Отчет по практике в ОАО «Бутурлиновский ЛВЗ»

 

1.1.2. Изучение учетной  политики организации для целей  налогообложения

 

Для целей налогового учёта учётная политика формируется в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

В учётной политике для целей налогового учёта в зависимости от применяемой системы налогообложения могут рассматриваться следующие основные вопросы:

1. Метод признания доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль. В настоящее время Налоговым кодексом предусмотрены два метода:

• метод начисления — доходы и расходы признаются в учёте по мере их возникновения, то есть в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от факта их оплаты;

• кассовый метод — доходы и расходы признаются в учёте в день поступления или выбытия денежных средств в качестве оплаты по сделке.Этот метод в настоящее время в России применяется редко из-за возможности применения упрощённой системы налогообложения.

2. Метод определения стоимости материально-производственных запасов:

• по стоимости единицы запасов (товара);
• по средней стоимости;
• по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Федеральным законом № 81-ФЗ от 20.04.2014 метод ЛИФО исключён из правил налогообложения.

1. Метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов:

• линейный (равномерно в течение всего срока полезного использования);

• нелинейный (сумма амортизации меняется ежемесячно, постепенно уменьшаясь).

Нелинейный метод не применяется в бухгалтерском учёте, поэтому при его использовании необходимо учитывать возникающие разницы в бухгалтерском и налоговом учёте в отношении амортизации.

1. Возможность формирования резервов, регулируя этим исчисление налога на прибыль:

• резерв по сомнительным долгам;

• резерв по гарантийному ремонту;
• резерв по ремонту основных средств;
• резерв на оплату отпусков и вознаграждений;
• резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.

2. Метод исчисления налога на добавленную стоимость:

• «по отгрузке» — по мере отгрузки и предъявления покупателю расчётных документов или поступления предоплаты;
• «по оплате» — по мере поступления денежных средств за выполненные работы, оказанные услуги.Метод «по оплате» с

01.01.06 г. в соответствии  с законодательством РФ не  применяется.

 

1.2. Ознакомление  с порядком ведения налогового учета

 

Налоговый учет – это система сбора и обобщения информации из первичных документов, которая используется налогоплательщиком для определения налоговой базы.Система ведения налогового учета определяется компанией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.

Понятие «налоговый учет» появилось в законодательстве в связи с введением главы 25 Налогового кодекса.В статье 313 НК РФ указано, что налоговый учет должен вестись в коммерческой организации для исчисления налога на прибыль.

Цель налогового учёта определяется интересами пользователей информации.Пользователи информации, формируемые в системе налогового учёта, делятся на две основные группы:

1. внешние;
2. внутренние.

Внутренним пользователем информации является администрация фирмы.По данным налогового учёта внутренние пользователи могут проанализировать непроизводственные расходы, которые, согласно требованиям налогового законодательства, не учитываются для целей налогообложения.Уменьшая такого рода расходы можно оптимизировать налогооблагаемую прибыль.

Внешними пользователями информации являются, прежде всего, налоговые службы и консультанты по налоговым вопросам.Налоговые органы должны производить оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, осуществлять контроль запоступлением налогов в бюджет.Консультанты по налоговым вопросам дают рекомендации по минимизации налоговых платежей, определяют направление налоговой политики организации.

Одной из главных задач налогового учёта является определение суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль на определённую дату.

Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность компании, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.

К объектам налогового учета относят операции хозяйственной деятельности, имущество и обязательства организации.Стоимостная оценка этих объектов определяет размер налоговой базы.Для целей налогообложения объекты учета должны отражаться в документах непрерывно и в хронологическом порядке.

Подтверждением информации, отраженной в налоговом учете, являются:

- первичные документы;

- налоговые регистры;

- расчет налоговой базы.

На основании данных из первичных документов заполняются регистры налогового учета, которые представляют собой аналитические документы. Формы регистров могут разрабатываться налогоплательщиком самостоятельно и вестись в бумажном или электронном виде.На основании информации, содержащейся в регистрах, осуществляется расчет налоговой базы.Содержание регистров составляет налоговую тайну, поэтому при их хранении в фирме необходимо обеспечить защиту от несанкционированного доступа.

Налоговый учет может вестись на основе бухгалтерского учета или независимо от него.В первой случае происходит сближение налоговое и бухгалтерского учета, при полном совпадении данных бухгалтерские регистры могут быть признаны и как регистры налогового учета.Во втором случае ведется параллельный учет и увеличивается объем учетной работы.

Система ведения налогового учета должна быть закреплена документально в учетной политике, которая утверждается приказом руководителя компании.Поправки в учетную политику вносят при изменении методов учета или условий деятельности компании, а также при внесении поправок в налоговое законодательство.Учетная политика для целей налогового учета может состоять из двух частей.В первой организационной части устанавливаются общие правила ведения учета, указываются ответственные лица, а также утверждаются порядок и сроки оформления документов.Во второй методологической части отражаются конкретные методики расчета отдельных налогов, для каждого элемента налогообложения желательно указывать ссылку на конкретную статью Налогового кодекса.К учетной политике могут прилагаться разработанные организацией формы регистров налогового учета.

