Отчет о прибылях и убытках: его содержание, техника составления

       Прямые  расходы распределяются в налоговом  учете остатками незавершенного производства и реализованной продукцией на складе пропорционально доле таких затрат в полной себестоимости. Общехозяйственные расходы в бухгалтерском учете сразу учитываются на счете 90 «Продажи».

       Если  прямые расходы нельзя отнести к  конкретному виду продукции, то распределяться они должны пропорционально плановой себестоимости продукции.

       Незавершенное производство в бухгалтерском и  налоговом учете отражается по прямым статьям затрат.

       Готовая продукция в бухгалтерском учете отражается по прямым статьям затрат. (Приложение 1)

       ООО «Пилигрим» производит формирование формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в составе годовой отчетности на основании «О формах бухгалтерской отчетности организации» (Приказ Минфина России от 22 июля    2003 г. № 67н). (Приложение 2)

       По  строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» показываются доходы, полученные от обычных видов деятельности организации, то есть от оптовой и розничной торговли моторным топливом.

       Строка 010 заполняется по данным аналитического учета к счету          90 «Продажи» (субсчет 90-1 «Выручка»). Из суммы, показанной по кредиту субсчета 90-1 «Выручка» вычитают суммы, отраженные по дебету субсчета   90-3 «Налог на добавленную стоимость».

       В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:

- выручка от реализации включая налог на добавленную стоимость на сумму 170106765 рублей 02 копейки:

       Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

       Кредит  счета 90 «Продажи» субсчета 91-1 «Выручка» на сумму 170106765 рублей 02 копейки;

- налог  на добавленную стоимость с выручки от реализации на сумму   25948487 рублей 04 копейки:

       Дебет счета 90 «Продажи» 90-3 «Налог на добавленную стоимость»

       Кредит  счета 68 «Налоги и сборы» субсчета 68-2 «Налог на добавленную стоимость» на сумму 25948487 рублей 04 копейки.

       При формировании показателя строки 010 используются обороты по субсчету 90-1«Выручка» (170106765 рублей 02 копейки) за минусом оборотов по субсчету 90-3 «Налог на добавленную стоимость» (25948487 рублей            04 копейки). (Приложение 3)

         Таким образом, показатель по данной строке отчета составил  144158277 рублей 98 копеек (170106765 рублей 02 копейки - 25948487 рублей 04 копейки). Произвели перевод в тысячи рублей полученной суммы. Сумма составила - 144158 тысяч рублей. Занесли данную сумму в строку 010. (Приложение 2)

       Показатель  строки 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»  включает в себя затраты на производство продукции в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции.

       Строка 020 заполняется по данным аналитического учета к счету          90 «Продажи» (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»).

       В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:

- произведенные затраты отнесены на счета учета продаж на сумму       48759140 рублей 51 копейка:

       Дебет счета 90 «Продажа» субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

       Кредит  счета 20 «Основное производство» на сумму 44727561 рубль  43 копейки,

       Дебет счета 90 «Продажа» субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

       Кредит  счета 23 «Вспомогательные производства» на сумму        4031579 рублей 08 копеек;

- списана себестоимость товаров на сумму 76548751 рубль 76 копеек:

       Дебет счета 90 «Продажа» субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

       Кредит  счета 41 «Товары» на сумму 76548751 рубль 76 копеек; 

- отгружена  готовая продукция на условиях  признания выручки на сумму  3191784 рубля 32 копейки:

       Дебет счета 90 «Продажа» субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

       Кредит  счета 43 «Готовая продукция» на сумму 3191784 рубля             32 копейки.

       При формировании показателя строки 020 используются обороты по субсчету 90-2 «Себестоимость продаж» (128499676 рублей 59 копеек). (Приложение 3)

         Таким образом, показатель по данной строке отчета составит 128499676 рублей 59 копеек (44727561 рубль   43 копейки + 4031579 рублей   08 копеек + 76548751 рубль 76 копеек + 3191784 рубля 32 копейки). Произвели перевод в тысячи рублей полученной суммы. Сумма составила - 128500 тысяч рублей. Занесли данную сумму в строку 020. В отчете сумму вписывают в круглых скобках. (Приложение 2)

       По  строке 029 «Валовая прибыль» отражается разница между выручкой от продажи продукции (строка 010) и себестоимостью проданной продукции (строка 020): 144158 тысяч рублей - 128500 тысяч рублей = 15658 тысяч рублей. (Приложение 2)

       По  строке 030 «Коммерческие расходы» данной строке отражаются расходы, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения. К ним относятся расходы на транспортировку продукции, погрузочно-разгрузочные работы и другие аналогичные расходы.

       Строка 030 заполняется по данным аналитического учета к счету          90 «Продажи» (субсчет 90-7 «Расходы на продажу»).

