Организация бухгалтерского учета в ЗАО «Заречное»

- производственный инвентарь  – стоимость потребленного в  производстве цехового инвентаря;

- прочие расходы. 

По дебету 25 счета учитывают  затраты в течение года, а по кредиту списывают эти затраты  на счета основного производства. В результате счет 25 закрывается  и на конец года сальдо не имеет.

Учет общепроизводственных расходов ведется по установленной  номенклатуре статей затрат:

−       затраты на оплату труда;

−       отчисления на социальные нужды;

−       содержание основных средств:

−       расходы на ремонт;

−       охрана труда и техника безопасности;

−       прочие расходы.

Аналитический учет ОПР организуют по местам их возникновения. Регистром  аналитического учета является производственный отчет. Для записей в журнал-ордер  № 10 АПК составляется сводный производственный отчет, а из журнала делают записи в Главную книгу. ОПР списывается ежемесячно. На конец года счет 25 закрывается, сальдо не имеет.

Общехозяйственные расходы  включают расходы на управление и  обслуживание хозяйства в целом. Их учет ведут на собирательно - распределительном  счете 26 «Общехозяйственные расходы». По дебету счета учитывают затраты  в течение года, по кредиту –  их списание по назначению. 

В состав общехозяйственных  расходов на данном предприятии включаются следующие группы затрат:

1.     Расходы на управление организацией:

- оплата труда аппарата  управления. Отражается сумма начисленной  оплаты труда персонала управления  с отчислениями на социальные  нужды;

- командировочные расходы.  Расходы по всем видам служебных  командировок работников управления;

- прочие расходы, в  состав которых входят почтово-телеграфные,  телефонные и типографские расходы  по предприятию в целом, расходы  по содержанию и эксплуатации  оргтехники, расходы на приобретение  канцелярских принадлежностей, оплата  консультационных, информационных  и аудиторских услуг.

2. Общехозяйственные расходы:

- содержание прочего общехозяйственного  персонала. Включается оплата  труда персонала организации,  не относящегося к аппарату  управления, с отчислениями на  социальные нужды;

- служебные командировки  работников, не относящихся к  аппарату управления. В состав  данного вида расходов включают  расходы по всем видам служебных  командировок персонала других  категорий, не относящихся к  аппарату управления;

- затраты на содержание  основных средств общехозяйственного  назначения ( отопление, освещение,  уборку, ремонт, амортизацию зданий, легкового автотранспорта и т.п.);

- прочие общехозяйственные  расходы.

3. Налоги и сборы.

4. Другие виды затрат.

Ежемесячно суммы общехозяйственных  расходов отражают в производственном отчете по общехозяйственным расходам в разрезе установленных статей затрат и в  пределах статей по видам расходов в соответствии с корреспонденцией счетов.

В конце года счет 26 «Общехозяйственные расходы» закрывается, и сальдо не имеет. Фактические затраты счета 26 распределяются между видами продукции растениеводства  и подсобного промышленного производства пропорционально фактическим затратам за исключением стоимости семян (в растениеводстве), сырья и материалов (в подсобных промышленных производствах). При этом в учете делается запись Д 20/1, 20/3 – К 26.

Аналитический учет затрат по счетам 25 и 26 ведется в производственном отчете, который составляется бухгалтером  ежемесячно. Итоговые суммы фактических  расходов в конце месяца переносятся  в журнал-ордер № 10-АПК.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет затрат и выхода продукции растениеводства

 
          В ЗАО "Заречное" производится растениеводческая продукция. Продукция растениеводства поступает в сжатые сроки уборки при различных погодных условиях. Правильная организация учета, поступления и дальнейшего движения продукции имеет особо важное значение. До начала уборки должны быть проведены подготовительные работы: подготовлены складские помещения для приёмки хранения зерна, приведены в соответствие всё весовое хозяйство.

Учет затрат на производство продукции растениеводства и  промышленного производства основывается на данных первичных документов:

- акт расхода семян  и посадочного материала применяется  для списания семян с материально-ответственного  лица в производство. Акт содержит  данные о наименовании культуры, расходе семян по норме и фактически, а также указывают стоимость израсходованного посадочного материала[прил.7];

- акт об использовании  минеральных, органических и бактериальных  удобрений, ядохимикатов и гербицидов  применяется для списания удобрений,  ядохимикатов и гербицидов с  материально-ответственного лица  и отнесения их на затраты  производства. В данном документе  содержатся сведения о внесенных  удобрениях, количестве, а также под какую культуру они вносятся и на какой площади[прил.8];

- ведомость начисления  амортизации применяется для  начисления амортизации по основным  средствам. Данная форма документа  разработана на предприятии самостоятельно[прил.9];

- наряд на сдельную  работу (индивидуальный) служит для  начисления оплаты труда работникам, находящимся на сдельной системе  оплаты труда. В нем указываются  инициалы работника-сдельщика, виды  работ, норма времени, расценка, сумма оплаты и виды доплат (если они имеют место);

- лимитно-заборная карта  на получение материальных ценностей  применяется для списания материально-производственных  запасов с материально-ответственных  лиц;

- учетный лист тракториста-машиниста  применяется для учета механизированных  работ, выполняемых тракторами, комбайнами. Этот документ открывается на  каждого тракториста-машиниста,  отражая все данные о выполненных  в течение дня работах и  оплату труда. В документе заполняются  все реквизиты – фамилия, имя,  отчество механизатора, вид выполненных  работ, расценка и начисленная оплата труда[прил.10].

