Отчет по практике в МО «Котлас»

кредит субсчета 180 и дебет соответствующих субсчетов  счетов 19, 20, 21, 22.

Суммы выплаченной  заработной платы и пособий, удержания, произведенные в

установленном порядке, записываются в дебет субсчета 180 и кредит субсчетов

120, 160 и соответствующих  субсчетов счетов 17, 18, 19.

На основании  расчетно-платежных ведомостей составляется мемориальный ордер 5

(Приложение 12). К мемориальному ордеру должны быть приложены все документы,

послужившие основанием для начисления заработной платы (табели использования

рабочего времени, выписки из приказов о зачислении, увольнении). Больничные

листки подшиваются  в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с

начала года. На каждом листке проставляется номер  расчетно-платежной

ведомости, в  которую он включен для начисления.

На счете 19 «Расчеты по обязательному социальному страхованию  и социальной

защите населения» учитываются расчеты органов  социальной защиты населения с

предприятиями связи и кредитными организациями  по выплате пенсий и пособий, и

с пенсионерами по взысканию с них переплат по пенсиям и пособиям, а так же

учитываются расчеты  учреждений по страховым взносам  с государственными

внебюджетными фондами.

Счет 19 подразделяется на субсчета:

191 «Расчеты за  счет средств, полученных от  государственных внебюджетный

фондов»;

192 «Расчеты по  взысканию переплат пенсий и  пособий»;

193 «Расчеты с  Фондом социального страхования  РФ»;

194 «Расчеты с  ФОМС РФ»;

195 «Расчеты по  оказанию социальной помощи населению»;

198 «Расчеты с  Пенсионным фондом РФ»;

199 «Расчеты с  Государственным фондом занятости  населения РФ».

На субсчете 193 учитываются расчеты по отчисления на государственные

социальное страхование. Начисление страховых взносов производится по

установленному  тарифу на суммы, начисленные в пользу работников по всем

основаниям.

Начисление взносов  на социальное страхование производится один раз в месяц на

основании расчетно-платежных  ведомостей или свода расчетных ведомостей по

заработной плате  и стипендиям ф. 405 (мемориальный ордер 5).

Начисление пособий  по временной не трудоспособности производится на основании

больничных листков.

Выплата пособий  временной не трудоспособности и  пособий по уходу за ребенком

до достижения им возраста 1,5 лет производится вместе с заработной платой по

единому платежному документу.

Разовые пособия (на погребение, на рождение ребенка  и т.д.) выплачиваются на

основании оправдательных документов через кассу или подотчетное  лицо.

Перечисление  взносов на государственной социальное страхование производится в

порядке и сроки, установленные законодательством.

По кредиту  субсчета 193 записываются суммы начисленных  взносов и суммы,

поступившие в  погашение задолженности и другие в корреспонденции с дебетом

субсчетов счетов 09, 10, 11, 20, 21, 22.

На субсчете 194 учитываются расчеты по отчислением  на обязательного

медицинского  страхования работников учреждений.

Начисление взносов  на обязательное медицинское страхование  производится по

установленному тарифу в соответствии с действующим законодательством, и

отражаются по дебету соответствующий субсчетов  счетов 20, 21, 22 и по кредиту

субсчета 194.

Перечисление  взносов на обязательное медицинское  страхование производится в

порядки и сроки, установленные законодательством. При перечислении средств на

медицинское страхование  дебетуется субсчет 194 и кредитуются  соответствующие

субсчета счетов 09, 10, 11.

На субсчете 198 учитываются расчеты по страховым  взносам учреждений и

страховым взносом  работников с Пенсионным фондом РФ.

В учреждениях  начисление страховых взносов производится по установленному

тарифу в соответствии с законодательством и отражается по кредиту субсчета

198 и дебету  соответствующего субсчета счетов 20, 21, 22.

Суммы страховых  взносов, удержанных из заработной платы работников и

подлежащих перечислению в Пенсионный фонд РФ, записываются в кредит субсчета

198 и дебет  субсчета 180.

    

7 Финансовый  анализ бухгалтерской отчетности. 

Баланс по 01.01.03 исполнения сметы расходов учреждений Отдела образования МО

«Котлас» (Приложение 29) составлен правильно. Состоит  из 10-ти разделов

актива и 5-ти разделов пассива. Актив показывает размещение и использование

полученных средств, а пассив – источник образования  средств.

Полноту составления  отчета проверим путем сопоставления представленных форм с

перечнем, установленным  Инструкцией о составлении бухгалтерского отчета.

