Отчет по практике в МДОУ «Детский сад №163»

 

 

ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

 

1. Налоговый учет амортизируемого  имущества.

 

1.1. В составе основных средств учитываются объекты, соответствующие требованиям статей 256 и 257 Налогового кодекса РФ, срок эксплуатации которых превышает 12 месяцев. Объекты, вводимые в эксплуатацию в 2010 году, учитываются в качестве основных средств, по которым начисляется амортизация, только если их первоначальная стоимость превышает 20 000 рублей.

Основание: статья 256 Налогового кодекса РФ.

1.2. Первоначальная стоимость основных средств определяется в соответствии со статьей 257 Налогового кодекса РФ.

1.3. Для начисления амортизации по всем основным средствам используется:

- линейный метод;

- нелинейный.

Основание: статья 259 Налогового кодекса РФ

1.4. Срок полезного использования определяется на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002г.

Основание: статья 258 Налогового кодекса РФ

1.5. Амортизационная премия при вводе основного средства в эксплуатацию или его дооборудовании (достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации)

- применяется.

- не применяется.

1.6. Если в результате  реконструкции, модернизации или  технического перевооружения объекта  основных средств произошло увеличение срока его полезного использования, то при исчислении амортизации организация срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию не увеличивается, при этом норма амортизации в налоговом учете не изменяется.

Основание: статья 258 Налогового кодекса РФ (абз.2 п.1)

1.7. Норма амортизации по объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, в целях применения линейного метода амортизации определяется:

-  с учетом срока  полезного использования, уменьшенного  на количество лет (месяцев) эксплуатации  данного имущества предыдущими  собственниками;

Основание: статья 258 Налогового кодекса РФ (п.7).

1.8. Расходы на ремонт  основных средств учитываются  как прочие расходы и признаются  для целей налогообложения в  том отчетном (налоговом) периоде, в  котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Основание: статья 260 Налогового кодекса РФ.

 

2. Учет нематериальных активов.

 

2.1. В составе нематериальных  активов учитываются объекты, соответствующие  требованиям статьи 256 и пункта 3 статьи 257 Налогового кодекса РФ, срок эксплуатации которых превышает  один год. Активы, вводимые в эксплуатацию  в 2010 году, учитываются в качестве  нематериальных активов, только  если их первоначальная стоимость  превышает 20 000 рублей.

Основание: статья 257 Налогового кодекса РФ.

2.2. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам.

Основание: статья 258 Налогового кодекса РФ

2.3. Для начисления амортизации  по всем нематериальным объектам  используется линейный метод.

Основание: статья 259 Налогового кодекса РФ

 

3. Учет товарно-материальных ценностей.

 

3.1. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Основание: статья 254 Налогового кодекса РФ (п. 2).

3.2. При определении размера  материальных расходов при списании  сырья и материалов, используемых  при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг)  применяется следующий метод  оценки указанного сырья и  материалов:

   -по стоимости единицы  запасов;

   -по средней стоимости;

- ФИФО;

-ЛИФО

Основание: статья 254 Налогового кодекса РФ (п. 8).

3.3. При реализации покупных товаров доходы от реализации таких товаров уменьшаются на стоимость приобретения данных товаров, определяемую по методу:

   -по стоимости единицы  запасов;

   -по средней стоимости;

- ФИФО;

-ЛИФО

Основание: статья 268 Налогового кодекса РФ (пп. 3 п.1).

 

4. Формирование резервов.

 

4.1. Резервы под предстоящие  ремонты основных средств не  создаются.

Основание: статья 324 Налогового кодекса РФ.

4.2.1. Резерв по сомнительным  долгам создается.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

1) по сомнительной задолженности  со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого  резерва включается полная сумма  выявленной на основании инвентаризации  задолженности;

2) по сомнительной задолженности  со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 % от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

3) по сомнительной задолженности  со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого  резерва.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Основание: статья 266  Налогового кодекса РФ.

4.2.2. По итогам отчетного  периода неиспользованная сумма  резерва по сомнительным долгам  переносится на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма  вновь создаваемого по результатам  инвентаризации резерва корректируется  на сумму остатка резерва предыдущего  отчетного (налогового) периода.

Основание: статья 266 НК РФ (пункт 5).

4.3. Резерв предстоящих  расходов на оплату отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения  за выслугу лет не создается.

Основание: статья 324.1  Налогового кодекса РФ

 

5. Учет по займам и кредитам.

