Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Февраля 2011 в 19:04, курсовая работа
Цель аудита – решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента. В частности, целями аудита могут быть: оценка состояния бухгалтерского учета, проверка достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, подтверждение проспекта эмиссии ценных бумаг, проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности и подготовка рекомендаций по укреплению финансового состояния клиента, оптимизация затрат, консультирование по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного права и др.
Введение …………………………………………………………………. 4
Организация внутреннего аудита на предприятии …………………… 6
Цели и основные принципы внутрихозяйственного контроля ………. 6
Сущность и функции внутреннего аудита …………………………….. 9
Оценка эффективности системы внутреннего контроля …………….. 11
Организация внешнего аудита ………………………………………… 12
Основные этапы аудиторской работы ………………………………… 12
Подготовка аудиторской проверки ……………………………………. 13
Планирование аудита. Аудиторский риск ……………………………. 14
Проведение аудиторской проверки …………………………………… 16
Аудиторские доказательства, источники их получения и порядок
Документирования ……………………………………………………... 16
Методы получения аудиторских доказательств (методы аудиторской
проверки) ……………………………………………………………….. 17
Аудиторская выборка ………………………………………………….. 18
Оформление результатов аудита ……………………………………… 19
Информация для руководства проверяемого предприятия …………. 19
Виды, структура и порядок составления аудиторского заключения о
бухгалтерской отчетности …………………………………………….. 20
Отличительные черты внутреннего и внешнего аудита ……………. 22
Заключение …………………………………………………………….. 24
Список использованной литературы …………………………………
Процедуры контроля точности данных необходимы для уверенности в том, что данные по каждой хозяйственной операции отражены в учете своевременно и в полном объеме, правильно разнесены по счетам. Точность достигается внедрением процедур контроля за результатами расчетов, общей стоимостью, добавлениями и классификацией счетов.
Процедуры контроля разрешения операций направлены на обеспечение законности операций. К ним относятся:
Процедуры контроля сохранности активов и записей основаны на ограничении доступа к активам предприятия лиц, не имеющих на то полномочий, предупреждении хищений, уничтожения или порчи активов. Они включают: создание надежной контрольно-пропускной системы на предприятии, установку средств охраны, сигнализации, сейфов, устройство оборудованных складских помещений и т.п., а также периодическое проведение внутренних ревизий и инвентаризаций.
Внутрихозяйственные
проверки предполагают тщательный и
непрерывный обзор выполнения предыдущих
контрольных процедур, способствуют своевременному
обнаружению ошибок, нацеливают сотрудников
на квалифицированное исполнение своих
обязанностей. Полезно также исследование
динамики хозяйственных показателей,
сравнение плановых и сметных показателей
с фактически достигнутыми и выяснение
причин расхождений.
Сущность
и функции внутреннего
аудита.
Эффективность системы внутреннего контроля в известной степени зависит от его места в организационной структуре предприятия. На предприятии в соответствии с его учредительными документами или правилами внутреннего распорядка может быть назначен ревизор, создана ревизионная комиссия или служба внутреннего аудита. Если внутрихозяйственный контроль возложен на ревизора или ревизионную комиссию, работающих на общественных началах, то, как показывает практика, руководство может игнорировать систему контроля, искажать данные финансовой отчетности. Иначе обстоит дело, когда внутрихозяйственный контроль осуществляется службой (отделом, группой) внутреннего аудита, являющейся самостоятельным подразделением аппарата управления. Такая служба создается с целью проверки эффективности контрольных методов и процедур на предприятии, оказание помощи администрации в контроле за работой всех подразделений и защита законных имущественных интересов собственников. Условием успешной работы службы внутреннего аудита является ее независимость от других подразделений, что достигается путем прямого подчинения это службы руководителю предприятия.
Основными
функциями службы
внутреннего аудита
на предприятии являются:
Для выполнения своих функций
служба внутреннего аудита
Служба внутреннего аудита действует на основании положения, утверждаемого руководителем предприятия или собранием учредителей (акционеров). На должность руководителя и ведущих специалистов службы целесообразно назначать высококвалифицированных специалистов с высшим экономическим образованием, опытом бухгалтерской и экономической работы, отсутствием судимости, имеющих аттестат аудитора или профессионального бухгалтера-эксперта. Сотрудниками службы могут быть квалифицированные специалисты по другим профилям для осуществления контроля за технологическими процессами производства. Должностные инструкции для внутренних аудиторов должны предусматривать общие положения, конкретные должностные обязанности, права и персональную ответственность.
