существуют следующие федеральные налоги, в соответствии с ч.2, Р.10, НК РФ:

• Земельный налог (гл.31);

Согласно индивидуальному заданию, я охарактеризую данный налог.

Земельный налог на  территории РФ регламентируется ч.2, гл. 31 НК  РФ.

1.Объект налогообложения (ст.389 НКРФ)- земельный участок находящийся  в собственности.

2.Налогоплательщики земельного  налога (ст.388 НК РФ)- физические и  юридические лица имеющие в  собственности земельный участок.

3.Налогова база (ст. 390 НК  РФ)- кадастровая стоимость земельного  участка.

НБ = кадастровая стоимость земельного * площадь земельного участка

4.Налоговый период (ст.393 НК РФ)- календарный год.

Отчётный период- поквартально.

5.Налоговая  ставка (ст.394 НК РФ):

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: