Отчет по практике в ФГБОУ ВПО «СПБГУСЭ»

• начисление и выплата в установленные сроки заработной платы работникам, стипендий учащимся, студентам, аспирантам учебных заведений;

• своевременное проведение расчетов, возникающих в процессе исполнения в пределах санкционированных расходов сметы доходов и расходов, с организациями и отдельными физическими лицами;

• контроль использования выданных доверенностей на получение имущественно-материальных и других ценностей;

• участие в проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств, своевременное и правильное определение результатов инвентаризации и отражение их в учете;

• проведение инструктажа материально ответственных лиц по вопросам учета и сохранности ценностей, находящихся на их ответственном хранении;

• составление и представление в установленном порядке и в предусмотренные сроки бухгалтерской отчетности;

• хранение документов (первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетности, а также смет доходов и расходов и расчетов к ним и т.п., как на бумажных, так и на машинных носителях информации) в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.

Представление первичных учетных документов в бухгалтерию регламентируется графиком документооборота, составленным главным бухгалтером и утвержденным руководителем образовательного учреждения. В централизованной бухгалтерии этот график утверждается руководителем учреждения, при котором создана централизованная бухгалтерия, обслуживающая совокупность однотипных образовательных учреждений. Материально ответственным и другим должностным лицам вручаются выписки из графика документооборота.

В образовательном учреждении, ведущем самостоятельно бухгалтерский учет хозяйственной деятельности, все бухгалтерские документы, связанные с исполнением смет доходов и расходов по бюджетным средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников, подписываются руководителем учреждения и главным бухгалтером либо уполномоченными ими на то лицами. В централизованных бухгалтериях указанные бухгалтерские документы подписываются руководителем и главным бухгалтером учреждения, при котором создана централизованная бухгалтерия или уполномоченными ими на то лицами.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

ПАРУС-Предприятие 7

Назначение системы

Система «ПАРУС-Предприятие 7» предназначена для малых и средних хозрасчетных предприятий различной отраслевой принадлежности (торговля, сфера услуг, элементарное производство, реклама и СМИ, общественное питание, туризм, иностранные компании и др.). Это простая, удобная, но в то же время мощная полнофункциональная система, позволяющая автоматизировать бухгалтерский учет, основные торговые процессы и складской учет, расчет заработной платы и кадровый учет. Может эксплуатироваться как на одном, так и на нескольких (в пределах 15-20) объединенных в локальную сеть компьютерах.

В СПБГУСЭ система «ПАРУС-Предприятие 7» имеет следующие функциональные возможности:

• хозяйственные операции
• инвентарная картотека;
• картотека операций будущих периодов;
• картотека векселей;
• расчеты с дебиторами/кредиторами;
• оборотные ведомости;
• журнал платежей;
• счета-фактуры, книги покупок и продаж, реестр счетов-фактур; 
• распределение средств по счетам;
• формирование хозяйственных операций;
• формирование отчетности;

 

• документы;
• настройка

 

3.2. Изучение текущей документации

Во время прохождения практики в ФГБОУ ВПО «СПБГУСЭ» на кафедре «Бухгалтерский учет и Аудит» я ознакомилась со следующими видами документов:

