Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Апреля 2016 в 11:24, курсовая работа
Целью курсовой работы является анализ себестоимости услуг и выявление резервов ее снижения на примере Краснодарского филиала ПАО «Ростелеком».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты анализа себестоимости продукции;
- выявить факторы, влияющие на себестоимость, и произвести факторный анализ;
- выявить резервы снижения себестоимости продукции;
- внести предложения по снижению себестоимости.
Введение
4
1 Теоретические основы анализа себестоимости продукции (работ, услуг)
7
1.1 Задачи и информационная база анализа себестоимости продукции (работ, услуг)
7
1.2 Классификация и виды затрат на производство продукции (работ, услуг)
10
1.3 Методы калькулирования себестоимости продукции
15
2 Организация учета затрат и калькулирования себестоимости услуг в ОАО «АТЭК»
21
2.1 Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
21
2.2 Содержание и формирование учетной политики для целей раздельного учета доходов и затрат в ОАО «АТЭК»
32
2.3 Анализ себестоимости услуг ОАО «АТЭК»
38
3 Мероприятия по использованию внутренних резервов для снижения себестоимости работ и услуг ОАО «АТЭК»
47
Заключение
52
Литература
55
За анализируемый период наблюдается стабильный рост выручки от продаж. Так в 2015 году выручка составила 4 300 544 тыс. руб., что на 94 804 тыс. руб. в сравнении с 2014 годом, таким образом, темп роста составил 102,2%. Как видно из таблицы, прибыль от продаж в 2015 году составила 85 770 тыс. руб., что на 2 093 тыс. руб. больше, чем в 2014 году, темп роста составил 102,5 %. Прибыль до налогообложения составила 189 287 тыс. руб., что на 37 030 тыс. руб. больше, чем в 2014 году, темп роста составил 124,3 %.
Прибыль характеризует результативность деятельности предприятия в абсолютном выражении, иными словами, она определяет эффект работы как разницу между полученными доходами и затраченными для этого средствами. Для того чтобы оценить эффективность производства, нужно сопоставить полученный эффект (прибыль) с затратами, которые были использованы для получения этой прибыли. Таким результативным обобщающим показателем является показатель рентабельности. Чаще всего употребляется показатель затратной рентабельности (Рз). Она определяется как отношение полученной от реализации услуг связи прибыли (Преал) к эксплуатационным расходам. Рентабельность выражается в процентах. Показатели, характеризующие рентабельность представлены в таблице.
Наименование показателя (в тыс. руб.) |
2013 |
2014 |
2015 |
Прибыль от продаж |
107 554 |
83 677 |
85 770 |
Прибыль до налогообложения |
92 673 |
152 257 |
189 287 |
Чистая прибыль (доход от продаж – общая сумма расходов) |
75 992 |
124 850 |
155 215 |
Затраты по основным видам деятельности |
4 088 140 |
4 119 388 |
4 211 475 |
Рентабельность, %: |
|||
- по прибыли от продаж |
2,63 |
2,03 |
2,04 |
- по прибыли до налогообложения |
2,27 |
3,70 |
4,49 |
- по чистой прибыли |
1,86 |
3,03 |
3,69 |
Рентабельность характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается как в целом по филиалу так и по отдельным его структурным подразделениям. Считается, что если предприятие работает с прибылью, то оно рентабельно. Рентабельность по прибыли от продаж в 2015 году составила 2,04 %, что на 0,1 % выше показателя за 2014 год и на 0,59% ниже показателя за 2013 год; рентабельность по чистой прибыли имеет динамику роста за рассматриваемый период, что говорит о том, что филиал получает стабильную прибыль. Но низкий показатель рентабельности говорит о том, что предприятие несет затрат практически столько же, сколько получает доходов. То есть на каждый затраченный рубль, ОАО «АТЭК» имеет доход 4 копейки.
Следующий шаг экономического анализа - трудовые ресурсы. Трудовые ресурсы являются очень важной составной частью всей совокупности производственных ресурсов. Ведь все машины и механизмы приводятся в движение трудом работников. Целенаправленное воздействие трудовых ресурсов на предмет труда создает потребительскую стоимость, которая в свою очередь, определяет общественную значимость созданного конечного продукта, с которым то или иное предприятие выходит на рынок товаров работ и услуг. Предприятие может иметь огромный технический потенциал, обусловленный внедрением новейших технологий, но если оно не будет иметь квалифицированный персонал, способный этот потенциал реализовать, то такое предприятие не сможет работать эффективно и выпускать на рынок конкурентоспособные услуги связи.
Показатель производительности труда определяется путем деления доходов от основной деятельности (Дод) за определенный промежуток времени (например, за год) на среднегодовую численность работников основной деятельности за тот же период (Ч), то есть
Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов применяется также показатель роста производительности труда Iптр определяемый соотношением уровня производительности труда в текущем и предыдущем годах (либо в планируемом и текущем годах):
где Птр1 - производительность труда текущего года, тыс. руб.;
Птр0 - производительность труда предыдущего года, тыс. руб.
Для того чтобы судить, насколько эффективно используются основные средства, существует ряд показателей, среди которых важнейшими являются фондоемкость и фондоотдача.
Фондоотдача – это прямая величина, характеризующая уровень отдачи капитала.
Фондоемкость или коэффициент закрепления основных средств - это величина обратная показателю фондоотдачи. Показатель фондоемкости определяется путем деления среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОС) на доходы от основной деятельности (Дод) за год. Зная фондоемкость продукции, можно рассчитать потребность в основных средствах. Фондоемкость и фондоотдачу относят к обобщающим показателям.