       В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:

- списаны расходы на продажу продукции на сумму 11223721 рубль 10 копеек:

       Дебет счета 90 «Продажи» субсчета 90-7 «Расходы на продажу»

       Кредит  счета 44 «Расходы на продажу» на сумму 11223721 рубль         10 копеек. 

       При формировании показателя строки 030 используются обороты по субсчету 90-7 «Расходы на продажу» (11223721 рубль 10 копеек).                (Приложение 3)

         Таким образом, показатель по данной строке отчета составил        11223721 рубль 10 копеек. Произвели перевод в тысячи рублей полученной суммы. Сумма составила - 11217 тысяч рублей. Занесли данную сумму в строку 030. В отчете сумму вписывают в круглых скобках. (Приложение 2)

       По  строке 040 «Управленческие расходы» отражаются общехозяйственные расходы организации. К ним относятся расходы на административно-управленческий аппарат.

             Строка 040 заполняется по данным аналитического учета к счету          90 «Продажи» (субсчет 90-8 «Управленческие расходы»).

       В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:

- списаны общехозяйственные расходы на сумму 1674145 рублей 38 копеек:

       Дебет счета 90 «Продажи» субсчета 90-8 «Управленческие расходы»

       Кредит  счета 26 «Общехозяйственные расходы» на сумму            1674145 рублей 38 копеек.

       При формировании показателя строки 040 используются обороты по субсчету 90-8 «Управленческие расходы» (1674145 рублей 38 копеек). (Приложение 3)

         Таким образом, показатель по данной строке отчета составил     1674145 рублей 38 копеек. Произвели перевод в тысячи рублей полученной суммы. Сумма составила - 1674 тысяч рублей. Занесли данную сумму в строку 040. В отчете сумму вписывают в круглых скобках. (Приложение 2)

             По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» показывается финансовый результат от продажи продукции.

       Данные  строки 050 определяются расчетным путем, как разность между валовой прибылью (строка 029) и коммерческими и управленческими расходами (строки 030 и 040): 15658 тысяч рублей - 11217 тысяч рублей - 1674 тысяч рублей = 2767 тысяч рублей. (Приложение 2)

       Так как в отчетном периоде организация  получила прибыль, то он показывается без скобок.

       По  строке 060 «Проценты к получению» отражаются суммы причитающихся к получению процентов по облигациям, депозитам, за предоставление в пользование денежных средств организации и так далее.

       Строка 060 заполняется по данным аналитического учета к счету          91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы»).

       В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:

- зачислены проценты к получению:

       Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

       Кредит  счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».

       Так как таких доходов организация не получает, в данной строке поставлен прочерк.

       По  строке 070 «Проценты к уплате» отражаются суммы причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов и займов).

             Строка 070 заполняется по данным аналитического учета к счету          91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы»).

       В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:

- списаны проценты к уплате на сумму 852503 рубля 22 копейки:

       Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 91-2 «Прочие расходы»

       Кредит  счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на сумму 852503 рубля 22 копейки.

       При формировании показателя строки 070 используются обороты по субсчету 91-2 «Прочие расходы» (852503 рубля 22 копейки). (Приложения 3, 4)

         Таким образом, показатель по данной строке отчета составил        852503 рубля 22 копейки. Произвели перевод в тысячи рублей полученной суммы. Сумма составила - 853 тысяч рублей. Занесли данную сумму в строку 070. В отчете сумму вписывают в круглых скобках. (Приложение 2)

       По  строке 080 «Доходы от участия в  других организациях» отражаются поступления, связанные с участием в уставных капиталах других 
организаций.

         Строка 080 заполняется по данным аналитического учета к счету          91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы»).

       В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:

- зачислены доходы от участия в других организациях:

       Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

       Кредит  счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».

       Так как таких доходов организация не получает, в данной строке поставлен прочерк.

       По  строке 090 «Прочие доходы» отражаются прочие доходы, которые не были представлены в предыдущих строках отчета.

       Строка 090 заполняется по данным аналитического учета к счету          91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы»). Из суммы, показанной по кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы» вычитают суммы, отраженные по кредиту субсчета 68-2 «Налог на добавленную стоимость».

       В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:

- прочие доходы, включая налог на добавленную стоимость на сумму       255007 рублей 63 копейки:

       Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

       Кредит  счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 91-1 «Прочие доходы» на сумму 255007 рублей 63 копейки;

- налог на добавленную стоимость с прочих доходов на сумму 27882 рубля   21 копейка: 
 

       Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 91-1 «Прочие доходы»

       Кредит  счета 68 «Налоги и сборы» субсчета 68-2 «Налог на добавленную стоимость» на сумму 27882 рубля 21 копейка.