В
практической работе служба внутреннего
аудита руководствуется
Деятельность службы внутреннего аудита должна осуществляться в соответствии с планом внутреннего аудита. Такой план разрабатывает руководитель службы, а утверждает руководитель предприятия. Служба внутреннего аудита должна иметь следующие права:
Служба внутреннего аудита должна нести ответственность за:
Практика
аудита свидетельствует, что на тех
предприятиях, где созданы и эффективно
функционируют службы внутреннего
аудита, значительно выше уровень
сохранности имущества, использования
ресурсов, организации бухгалтерского
учета и достоверности отчетности.
Оценка
эффективности системы
внутреннего контроля.
В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита» надежность и эффективность системы внутреннего контроля может оцениваться как «высокая», «средняя» и «низкая». Процесс оценки состоит из нескольких этапов: общее знакомство с системой внутреннего контроля, первичная оценка ее надежности и подтверждение достоверности сделанной оценки.
На этапе общего знакомства с системой внутреннего контроля аудитор получает общее представление о специфике и масштабах деятельности предприятия, системе его бухгалтерского учета, структуре службы внутреннего аудита и ее месте в системе управления, регулярности и качестве проводимых ими проверок, принятых мерах по обеспечению сохранности имущества, надежности бухгалтерского учета и достоверности отчетности. Если по результатам такого изучения будет сделан вывод о ненадежности системы внутреннего контроля, низком ее уровне, то полагаться на эту систему нецелесообразно. Наоборот, если, по мнению аудитора, можно доверять системе внутреннего контроля предприятия, он приступает к следующему этапу.
Первичная оценка надежности системы внутреннего контроля осуществляется аудитором на основе собственных методик и приемов. При этом следует учитывать, что для проверки надежности средств контроля нужно изучить учетную и хозяйственную документацию не выборочно, а за весь отчетный период.
Подтверждение
достоверности оценки
системы внутреннего
контроля осуществляется в процессе
проверки. Доверяя в определенной степени
системе внутреннего контроля предприятия,
аудитор в ходе проверки должен проводить
процедуры подтверждения ее надежности
(тесты средств контроля), используя различные
методы и приемы.
Организация внешнего аудита.
Основные
этапы аудиторской
работы.
Аудит представляет собой, прежде всего предпринимательскую деятельность аудиторов и аудиторских фирм по проведению проверок, консультированию клиентов по учетным, налоговым, управленческим и другим вопросам с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности и повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Каждая аудиторская проверка ограничена во времени, поэтому аудитору всегда важно четко определить ее цели, безошибочно выбрать исследуемые объекты проверки, грамотно спланировать свои действия, применить эффективные аудиторские процедуры и собрать необходимые доказательства для формулирования объективного заключения.
Анализ экономической литературы не позволяет сделать однозначный вывод об основных этапах технологии аудита. Так, ряд зарубежных авторов (2) выделяют следующие этапы аудита:
Некоторые специалисты (3,6) с различной степенью детализации выделяют следующие этапы аудиторской проверки:
Выделяются три основных этапа проведения аудита: подготовка и планирование аудиторской проверки, выполнение аудиторских процедур и оформление рабочей документации, составление аудиторского
заключения.
Подготовка и планирование аудиторской проверки производится в соответствии с действующим законодательством, условиями договора с клиентом. Аудитор должен получить достаточное представление о всех сторонах финансово-хозяйственной деятельности объекта проверки и осуществить оценку его системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля с целью установления вероятности возникновения ошибок, влияющих на достоверность финансовой отчетности и аудиторский риск.
На этапе выполнения аудиторских процедур производится сбор аудиторских доказательств и их документирование.
В
процессе составления
аудиторского заключения
аудитор обобщает результаты проверки,
формулирует мнение относительно достоверности
отчетности и соответствия ее действующему
законодательству.
Сроки и стоимость оказания аудиторских услуг определяются с учетом объема и сложности работ, а также конъюнктуры рынка таких услуг. В настоящее время на рынке действует значительное количество аудиторов и аудиторских фирм. Это создает возможность выбора предприятием того аудитора, который окажет необходимый комплекс услуг на приемлемых условиях.
Для того чтобы снизить риск неудачи аудиторской проверки, предотвратить финансовые и моральные издержки, аудиторы, в свою очередь, должны иметь надежные критерии оценки потенциальных клиентов. На этапе предварительного знакомства с заказчиком целесообразно выяснить целый ряд вопросов, которые могут оказать влияние на результаты аудитора. С этой целью важно иметь продуманную систему отбора клиентов, учитывающую помимо прочего особенности современного экономического развития Украины, когда сохраняется высокая нестабильность налогового законодательства, а многие предприятия нарушают действующие правила ведения учета и составления отчетности.
К числу основных процедур предварительного ознакомления аудитора с клиентом относятся следующие:
Информация о работе Организация внутреннего аудита на предприятии