Таблица 2.1.3 – Показатели производительности
труда.
Наименование показателей |
Год |
Изменение, % | |||
2013 |
2014 |
2015 |
Абсолют. 2015-2014 |
Темп роста 2015/2014 (%) | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 Доходы основной деятельности, тыс.руб. |
4 198 000 |
4 205 740 |
4 300 544 |
94 804 |
102,3 |
2 Среднесписочная численность
работников основной |
5 628 |
5 347 |
4 972 |
375 |
93,0 |
3 Среднегодовая стоимость
основных производственных |
2 807 873 |
2 498 176 |
2 601 092 |
102 916 |
104,1 |
4 Производительность труда (п.1 / п. 2), тыс.руб. |
745,9 |
786,6 |
865,1 |
78,5 |
110,0 |
5 Фондоотдача (п.1 / п. 3) |
1,5 |
1,7 |
1,7 |
0 |
100,0 |
6 Фондовооруженность, (п.3 / п.2) тыс.руб. |
498,9 |
467,2 |
523,1 |
55,9 |
112,0 |
7 Фондоемкость, (1/п.5) руб. |
0,67 |
0,59 |
0,59 |
0 |
100,0 |
Среднесписочная численность работников основной деятельности из года в год снижается за счет оптимизации труда. При этом растут показатели производительности труда и фондоотдачи.
В ОАО «АТЭК» наблюдаются два аспекта проблемы роста производительности труда. Во-первых, рост производительности труда означает сокращение доли живого труда, т.е. численности работников, при снижении общей суммы затрат труда на производство единицы услуг. Это ведет к экономии трудовых ресурсов и фонда оплаты труда, что в конечном итоге снижает себестоимость продукции. В свою очередь, это обеспечивает получение дополнительной прибыли и рост рентабельности производства. Во-вторых, рост производительности труда ведет к росту производительности общественного труда в целом, так как экономит время у потребителей услуг во всех сферах общественного производства.
Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности, рассмотрим балансы филиала за последние три года, приложения к балансам, регистр учета дебиторской задолженности, акты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности и другие внутренние документы общества. Следует сразу же отметить, что в балансе предприятия сумма дебиторской задолженности отражается за минусом созданного резерва по сомнительным долгам.
Таблица 2.1.4 - Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «АТЭК» за 2013 -2015 гг.
Показатели |
Период (тыс. руб.) |
Изменения (%) | |||
2013 |
2014 |
2015 |
2014/2013 |
2015/2014 | |
Дебиторская задолженность, всего: |
1 995 700 |
2 015 348 |
2 608 262 |
101,0 |
129,4 |
в т.ч. покупателей |
1 903 656 |
1 944 121 |
1 257 333 |
102,1 |
64,7 |
Кредиторская задолженность, всего: |
1 778 500 |
1 899 735 |
2 228 007 |
106,8 |
117,3 |
в т.ч. поставщики и подрядчики |
743 488 |
791 474 |
1 046 991 |
106,5 |
132,3 |
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности |
1,12 |
1,06 |
1,17 |
94,6 |
110,3 |
в т.ч. покупателей и поставщиков и подрядчиков |
2,56 |
2,46 |
1,20 |
96,1 |
48,8 |
Положительная тенденция наметилась в 2015 году по снижению дебиторской задолженности покупателей, которая составила в сумме 1 257 333 тыс. руб., что на 686 788 тыс. руб. меньше, чем в 2014 году, т.е. на 35,3%. Связано такое снижение задолженности с тем, что ОАО «АТЭК» заключило договор о работе коллекторских агентств с просроченной задолженностью и активизации работы по взысканию проблемной задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской в 2013-2014 годах, негативно сказывалось на способности общества погашать свою кредиторскую задолженность перед поставщиками и подрядчиками, отвлечение средств из хозяйственного оборота и привлечения кредитов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности. Рекомендуемый коэффициент соотношения не более 1 практически достигнут в 2015 году.
Для анализа дебиторской задолженности ОАО «АТЭК» используют показатель оборачиваемости дебиторской задолженности. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:
ОДЗ (ОКЗ) =(((ДЗн (КЗн)+ ДЗк (КЗк))/2)/1,18) / (ТД за период/кол-во дней периода).
Таблица 2.1.5 – Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности за 2015 год.
Показатели |
Дебиторская задолженность |
Кредиторская задолженность |
Изменения (+/-) |
Темп роста, % |
129,4 |
117,3 |
12,1 |
в т.ч. покупателей (в т.ч. поставщики и подрядчики) |
64,7 |
132,3 |
-67,6 |
Оборачиваемость, дни |
53,7 |
39,4 |
14,3 |
в т.ч. покупателей (в т.ч. поставщики и подрядчики) |
37,2 |
21,3 |
15,9 |
Несмотря на снижение дебиторской задолженности в 2015 году, скорость обращения ее остается еще заметнее выше скорости обращения кредиторской задолженности. Положительным фактором считается, когда оборачиваемость кредиторской задолженности незначительно ниже оборачиваемости дебиторской задолженности, т.е. соотношение составляет чуть более 1. Из нашей таблицы видно, что соотношение оборачиваемостей намного превышает допустимый уровень. Задача финансовой и юридической служб предприятия довести данное соотношение к усредненному сроку, который должны соблюдать дебиторы предприятия (не более 30 дней).
Информация о работе Организация учета затрат и калькулирования себестоимости услуг в ОАО «АТЭК»