Отчет по ознакомительной практике в ООО «Шарм»

     Предприятие имеет в своей кассе наличные деньги в пределах лимита установленного банком по согласованию с руководителем ООО «Шарм»

      Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом:

1. особенностей режима ее деятельности,
2. порядка и сроков сдачи наличных средств в банк,
3. обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей.

      При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме, необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня. 

     Предприятие имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше трех рабочих дней, включая день получения их в банке.                     

     ООО «Шарм» обязано сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком.

      Перемещение наличных денег из кассы предприятия  в дневные и вечерние кассы банка осуществляется с помощью представителей банка - инкассаторов.

      С банком заключается соответствующий договор. Деньги передаются инкассатору в установленное время. До его прибытия кассир готовит их к сдаче, подбирая денежные средства по купюрам, складывая их в пачки по 100 штук одного достоинства и упаковывая (перевязывая) их. Передача оформляется с помощью препроводительной ведомости, первый экземпляр которой укладывается в денежную сумку вместе с подобранными деньгами, а второй передается инкассатору. При этом в бухгалтерском учете делается следующая проводка:

денежные  средства из кассы  сданы инкассатору,

    Д 57 «Переводы в пути»    К 50 «Касса»

      Возврат второго экземпляра препроводительной  ведомости на предприятие после проверки в кассе банка соответствия переданной суммы записям в препроводительной ведомости, является основанием для оформления следующей проводки:

переведены  на расчетный счет наличные денежные средства из кассы.

Д 51  «Расчетные счета»  К 57 «переводы в пути»

    Инвентаризация  наличных денежных средств в кассе ООО «Шарм» производится согласно положению «О бухгалтерском учете и отчетности» не менее 1 раза в месяц. Ее осуществляет комиссия, назначаемая руководителем предприятия.

    Хранение  в кассе денежных средств, не принадлежащих, предприятию запрещается, и при их обнаружении считаются излишками.

    Результат инвентаризации оформляется актом. 

2.2 Порядок учета  подотчетных сумм

    Каких-либо ограничений на суммы, выдаваемые работникам под отчет, законодательство не устанавливает. Однако, оплачивая расходы, подотчетное лицо действует от имени организации. Следовательно, работник, получивший деньги под отчет, должен соблюдать предельный размер расчетов наличными (100 000 руб. по одной сделке с одним юридическим лицом).

    Если  работник нарушит установленный  лимит расчетов, организация может быть оштрафована. Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей. Штраф налагается только на ту организацию, которая расплатилась наличными (то есть на покупателя). За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф от 4 000 до 5 000 рублей.

    Учет  по расчетам с подотчетными лицами в ООО «Шарм» ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму невозмещенного перерасхода. Сальдо дебетовое - остаток денежных средств у подотчетного лица. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основе расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

    Хозяйственные расходы подтверждаются:

    - квитанциями почтовых отделений;

    - квитанциями мастерских по ремонту техники или автомобилей;

    - счетами и чеками магазинов;

    - счетами оптовых организаций;

    - квитанциями или чеками, подтверждающими оплату канцелярских и хозяйственных принадлежностей и др.

    Подотчетное лицо может приобрести предметы труда. Эти предметы сдаются на склад, на них выписывается приходный ордер склада, а затем на основе требования они выдаются в эксплуатацию.

    В том случае, когда произведенные  расходы, не подтверждены документально, но они предусмотрены в смете, составляется акт о расходах, в котором указывается, что сотрудником организации были произведены административные расходы согласно утвержденной смете расходов на содержание фирмы. Акт утверждается руководителем организации, и после обработки в бухгалтерии указанные расходы могут быть списаны на себестоимость в целях бухгалтерского учета. Однако при расчете налогооблагаемой прибыли эти суммы должны быть учтены. 

2.3 Учет операций  по расчетному счету предприятия 

    На  расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

    С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта) .

    Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование поручение.

    Предприятие периодически получает от банка выписку  из расчетного счета, т.е. перечень произведенных  им за отчетный период операций. К выписке  банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

    Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия предприятия ведет  на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.  

2.4 Применяемая форма  расчетов с поставщиками  и покупателями 

    ООО «Шарм» при безналичных расчетах с поставщиками и покупателями применяет платежное поручение.

    Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка.

    Форма платежного поручения едина для  всех видов перечислений (бланк формы № 0401060 Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93, класс «Унифицированная система банковской документации»).

    Платежные поручения выписываются с использованием технических средств в один прием  под копирку или путем размножения  подлинников в количестве экземпляров, необходимом для банка и всех участвующих в расчетах сторон.

    Поручения принимаются от плательщика к  исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

    Если  на расчетном счете предприятия нет средств для осуществления платежей, то платежные поручения помещаются в картотеку до момента поступления денег. 

    Схема расчетов платежными поручениями приведена на рис.2.

            1

      

 6       2            4 

                  

       

       3 

Рис. 2. Схема расчетов платежными поручениями 

    После получения продукции (1), покупатель выписывает платежное поручение (2) своему обслуживающему банку. Тот перечисляет деньги (3) с расчетного счета (р/с) покупателя на расчетный счет поставщика. Банк поставщика, зачислив деньги на расчетный счет своего клиента, делает ему выписку (4). Затем он извещает банк покупателя (5), который делает соответствующую выписку своему клиенту (6). 

2.5 Порядок расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 

    Под налогами, сбором и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый налогоплательщиками в порядке и на условиях, определяемых Налоговым кодексом РФ.

    Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    В ООО «Шарм» к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты субсчета:

    1) 10 – налог на доходы физических  лиц;

    2) 20 – налог на прибыль;

    3) 30 – налог на добавленную стоимость.

    По  счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»  отражаются суммы фактически перечисленные  в бюджет, а так же суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям».

    С 1 января 2010 г. действует новый порядок уплаты страховых взносов:

    - в пенсионный фонд РФ (ПФР);

    - в фонд социального страхования  РФ (ФСС);

    - в федеральный фонд обязательного  медицинского страхования РФ (ФФОМС);

    - в территориальный фонд обязательного  медицинского страхования (ТФОМС). 

2.6 Учет расчетов  с прочими дебиторами  и кредиторами 

    Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ООО «Шарм» использует счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К счету открыт ряд субсчетов, каждый из которых предназначен для строго определенных видов расчетов.

    В случае имущественного и личного  страхования – счет 76 субсчет 10 всегда выступает как активно – пассивный. Его кредитовое сальдо отражает задолженность  предприятия по страховым платежам, а дебет – задолженность страховой организации по страховым возмещениям.

    Аналитический учет ведется в разрезе страховой  организации, а внутри в разрезе  каждого отдельного договора страхования.

    Субсчет 20 – расчеты по претензиям, предназначен для расчетов по претензиям, предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим компаниям, а также по предъявленным (присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.

    Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

    Субсчет 30 – расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам, предназначен для расчетов по причитающимся предприятию дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли и убыткам.

    Субсчет 40 – расчеты по депонированным суммам, предназначен для расчетов с работниками  предприятия по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок из-за неявки получателей.

    Аналитический учет организуется по каждой невостребованной сумме.