 

5.1. Предельная величина  процентов, признаваемых расходом (включая  проценты и суммовые разницы  по обязательствам, выраженным в  условных денежных единицах по  установленному соглашением сторон  курсу условных денежных единиц), принимается исходя из ставки  рефинансирования ЦБ РФ

Основание: статья 269 Налогового кодекса РФ (четвертый абзац) в действующей редакции на момент признания процентов в качестве расходов.

5.2. Дополнительные расходы, связанные с получением заемных  средств, учитываются в составе  прочих расходов в момент осуществления.

Основание: статья 272 Налогового кодекса РФ (пункт 1 и подпункт 3 статьи 7).

 

6. Учет по финансовым вложениям.

 

6.1. Метод списания стоимости  выбывших ценных бумаг производится  по стоимости единицы.

Основание: пункт 9 статьи 280 НК РФ

6.2. Расчетная цена акций, не обращающихся на организованном  рынке ценных бумаг, в случае  отсутствия информации о результатах  торгов по аналогичным (идентичным, однородным) ценным бумагам, для  целей налогообложения определяется  с привлечением оценщика.

Основание: пункт 6 статьи 280 НК РФ

 

7. Порядок признания доходов и  расходов.

 

6.1. Доходы и расходы  при расчете налога на прибыль  признаются по методу начисления.

Основание: статья 271 и 272  Налогового кодекса РФ.

6.2. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

6.3. Расходы на рекламу полностью включаются в затраты – в части ненормируемых сумм. Нормируемые расходы на рекламу признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.

Основание: статья 264 Налогового кодекса РФ.

6.4. Командировочные расходы  включаются в состав расходов, принимаемых в целях налогообложения, в размере фактически произведенных  затрат, в том числе и суточные  в пределах норм, установленных  локальными нормативными актами.

 

8. Прямые и косвенные расходы.

 

7.1. К прямым расходам относится:

– Материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ (расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); а также расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика);

– Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

- Расходы на обязательное  пенсионное страхование, идущее  на финансирование страховой  и накопительной части трудовой  пенсии на обязательное социальное  страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, обязательное медицинское  страхование, обязательное социальное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний, начисленные на указанные  суммы расходов на оплату труда;

- Суммы начисленной амортизации;

- Субподрядные работы.

Основание: статья 318 Налогового Кодекса РФ.

7.2. К косвенным расходам относятся:

 все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 Налогового кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Основание: статья 318 Налогового кодекса РФ

 

9. Периодичность сдачи отчетности  и исчисление авансовых платежей.

 

8.1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Основание: статья 285 (п.1)

8.2. Отчетным периодом  по налогу на прибыль организаций  являются:

- месяц, два месяца, три  месяца и так далее до окончания  календарного года.

 Основание: статья 285 (п.2), статья 289 (п.1)  Налогового  кодекса РФ.

8.3. Авансовые платежи  по налогу на прибыль уплачиваются:

- по итогам каждого отчетного (налогового) периода исчисляется сумма авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода исчисляется сумма ежемесячного авансового платежа.

Основание: статья 286  Налогового кодекса РФ (п.2).

 

10. По обособленным подразделениям  организации

 

10.1. Обособленные подразделения  организации не выделяются на  отдельный баланс, не имеют свой  расчетный счет в банке, самостоятельно  не начисляют выплаты своим  работникам.

10.2. По обособленным подразделениям организации, расположенным в одном регионе, налог на прибыль уплачивается через подразделение, ответственное за перечисление налога за все подразделения данного региона. О чем необходимо уведомить до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы по местонахождению всех обособленных подразделений.

Налог будут перечислять следующие подразделения:

Регион	Подразделение, ответственное за перечисление налога

 

Основание: статья 288 Налогового кодекса РФ (п. 2).

10.3. Налогооблагаемая прибыль, приходящаяся на обособленное  подразделение, определяется пропорционально  среднесписочной численности работников  и остаточной стоимости его  амортизируемого имущества к  общим показателям по организации.

Основание: статья 288 Налогового кодекса РФ (п. 2).

 

ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

1.1. Раздельный учет НДС  по операциям, облагаемым налогом  по ставкам 10 и 18 процентов, а также  по операциям, освобожденным от  налога, ведется в регистрах бухгалтерского  и налогового учета;

Основание: статьи 153 (п. 1), 166 Налогового кодекса РФ.

1.2. Суммы налога, предъявленные  продавцами товаров (работ, услуг), имущественных  прав налогоплательщикам, осуществляющим  как облагаемые налогом, так и  освобождаемые от налогообложения  операции:

- учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;

- принимаются к вычету  в соответствии со статьей 172 НК - по товарам (работам, услугам), в  том числе основным средствам  и нематериальным активам, имущественным  правам, используемым для осуществления  операций, облагаемых налогом на  добавленную стоимость;