Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2011 в 14:30, отчет по практике
Цели и задачи производственной преддипломной практики – это систематизация, закрепление и углубление теоретических знаний, полученных по дисциплинам специализации, приобретение практических навыков работы, выбор темы и разработка детального плана ВКР.
Для написания отчета о прохождении практики использовались данные, характеризующие развитие предприятия, нормативные документы, на основании которых организована правовая сторона деятельности предприятия, данные бухгалтерского учета по расчету с работниками по оплате труда, формами, системами и видами оплаты труда, применяемыми на предприятии, а также методическая и учебная литература, на основании которой проводились необходимые для анализа расчеты.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
ООО «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ»…………………………………………………………....4
2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ОПЛАТЫ ТРУДА
В ООО «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ»………………………………………………………..10
3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ. РАСЧЕТ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА………………………………………………………………….…………......13
4. УЧЕТ ДЕПОНЕНТСКИХ СУММ……………………….…………….………..16
5. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ООО «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ»………………………………………………17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..29
ПРИЛОЖЕНИЯ
Окончание таблицы
Выдана
заработная плата:
Гуров СИ. Зотов А.С. Лапин В.В. Носов СП. |
70 70 70 70 70 | 50(51) 50(51) 50(51) 50(51) 50(51) | 26318,97
7842,25 6215,57 7137,77 5123,38 |
Администрация предприятия | |||
Начисление оплаты труда | 26 | 70 | 25000,00 |
Начислен ЕСН с заработной платы | 20 | 69-1/2/3 | 8900,00 |
Перечислен ЕСН | 69-1/2/3 | 51 | 8900,00 |
Удержано из заработной платы: НДФЛ | 70 | 68/1 | 3250,00 |
Не возвращенные своевременно подотчетные суммы | 70 | 94 | 460,00 |
Перечислен НДФЛ | 68/1 | 51 | 3250,00 |
Выдана
заработная плата: Попов М.Н.
Рыбкина Л.В. Ястребов С.Ф. |
70 70 70 70 | 50(51) 50(51) 50(51) 50(51) | 21576,00 8752,00 7422,00 5402,00 |
Удержания из заработной платы
В январе 2009 года менеджер продаж Попов М.Н. в течение 10 рабочих дней был на больничном по причине болезни. Должностной оклад работника составляет 10 000 руб. Для простоты расчета определим, что иных выплат кроме заработной платы в размере оклада работник не получает. Все рабочие дни за период с 01.01.2008г. по 31.12.2008г. отработаны данным работником полностью. Непрерывный стаж работника - более шести лет.
В этом случае расчеты с работником по листку нетрудоспособности необходимо отразить в учете следующим образом.
Сначала определим средний дневной заработок, который в рассматриваемой ситуации будет равен 480,00 руб. (10 000 руб. х 12 мес.) / 250 дн., где 250 дн. - количество рабочих дней в расчетном периоде (с 01.01 2008г. по 31.12. 2008г.) при пятидневной рабочей неделе).
Далее, размер дневного пособия по временной нетрудоспособности зависит от непрерывного трудового стажа. Непрерывный стаж работника -более шести лет. Значит, работнику должны оплатить 80% от среднедневного заработка, то есть: 384,00 руб. (480,00руб. х 80%).
В соответствии с Федеральным законом от 25.11.2008 N 216-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в 2009 году (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) за полный календарный месяц не может превышать 18 720 рублей.
18720руб. : 17 дн. = 1101 руб.
где 17 дн.- количество рабочих дней в январе 2008 года.
384,00 руб. меньше чем 1101 руб.
Поэтому пособие по временной нетрудоспособности работнику выплачивают исходя из фактического заработка.
Далее, определим средний заработок работника, который определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде, подлежащем оплате. Тогда общая сумма пособия по временной нетрудоспособности, причитающаяся работнику, составляет 4800,00 руб. (480,00 х 10 дн.)
Причем сумма пособия по временной нетрудоспособности за два дня, которую должен выплатить работодатель составляет 960,00 руб. (480,00 х 2 дн.). Сумма пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ составляет 3840,00 руб. (480,00 х 8 дн.).
Бухгалтерский учет «больничных».