1. Авансовый отчет – составляется в 1-ом экземпляре подотчетным лицом в течение 3-х рабочих дней и предоставляется ежедневно главному бухгалтеру, после получения денежных средств;
2. Акт списания ТМЦ – составляется в 1-ом экземпляре бухгалтером в момент списания ТМЦ  и предоставляется главному бухгалтеру, в день списания с учета ТМЦ;
3. Акт о вводе в эксплуатацию – составляется в 1-ом экземпляре бухгалтером в момент ввода в эксплуатацию ОС и предоставляется главному бухгалтеру, в день ввода эксплуатацию ОС;
4. Акт выбытия объектов ОС – составляется в 1-ом экземпляре бухгалтером в момент выбытия из эксплуатации ОС и предоставляется главному бухгалтеру, в день выбытия с учета объекта ОС;
5. Акт сверки с покупателями/поставщиками – составляется в 2-ух экземплярах бухгалтером ежемесячно и предоставляется главному бухгалтеру ежемесячно, не позднее 15 числа следующего за истекшим;
6. Договор банковского счета  –  составляется в 1-ом экземпляре директором по мере заключения и предоставляется главному бухгалтеру, не позднее следующего дня после поступления;
7. Платёжное поручение  – составляется в 1-ом экземпляре бухгалтером ежедневно и предоставляется ежедневно главному бухгалтеру с банковской выпиской;
8. Банковская выписка  – составляется в 1-ом экземпляре банком ежедневно и предоставляется бухгалтеру ежедневно с приложением платежных документов;
9. Приходный кассовый ордер – составляется в 1-ом экземпляре бухгалтером-кассиром в день приема денег и предоставляется ежедневно главному бухгалтеру;
10. Расходный кассовый ордер –  составляется в 1-ом экземпляре бухгалтером-кассиром в день выдачи денег и предоставляется ежедневно главному бухгалтеру;
11. Книга кассира – операциониста – составляется в 1-ом экземпляре бухгалтером-кассиром ежедневно и предоставляется ежедневно главному бухгалтеру;
12. Договор поставки (исх) – составляется в 2-ух экземплярах секретарем по мере заключения и предоставляется главному бухгалтеру, не позднее следующего  дня после заключения;
13. Дополнительное соглашение к договору поставки (исх.) – составляется в 2-ух экземплярах секретарем, по мере необходимости, и предоставляется главному бухгалтеру, не позднее следующего  дня после заключения;
14. Накладная на  поступление товара – составляется в 2-ух экземплярах кладовщиком, в день  получения документов со склада, и предоставляется ежемесячно бухгалтеру;
15. Доверенность – составляется в 1-ом экземпляре ежедневно оператором ТЗ и предоставляется ежемесячно бухгалтеру;
16. Акт списания товара  со склада (брак, порча, лом, бой) – составляется в 1-ом экземпляре кладовщиком  в момент обнаружения брака на складе и предоставляется бухгалтеру, супервайзеру, в день  утверждения акта директором;
17. Акт выполненных работ/услуг (вх) – составляется в 2-ух экземплярах поставщиком, в момент принятия работ/услуг и предоставляется главному бухгалтеру в день поступления;
18. Акт выполненных работ/услуг (исх) – составляется в 2-ух экземплярах главным бухгалтером, в момент выполнения, и предоставляется директору, в момент выполнения;
19. Табель рабочего времени – составляется в 1-ом экземпляре руководителями структурных подразделений, не позднее 3 числа месяца, следующего за истекшим и предоставляется главному бухгалтеру, не позднее10 числа месяца, следующего за истекшим;
20. Расчетно-платежная ведомость – составляется в 1-ом экземпляре бухгалтером, не позднее10 числа месяца, следующего за истекшим, и предоставляется главному бухгалтеру, не позднее10 числа месяца, следующего за истекшим;
21. Штатное расписание – составляется в 1-ом экземпляре секретарем, в день  получения распоряжения от директора и предоставляется главному бухгалтеру с приказом об утверждении штатного расписания, в день подписания приказа об утверждении штатного расписания;
22. Приказы по основной деятельности – составляется в 1-ом экземпляре секретарем, по мере необходимости, и предоставляется главному бухгалтеру, в день издания/утверждения;
23. Трудовой договор – составляется в 2-ух экземплярах секретарем, в день приема сотрудника, и предоставляется директору, в день приема сотрудника;
24. Дополнительное соглашение к трудовому договору – составляется в 2-ух экземплярах секретарем, по мере необходимости, и предоставляется директору, в день издания утверждения;
25. Договор индивидуальной материальной ответственности  – составляется в 2-ух экземплярах секретарем, в день приема сотрудника, и предоставляется директору, в день приема сотрудника;
26. Должностная инструкция –  составляется в 2-ух экземплярах секретарем, в день приема сотрудника, и предоставляется директору, в день приема сотрудника;
27. Исходящая корреспонденция – составляется в 2-ух экземплярах секретарем, по мере необходимости, и предоставляется директору, в день издания;
28. Входящая корреспонденция – составляется в 1-ом экземпляре отправителем, по мере поступления, и предоставляется секретарю, в день получения.