Все реквизиты  отчета заполнены, верно, форма отчета подписана главным

бухгалтером и  руководителем. Проверим увязку показателей баланса с формами

отчета:

·                   Основные средства по активу баланса  счет 010-019, по

пассиву счет 250 (форма 5, раздел 1);

·                   МБП по активу баланса счет 070, по пассиву – 260 (форма

5, раздел 2);

·                   Материалы и продукты питания по активу баланса счет 060-

069 (форма 6)

     № Наименование показателя № формы Остаток на начало года Прибыло за год Выбыло за год Остаток на конец года

1 ОС 5 257553797 4096627 17858306 243792118

2 МБП 5    

3 Материалы и продукты питания 6 784436 5943689 6272332 455793 
 

Остатки на конец  года в формах отчета 5,6 (Приложения 26,27) сходятся с

остатками на конец  года в балансе. Уменьшение основных средств произошло за

счет износа. Материалы и продукты питания  уменьшились от списания норм,

недостач, хищений. В целом остатки на конец года уменьшились по сравнению с

остатками на начало года.

Сумма фактических  расходов в балансе счет 200 в активе баланса. Проверим

сумму фактических  расходов: берем остаток на конец  года по счету 200 в активе

баланса – остаток  на начало года по счету 200 в активе баланса = сумма

фактических расходов за 2003 год (143808390,56-19783568,26 =124024821,74 –

эта сумма соответствует  фактическим расходам в отчете в  форме №2 (Приложение

28, 28/1) за 2003 год).

Финансирование счет 230 в пассиве баланса = 130772789,56-остаток по детским

компенсациям  прошлых лет 232261,68 получилось финансирование 130540257,89 -

эта сумма подлежит списанию или закрытию.

Остаток на конец  года по счету 200 фактические расходы  минус финансирование

форма №2 минус  безвозмездное поступление равно  остаток фактических затрат за

декабрь месяц, который равен остатку кредиторской задолженности в балансе

178, 160, 180, 184, 173, 193, 194, 198 (143808390,56-130540257,89-4227,84 =

13265449,89).

Остаток кредиторской задолженности на конец месяца уменьшился, т.к. в 2002

году были оплачены платежи прошлых лет.

Анализируя исполнение кассовых и фактических расходов, определим исполнение

сметы. Финансирование ф.№2 (130540257,89) минус остаток на начало года

(19783568,26) = финансирование этого года (110756689,63). Финансирование

этого года минус  фактические расходы (124024821,74) = декабрьская

кредиторская  задолженность (13268132,11).

Исполнение сметы  на 99,2%. В основном финансирование использовано по целевому

назначению.

Анализируя расходование фонда зарплаты по Отделу образования, выявилась

экономия.

      Лимит (выдано на год зарплаты) План (бух. расчеты штатного расписания) Фактический расход Экономия

ДОУ 15807,3 15915,3 15013,8 901,5

Школы 44899,8 44487,0 44234,7 252,3

Прочие 3501,1 3529,1 3323,1 206,0

Итого 64208,2 63931,4 62571,6 1359,8 
 

Экономия получилась вследствие того, что в детских  садах сокращали количество

групп на летние месяцы, руководители планируют лишние должности врача,

логопеда.

    

Заключение. 

Пройдя практику в Отделе образования МО «Котлас» по поводу учета и отчетности

можно сделать  следующие выводы.

В целом учет поставлен на должном уровне по мере возможностей. Многие счета

из плана счетов за неимением операций по ним не ведутся и отсутствуют

соответствующие регистры сводного учета. Такие например как расчеты с

учредителями, учет нематериальных активов, учет затрат по обслуживающим

производствам и хозяйствам, расчеты по претензиям, расчеты по валютным и

специальным счетам в банках.

Еще не менее важный момент по поводу документооборота: нехватка многих видов

бланков документов, но это восполняется использованием типовых универсальных

бланков.

Уменьшить затраты  времени и сократить объем  работ поможет переход на

автоматизированный  учет. Некоторые шаги в этом направлении, надо заметить,

руководитель  предприятия предпринимает. В частности  в этом году было

установлено несколько  компьютеров для управляющего персонала. Но программы

автоматизированного учета, такие как 1С Бухгалтерия  и тому подобное не

установлены.

Во время прохождения  практики мы занимались заполнением  бланков, платежных

поручений, вели табеля явок и неявок рабочих и  служащих, выписывали приходные

и расходные  ордера, учились начислять заработную плату, провели финансовый

анализ отчетности.

    

Список литературы. 

1.                 Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н.  Галанина «Бухгалтерский

учет в организациях», Москва, «финансы и статистика», 2000 год.

2.                 Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина «Основы  бухгалтерского учета

(теория, практика, тесты)», Москва, «финансы и статистика», 2000 год.

3.                 Нормативно правовой справочник. Инструкция по ведению

бухгалтерского  учета в бюджетных учреждениях. Москва 2000г.