В учете операция по начислению пособия за счет средств ФСС РФ отражается бухгалтерской записью в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н:
Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Признание расходов по «больничным»
На основании пункта 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н), сумма пособия не является расходом в бухгалтерском учете, так как выплачиваемая за счет средств ФСС РФ. По этой же причине указанная сумма пособия не учитывается для целей налогообложения прибыли. Что же касается выплаты пособия за счет работодателя, то в бухгалтерском учете сумму пособия следует отнести в состав затрат, а при налогообложении прибыли следует учесть следующее.
Изменения, позволяющие учесть в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, расходы по оплате двух первых дней болезни сотрудника за счет средств работодателя внесены Федеральным законом от 29.12.2004 № 204-ФЗ. Указанный закон дополняет пункт 1 статьи 264 «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» НК РФ необходимыми для учета подобных расходов подпунктами.
Так согласно подпункту 48.1 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством РФ в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности учитываются в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Подпункт 48.1 пункта 1 статьи 264 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года (Федеральный закон от 29.12.2004 №204-ФЗ).
ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (по «больничным»).
Выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности не признается объектом налогообложения по ЕСН (подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ) и, следовательно, объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев по «больничным».
Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое в соответствии с законодательством РФ за счет средств ФСС РФ и за счет средств работодателя, не облагается страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний согласно пункту 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184, и пунктом 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765.
Налог на доходы физических лиц по «больничным».
Сумма, выплачиваемая работнику за период временной нетрудоспособности, включается в доход, подлежащий обложению НДФЛ, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 208 и пункта 1 статьи 217 НК РФ. Удержание НДФЛ производится при фактической выплате работнику пособия организацией, выступающей в роли налогового агента (п. 4 ст. 226 НК РФ) и отражается записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
С учетом вышесказанного, отразим операции по выплате пособия по временной нетрудоспособности.
Дебет 69 Кредит 70
- 3840,00
руб., начислено пособие по временной нетрудоспособности
за
счет средств ФСС РФ (4800,00 -960.00.);
Дебет 44 (20, 26) Кредит 70
- 960,00
начислено пособие по временной нетрудоспособности
за счет
средств работодателя за 2 дня;
Дебет 70 Кредит 68
- 624 руб., удержан НДФЛ с суммы пособия (4800,00 x l3%);
Дебет 50 Кредит 70
- 4176,00 руб., произведена выплата пособия по временной нетрудоспособности.
Рассмотрим пример расчета «отпускных»:
Менеджеру
продаж Попову М.Н. согласно приказа
по ООО «Центральный»
Отпуск начинается 2 марта и заканчивается
30 марта, поскольку 8 марта является
праздничным нерабочим днем, который
в число календарных дней
Далее эту сумму мы умножаем на количество календарных дней отпуска 340,14 х 28 = 9523,92руб. Мы получили сумму отпускных для данного сотрудника.
Следующим обязательным удержанием в ООО «Центральный» является удержание по исполнительным листам. Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника. Порядок удержания в соответствии с исполнительными документами из заработной платы работников предприятия алиментов на несовершеннолетних детей определяется Семейным кодексом РФ. При этом стороны имеют право самостоятельно определить размер, форму и иные условия предоставления средств, не нарушая интересы ребенка в сравнении с предоставляемыми законодательством гарантиями.
Алименты в ООО «Центральный» могут уплачиваться в долях к доходам лица, обязанного их уплачивать, в твердой денежной сумме, путем предоставления имущества, иными способами. Размер содержания не может быть ниже установленной доли дохода лица, уплачивающего алименты: на одного ребенка – одной четвертой, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины указанной суммы. По соглашению сторон алименты могут уплачиваться периодически (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно) либо единовременно, а при отсутствии соглашения – ежемесячно. Удержание алиментов производится со всех видов заработной платы, выплат стимулирующего характера, гарантий и компенсаций.
На
основании исполнительного
Расчет суммы алиментов за январь:
1.
Определяется сумма налога на
доходы физических лиц с
Сумма налога, рассчитанная по ставке 13%: 9600 рублей х 13% = 1248 рублей.
2. Сумма алиментов за январь составляет 25% от дохода, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц: (11000 рублей – 1248 рублей) х 25% = 2438 рублей.
Информация о работе Отчет о прохождении производственной преддипломной практики в ООО «Центральный»