Результатом использования налогового учета является представление в Федеральную налоговую службу России специализированных типовых форм, в которых налогоплательщик отражает основные налогово-расчетные показатели и рассчитывает сумму налогового обязательства.Для сближения налогового и бухгалтерского учета можно в регистрах бухгалтерского учета выделять дополнительные субсчета либо к каждой записи добавлять информацию, необходимую для исчисления налоговой базы.Регистры бухгалтерского учета, имеющие всю необходимую информацию для использования данных в целях исчисления прибыли по правилам главы 25 НК РФ, будут признаваться регистрами налогового учета (согласно ст. 313 НК РФ).В частности, большинство фирм использует данные бухгалтерского учета для формирования выручки и внереализационных доходов для целей налогообложения.В то же время, существуют отдельные виды операций, по которым использование данных бухгалтерского учета в целях налогового учета не представляется возможным.Такие операции могут быть определены только в системе налогового учета с использованием налоговых регистров.

Обязанности по ведению налогового учёта на ОАО «Бутурлиновский ЛВЗ» возложены на главного бухгалтера Съянову Н.Н.

В своём отчёте согласно выданному индивидуальному заданию я рассмотрю налоговый учёт следующих налогов:НДС, акциза, транспортного налога и земельного налога.

Система налогового учета по НДС и акцизу состоит из трех уровней:

• первичных учетных документов (счёт-фактура);(Приложение 8,9)
• аналитических регистров налогового учета (книга покупок и книга продаж);
• налоговой декларации (расчет налоговой базы и суммы НДС и акциза к уплате за конкретный налоговый период).(Приложение 6,7 )

Кроме того, между уровнями системы налогового учета по НДС и акцизу существуют строгие вертикальные однонаправленные связи.Их суть заключается в том, что данные налогового учета из первичных документов попадают в аналитические регистры налогового учета, где обобщаются, а затем уже итоговая информация заносится в налоговую декларацию.

Система налогового учёта по транспортному и земельному налогу состоит из одного уровня:

• налоговой декларации. 

Налоговые декларации не приложены к отчёту, потому как ОАО «Бутурлиновский ЛВЗ» не является налогоплательщиком транспортного и земельного налога, т.к. не имеет транспортных средств и земли в собственности, а является их арендатором. 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗСИСТЕМЫ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

 

2.1. Расчет налоговой нагрузки.

 

Налоговая нагрузка - величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика.Как правило, налоговая нагрузка выражается относительной величиной, в числителе которой сумма начисленных налогов за налоговый период, а в знаменателе какая-либо экономическая база (доходы (выручка), прибыль, чистые активы и т.д.).

Налоговое бремя

Распределение налогового                                   Распределение налогового

 бремени на макроуровне                                      бремени на микроуровне

 

 

На экономику             На население                               На конкретную        На работника

в целом                                                                              организацию

Методики количественной оценки налогового бремени хозяйствующих субъектов:

• отношение налогов к выручке от реализации;
• отношение налогов к расчётной или чистой прибыли;
• отношение налогов к балансовой прибыли;
• отношение налогов к добавленной или вновь созданной стоимости;

Одним из показателей эффективной работы организации является размер налоговой нагрузки, которая рассчитывается по следующей формуле:

НН = налоговые платежи / доходы * 100

За не имением данных для расчёта мною не будет произведён расчёт налоговой нагрузки, т.к. в соответствии со ст.102 «Налоговая тайна» НК РФ ОАО «Бутурлиновским ЛВЗ» не были предоставлены соответствующие сведения о налогах.

 

2.2. Характеристика налогов, уплачиваемыхОАО «Бутурлиновский ЛВЗ»:

 

2.2.1. Характеристика федеральных  налогов

 

В России существуют следующие федеральные налоги, в соответствии сч.2, Р.8,  НК РФ:

• Налог на добавленную стоимость (гл.21);
• Акцизы (гл.22);
• Налог на доходы физических лиц (гл.23);
• Налог на прибыль организаций (гл.25);
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов (гл.25.1);
• Водный налог (гл.25.2);
• Государственная пошлина (гл.25.3);
• Налог на добычу полезных ископаемых (гл.26);

Согласно индивидуальному заданию, я охарактеризую два налога НДС и акциз.

НДС на территории РФ регламентируется ч.2, гл. 21 НК РФ.

1.Объект налогообложения(ст.146 НК РФ)-это добавленная стоимость товара, которая создаётся на этапе реализации товара.

2.Налогоплательщики (ст.143 НК  РФ)НДС -организации и ИП, реализующие  товар, как на территории РФ, так  и через таможенную границу.

3.Налоговая база(153 НК РФ) при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

НБ= Объект н/о –налоговые вычеты

4.Налоговый период(ст.163 НК  РФ)-3 месяца или квартал.

5.Налоговая ставка (ст.164 НК РФ):

5.1.Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров через таможенную границу.