Отчет по ознакомительной практике в ООО «Шарм»

    Ответственность за организацию бухгалтерского учета  несет руководитель организации. Главный  бухгалтер организации обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операции, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.

    Главный бухгалтер организации подписывает  совместно с руководителем организации  документы, служащие основанием для приемки товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств. Главный бухгалтер не имеет права принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.

    На  предприятии применяется журнал - ордерная форма бухгалтерского учета. Журналы - ордера построены на использовании принципа регистрации в них кредитовых оборотов по каждому балансовому счету в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Дебетовые обороты по каждому счету находят отражение в различных журналах - ордерах, т.е. в тех, где окажется запись в корреспонденции с дебетом этого счета.

    Нематериальные  активы отражаются в учете в сумме  затрат на их приобретение и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Нематериальные активы ежемесячно переносят свою первоначальную стоимость на издержки производства и обращения линейным способом исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и норм, определяемых Компанией исходя из срока полезного использования, установленного производителем, но не более 10 лет. Накопленный износ нематериальных активов отражается в учете отдельно.

    Сырье, основные и вспомогательные материалы  отражаются в учете по стандартной цене при этом разница между их фактической себестоимостью, исходя из затрат на их приобретение (включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленных поставщиком этих ресуpсов, наценки, надбавки, комиссионные вознаграждения, стоимость услуг, уплаченных снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций), и стандартной ценой относится на счет 16 «Отклонение в стоимости материалов».

    Калькулирование себестоимости произведенных работ на Предприятии осуществляется по нормативному методу.

    Компания  проводит инвентаризацию дебиторской  задолженности на последнюю дату каждого отчетного периода, за который  составляется расчет налога на прибыль. По результатам проведенной инвентаризации руководитель принимает решение о создании по задолженности, не погашенной в срок и не обеспеченной соответствующими гарантиями резерва сомнительных долгов. Сумма образованного резерва относится на финансовые результаты деятельности предприятия. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв будет использован не полностью, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении годового бухгалтерского баланса к финансовому результату.

    Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются Компанией в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

    Отражаемые  в отчетности суммы по расчетам с  финансовыми, налоговыми органами, банками согласовываются с ними и должны быть тождественны.

    Остатки валютных средств на валютных счетах Компании, другие денежные средства (включая  денежные документы), краткосрочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте отражаются в отчетности в рублях в суммах, определенных путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального Банка Российской Федерации, действующему на последнее число отчетного периода.

    Штрафы, пени и неустойки, признанные Компанией (должником) относятся на финансовые результаты.

    В случае реализации и прочего выбытия  имущества Компании (основных средств, запасов, ценных бумаг и т.п.) убыток или доход по этим операциям относится на финансовые результаты Компании. При безвозмездной передаче основных средств и иного имущества выявленный финансовый результат относится на собственные источники средств Компании. 

    Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся  к следующим отчетным периодам, отражаются в учете отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

    Факт  реализации для целей налогообложения  совпадает с фактом реализации для  целей бухгалтерского учета т.е  признается методом начисления - в момент перехода права собственности к покупателю ( по отгрузке).

    Способом  отражения использования прибыли  считается прямое фактическое использование  прибыли на те или иные цели без формирования фондов, за исключением Резервного фонда, который создается в пределах 25 % от сформированного уставного фонда.

    Учет  имущества, обязательств и хозяйственных  операций компании ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета.

    Инвентаризация  имущества компании проводится согласно порядку и срокам, установленных компанией, кроме случаев, предусмотренных российским законодательством. 

1.6 Схема документооборота  предприятия в  сфере бухгалтерского  учета 

     Основанием  для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы. Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Они должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции. Первичные документы для придания им юридической силы должны иметь следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа (формы), код формы;

б) дату составления;

в) содержание хозяйственной операции;

г) измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном 
выражении);

д) наименование  должностей  лиц,   ответственных  за   совершение 
хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и 
их расшифровки.

     Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке. Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов), по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

     Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования: при ручной обработке - дату записи в учетный регистр, а при обработке на вычислительной установке - оттиск штампа контролера, ответственного за их обработку.

     Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, а также документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному гашению штампом или надписью от руки "Получено" или "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

     Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация, необходимая для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в учетных регистрах. Информация о хозяйственных операциях, произведенных организацией за определенный период времени (месяц, квартал, полугодие, год), из учетных регистров переносится в сгруппированном виде в бухгалтерские отчеты.

     Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя организации. График должен устанавливать рациональный документооборот, т. е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.

     Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное  и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения  в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

     Контроль  за соблюдением исполнителями графика  документооборота осуществляет главный  бухгалтер.

     Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив.

     Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские  отчеты и балансы до передачи их в архив организации должны храниться  в бухгалтерии в специальных  помещениях или закрывающихся шкафах под ответственность лиц, уполномоченных главным бухгалтером.

     Бланки  строгой отчетности должны храниться  в сейфах, металлических шкафах или  специальных помещениях, позволяющих  обеспечить их сохранность. 

1.7 Формы отчетности предприятия 

     Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.  Отчетный период – это период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

     Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса (приложение А), отчета о прибылях и убытках (приложение Б), приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

     При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря  включительно.

     Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

     Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке, в валюте Российской Федерации.

     Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. 

2. Учет денежных  средств и расчетов 

2.1 Учет кассовых  операций. Проведение инвентаризации кассы 

     В процессе хозяйственной деятельности ООО «Шарм»  постоянно ведет расчеты:

• с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги;
• с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги;
• с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям;
• с бюджетом по различного рода платежам;
• с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

    Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами.

     Денежные  средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии.