Основные средства

      Все задачи тесно интегрированы между собой путем использования общей базы данных и имеют единообразный пользовательский интерес. Укрупненная схема документооборота, осуществляемая при помощи комплекса.

 Более подробно рассмотрим контур бухгалтерского учета и учета основных средств, которые занимаются учетом основных средств и анализом их использования. Контур учета основных средств используется в качестве нормативно - справочной информации всех настраиваемых таблиц баз данных и помогает решать следующие задачи: учет ремонта, износа, выбытия, поступления и т.д. Контур бухгалтерского учета обеспечивает разноску первичных хозяйственных или платежных документов, сформированных при решении задач оперативного управления, по счетам бухгалтерского учета.

    Концепция 'Галактика" предполагает четкое разделение функций между специалистами оперативных подразделений и бухгалтерии. Все документы, сформированные в контуре оперативного управления при выполнении закупок, продаж, приемки и отпуска материалов, считаются первичными и для учета должны быть проведены по счетам бухгалтерского учета специалистами бухгалтерии.

Для автоматизации процедур выполнения проводок в системе "Галактика" создается каталог типовых хозяйственных операций. На заводе с момента внедрения интегрированной информационной системы, которая обеспечила объединение логически родственных областей, отпала необходимость в повторении процедур, ведущих к большим затратам времени и ресурсов.

Сегодня "Галактика" выросла в многокомпонентную, гибко настраиваемую систему, реализующую оригинальную авторскую концепцию автоматизации и целенаправленного повышения эффективности деятельности предприятия. При поступлении основных средств на АЗФ составляются следующие «корреспонденции счетов:

 

 

Таблица 3 .

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма тенге	Корреспонденция счетов
			Дебит	Кредит
А)	На покупную стоимость	300 000,00	2410	3310
1	приобретенных объектов легковых автомобилей (включая НДС)
2	Расходы, связанные с доставкой (включая НДС)	50 000, 00	2410	3310
3	Погашена задолженность перед поставщиком	350 000,00	3310	1040
Б)	На договорную стоимость  приобретенного инвентаря
4	по налоговому счету-фактуре без НДС	300 000,00	2610	3310
5	На сумму НДС по предъявленным счетам	60 000,00	1420	3310
6	Зачет НДС независимо от факта оплаты	60 000,00	3130	1420
7	Оплачены предъявленные счета поставщика	360 000,00	3310	1040

 

Основные средства производственного назначения получены безвозмездно от юридических или физических лиц. В этом случае корреспонденция счетов выглядит следующим образом:

 

Таблица 4.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма тенге	Корреспонденция счетов
			Дебит	Кредит
в) 1	Получен объект, не требующий монтажа(первоначальная стоимость 10млн тенге, износ 2 млн. тенге)	10 000 000,00	2410	7470
2	На сумму износа	2 000 000, 00	2410	2420

 

Основные средства производственного назначения получены безвозмездно от юридических или физических лиц. В этом случае корреспонденция счетов выглядит следующим образом: (Возможен альтернативный вариант: остаточная стоимость Дт 2410, Кт 7470- 8 000000 тенге, износ Дт 2410, К 2420 — 2 000000 тенге.)

Расходы по доставке основных средств полученных таким образом не увеличивают их первоначальную стоимость, они относятся на уменьшение сформированного на предприятии фонда накопления с кредитованием счетов "Расчеты с поставщиками и подрядчиками*',  "Расчеты с бюджетом", "Расчеты с бюджетом по социальному налогу", "Расчеты с персоналом по оплате труда", также за счет чистой прибыли предприятия или за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. В первоначальную стоимость безвозмездно полученных объектов включаются расходы предприятия по монтажу. Предприятие может получить основные средства как вклад в уставной капитал в пределах сумм, установленных в учредительном договоре. В счет уставного капитала основные средства относятся по цене соглашения. В таком случае расходы по доставке основных средств на предприятие несет учредитель и, по условиям учредительного договора, предприятие возмещает ему расходы.

Например: предприятие получает основные средства в качестве вклада в уставной капитал (по документам учредителя первоначальная стоимость З0000000 тенге., износ 10000000 тенге.) сумма вклада определяется ценой соглашения. Цена соглашения соответствует остаточной стоимости по документам вкладчика.

 

 

Таблица 5.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма тенге	Корреспонденция счетов
			Дебит	Кредит
1	2	3	4	5
1	На остаточную стоимость	20 000 000	2420	5020
2	На сумму износа	10 000 000	2410	2420

 

Предприятием приобретаются основные средства, не требующие монтажа. В этом случае когда основные средства приобретены для производственных целей, они приходуются по стоимости приобретения без учета НДС, уплаченного при приобретении НДС при приобретении не определяется путем расчета, поэтому работники бухгалтерии следят за тем, чтобы при переводе средств продавцам, в расчетных документах (платежном требовании, платежном поручении, реестрах чеков, и т.п.) были выделены данные по оплачиваемому НДС отдельной позицией. Завод приобрел офисную мебель, сумму за приобретенные средства выплатил по приходному кассовому ордеру. Например: Приобретена офисная техника у физического лица, зарегистрированного как предприниматель и плательщик подоходного налога.

Таблица 6.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма тенге	Корреспонденция счетов
			Дебит	Кредит
1	2	3	4	5
1	Отражается поступление офисной технике по покупной стоимости	50 000 000,00	2410	3310
2	На сумму НДС к возмещению	10 000 000,00	1420	3310
3	Оплачено наличными из кассы	60 000 000,00	3310	1010

 

Предприятие принимает в эксплуатацию основные средства на условиях текущей аренды. По условиям текущей аренды основные средства не должны переходить в собственность арендатора по истечении аренды. Поэтому такие основные средства на балансе предприятия не учитываются, а принимаются на забалансовый счете "Арендованные основные средства". По таким объектам износ арендатором не начисляется. Сумма арендной платы без учета налогов включается в издержки производства. Арендная плата перечисляется в сроки, обусловленные договором Дт 3390, Кт 1040 Завод имеет право в соответствии с действующими законодательством передавать, обменивать, сдавать в аренду, предоставлять бесплатно во временное пользование либо взаймы принадлежащие ему основные средства.

Основные средства могут выбыть с предприятия по различным причинам: 1.Безвозмездная передача. Стоимость основных, средств переданных другим предприятиям безвозмездно, списывается с баланса на основании Акта и письменного соглашения от оприходования объектов. Получатель возмещает все расходы субъектам на упаковку, транспортировку, работы связанные с передачей отражаются в дебете счета 7110 "Расходы по реализации Основных средств".В конце года убытки безвозмездной передачи Основных средств списываются с дебета счета 5320 "Дополнительно не оплаченный капитал от переоценки Основных средств" в кредит счета 7110 "Расходы по реализации Основных средств". После отражения данной операции составляется, часть убытка от безвозмездной передачи списывается следующей записью: дебет счетов — 5410 "Нераспределенный доход" (непокрытой убыток) отчетного года, 5430 "Нераспределенной доход" (непокрытый убыток) предыдущих лет. Кредит счета ---7110 "Расходы по реализации Основных средств".

2.Финансовые вложения предприятия  могут иметь место, когда предприятие  передает основные средства как  свой вклад в уставный капитал, создаваемого дочернего предприятия.

З.Продажа неиспользуемых основных средств. При продаже неиспользуемых основных средств выручка от их реализации направляется предприятием в фонд развития производства, науки и техники.

4.Ликвидация ветхих и морально  изношенных объектов. С баланса  предприятия могут быть списаны  здания, сооружения, машины, оборудование транспортные средства и другое имущество, относящиеся к основным средствам по причине: а) их негодности вследствие физического износа, аварий, стихийных бедствий, нарушения нормальных условий эксплуатации и по другим причинам, б)морального старения, в)в связи со строительством, реконструкцией и техническим перевооружением предприятий, цехов и других объектов. Ликвидация бывает полной или частичной .

5.Недостачи. Необходимость списания  основных средств появляется  и в случае обнаружения их недостачи.

6.Стихийные бедствия. Выбытие основных  средств может произойти в  результате пожара, стихийных бедствий  и экстремальных ситуаций.

7.Передача другим предприятиям на условиях аренды. Списание основных средств оформляют Актом о ликвидации основных средств (№ ОС-З), который применяется для оформления основных средств (кроме автотранспортных средств) при полном или частичном их списании.

Акт составляет в двух экземплярах комиссией, назначенной директором Завода. Списание с баланса всех видов автотранспортных средств оформляется Актом на списание автотранспортных средств (№ ОС-4). В Актах дают характеристику описываемых объектов, указывают причину выбытия и обосновывают нецелесообразность ремонта. В случаях нарушения действующего порядка списания основных средств, а также бесхозяйственного отношения к материальным ценностям, полученным от ликвидации (уничтожение, сжигание и т.п.) виновных в этом должностных лиц привлекают к ответственности в установленном порядке.

Для определения непригодности основных средств, невозможности или неэффективности проведения их восстановительного ремонта, а также для оформления необходимой документации на списание, по приказу директора Завода создаются постоянно действующие комиссии.

 Комиссия производит осмотр объекта, устанавливает конкретные причины списания, выявляет виновных лиц в преждевременном выбытии их эксплуатации, определяет возможность использования и оценивает годные материальные ценности.

1. Реализация основных средств  Заводом ферросплавов были реализованы основные средства (компьютерное оборудование). Их первоначальная стоимость 280150 тенге, износ 174520 тенге, остаточная стоимость 105630 тенге. Доход от реализации основных средств составил 190174 тенге. Начислен НДС от дохода 25345 тенге. Списывается остаточная стоимость реализованных основных средств (компьютерного оборудования).

Таблица 7.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций		Сумма тенге	Корреспонденция счетов
				Дебит	Кредит
1	2		3	4	5
1	Списывается остаточная стои- мость реализованных основных средств		105 630,00	7110	2410
2	Списывается начисленный износ реализованных основных средств		174  520,00	2420	2410
3	Доход от реализованных основных средств без НДС		190 174,00	1210	6010
4		Начислен НДС от дохода  от реализованных основных средств	25345,00	1420	3130
Итого			215 519,00
5		Поступили денежные средства за реализованные основные средства	215 519,00	1040	1210
6		В конце года доход от реализации основных средств относиться на увеличение годового дохода	190 174,00	6010	5420
7		В конце года списываются расходы по реализации основных средств на уменьшен- ие итогового дохода	105 630,00	5420	7110