 

 

4. ВЫПОЛНЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЗАДАНИЯ: «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»

 

Основные средства — это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) [16], утвержденным приказом Минфина России от 30.03.01г. № 26н, при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

1. использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
2. использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
3. организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
4. способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

По назначению основные средства организации подразделяются на производственные основные средства основной деятельности, непроизводственные основные средства.

Классификация основных средств по видам составляет основу их аналитического учета.

По степени использования в ФГБОУ ВПО «СПБГУСЭ» основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, запасе (резерве), стадии дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.

Задачами бухгалтерского учета основных средств являются:

• формирование фактических затрат, связанных с принятием активов в качестве основных средств к бухгалтерскому учету;
• правильное оформление документов и своевременное отражение поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия;
• достоверное определение результатов от продажи и прочего выбытия основных средств;
• определение фактических затрат, связанных с содержанием основных средств (технический осмотр, поддержание в рабочем состоянии и др.);
• обеспечение контроля за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету;
• проведение анализа использования основных средств;
• получение информации об основных средствах, необходимой для раскрытия в бухгалтерской отчетности.

Учет основных средств осуществляется в соответствии с положениями Инструкции №25н на счете 010100000 «Основные средства».

К объектам основных средств относятся материальные объекты, которые используются в процессе деятельности учреждения для выполнения работ, оказания услуг или управленческих нужд, а также имущество казны Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, независимо от их стоимости. При этом названные объекты могут находиться как в эксплуатации, так и в запасе, на консервации или сданы в аренду.

Непременным условием для того чтобы актив был отнесен к объектам основных средств является то, что срок его полезного использования должен превышать 12 месяцев.

К основным средствам бюджетные учреждения относят, так же:

• законченные капитальные вложения арендатора в арендованные им здания, сооружения, оборудование и другие объекты основных средств, в сумме произведенных вложений, если иное не предусмотрено договором аренды;
• капитальные вложения в многолетние насаждения, которые относятся к принятым в эксплуатацию площадям и включаются в состав основных средств ежегодно, независимо от окончания всего комплекса работ.

Для целей аналитического учета бюджетные организации группируют основные средства в соответствии с классификацией, установленной Общероссийским классификатором основных фондов (далее - ОКОФ):

• жилые помещения;
• нежилые помещения;
• сооружения;
• машины и оборудование;
• транспортные средства;
• производственный и хозяйственный инвентарь;
• библиотечный фонд;
• прочие основные средства.

Единицей бюджетного учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарным объектом основных средств является:

• объект со всеми приспособлениями и принадлежностями,
• отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций,
• обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в данном учреждении.

Инвентарные номера списанных с бюджетного учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бюджетному учету объектам.

 

Учет поступления основных средств.

В ФГБОУ «СПБГУСЭ» бухгалтерский учет наличия и движения основных средств ведут на следующих счетах:

1) счет 01 «Основные средства»;

2) счет 02 «Амортизация основных средств»;

Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в денежной оценке и характеризуются первоначальной, восстановительной и остаточной стоимостью. По первоначальной стоимости основные средства принимаются к бухгалтерскому учету. Порядок формирования первоначальной стоимости объектов основных средств зависит от способа их поступления.

Амортизация основных средств начисляется линейным способом в соответствии с единой типовой классификацией основных средств и учитывается в бухгалтерском учете на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств». В бухгалтерском учете делают следующую проводку:

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» – начислена амортизация оборудования.

В налоговом учете применяют только два метода амортизации основных средств: линейный и нелинейный.

Амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начислений в размере 1/12 годовой суммы.

Для того чтобы облегчить ведение учета, предприятиям образовательной деятельности рекомендуется выбрать единый метод начисления амортизации как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета. Метод начисления амортизации для целей бухгалтерского учета закрепляется в учетной политике, а метод начисления для целей налогового учета – в учетной политике для целей налогообложения.

Для учета капитальных вложений используют синтетический счет 08.

По дебету счета бухгалтер должен отразить:

1. фактические затраты застройщика;
2. затраты на приобретение основных средств;
3. суммы начисленного износа, относящиеся к объектам капитальных вложений;
4. уплаченные проценты по кредитам, полученным на приобретение основных средств и финансирование капитальных вложений до момента принятия на учет основных средств.