Сводным документом о поступлении  и расходовании зерна на току является ведомость движения зерна и другой продукции[прил.11] . Все первичные документы сдаются бухгалтеру. Бухгалтер разносит по соответствующим статьям. Делается материальный отчет, сверяется с книгой складского учета на складе, току. Отчет сдается в Центральную бухгалтерию для дальнейшей обработки. В Центральной бухгалтерии проверяется и проставляется корреспонденция счетов, составляется журналы – ордера, которые разносятся в главную книгу и создаётся баланс, остатки по материальным отчетам заносятся в книгу остатков по хозяйству.

Учет затрат и выхода продукции  отрасли растениеводства ведут  на счете 20 «Основное производство», субсчет 1 «Растениеводство». По дебету этого субсчета учитывают затраты  на производство, по кредиту – выход  продукции. В течение года записи по дебету и кредиту производят нарастающими суммами, соответственно в текущем  учете данные субсчета отражаются развернуто. Только в конце года отражается свернутое  сальдо, которое отражает сумму незавершенного производства отрасли растениеводства. На данном счете затраты собираются по культурам. Для этого ведется  журнал учета затрат по видам работ. Данные заполняются из учетных листов трактористов – машинистов, нарядов  на ручные работы, расчетов. В конце  месяца итоги подсчитываются и данные заносятся в производственный отчет[прил.12].

Учет затрат в отрасли  растениеводства ведется по следующей  номенклатуре статей:

1.                 «Оплата труда с отчислениями на социальные нужды» Д 20/1 – К 70,69;

2.                 «Семена и посадочный материал» Д 20/1 – К 10;

3.                 «Удобрения минеральные и органические» Д 20/1 – К (20/2,20/1);

4.                 «Средства защиты растений» Д 20/1 – К 10;

5.                 «Содержание основных средств (в том числе: а) нефтепродукты, б) амортизация основных средств)» Д 20/1 – К 02, Д 20/1 – К 23/1;

6.                 «Работы и услуги» Д 20/1 – К 23,60;

7.                 «Организация производства и управления» Д 20/1- К 25,26.

Расчет себестоимости  производимой продукции ведут с  учетом общей суммы затрат и физической массы полученной продукции как  в бункерном весе, так и в  весе после доработки.

Затем производится корректировка себестоимости доведением плановой до фактической и списание калькуляционной разницы на соответствующие счета пропорционально массе зерна. На сумму превышения фактической себестоимости продукции над ее плановой  себестоимостью составляется дополнительная запись. Если фактическая себестоимость ниже плановой, калькуляционная разница списывается способом «красного сторно».

Калькуляционные разницы  списывают с кредита счета 20 «Основное  производство» в дебет счетов:

-         10 «Материалы»; 43 «Готовая продукция» - в части продукции, оставшейся на складах на конец отчетного периода;

-         20 «Основное производство» - по продукции, скормленной животным на выращивании и откорме;

-         90 «Продажи» - по проданной продукции отчетного года и др. счетов.

4. Учет затрат и выхода продукции животноводства

 

Учет затрат и выхода продукции  в отрасли животноводства осуществляют по видам или технологическим  группам животных. Объекты учета  производственных затрат — отдельные  отрасли животноводства. Так в ЗАО «Заречном» это племенное свиноводство.

Учет затрат и выхода продукции  животноводства ведется на операционном калькуляционном счете 20 «Основное  производство», субсчете 2 «Животноводство». По дебету этого субсчета в начале года отражается сальдо в сумме затрат по незавершенному производству в животноводстве, по отраслям (инкубация, рыбоводство, пчеловодство), а в течение года учитывают  все прямые затраты по животноводству.

После списания калькуляционных  разниц и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов, в  конце года по дебету счета 20, субсчета 2 будут учтены все затраты по содержанию животных.

На кредите счета 20, субсчете 2 «Животноводство» в течение года отражают количество и стоимость  основной, сопряженной и побочной продукции животноводства по плановой оценке, а в конце года после исчисления фактической себестоимости продукции животноводства здесь отражают также суммы корректируемой разницы между фактической и плановой себестоимостью.

Аналитический учет затрат и выхода продукции животноводства ведут в производственном отчете по животноводству[прил.13]. Его составляют по итогам данных за месяц и нарастающим итогом за год из соответствующих первичных и сводных документов.

Основными документами для  отражения затрат являются: табель учета рабочего времени и начисления заработка работникам животноводств, ведомость учета расхода кормов, накопительная ведомость учета  кормов, требование-накладная, расчет амортизации (износа) основных средств, накопительные ведомости учета работы грузового автотранспорта и учета использования машинно-тракторного парка, приплод — акты на оприходование приплода животных, ведомость определения прироста живой массы, ведомость взвешивания животных.

Кредитовые обороты переносят  в журнал-ордер ф. № 10-АПК, итоговые кредитовые обороты по всем счетам в корреспонденции с дебетуемыми  счетами из журнала-ордера ф. № 10-АПК  переносят в Главную книгу. Для  получения сводных данных по объектам учета затрат в животноводстве в  целом по хозяйству ведут сводный  производственный отчет по животноводству.

В производственном отчете затраты на животноводство группируют по следующим статьям затрат:

1. «Расходы на оплату  труда»;

2. «Отчисления на социальные  нужды»;

3. «Сырье и материалы», в том числе «Средства защиты  животных»; «Корма»;

4. «Работы и услуги»;

5. «Содержание и эксплуатация  основных средств»;

 6. «Расходы денежных средств»;

7. «Потери от брака, падежа животных»;

 8. «Затраты по организации производства и управлению».

 

Готовую продукцию скотоводства, приплод и прирост живой массы  животных в течение года оценивают  по плановой (нормативной) себестоимости  с доведением в конце года до фактической  себестоимости.

На основании данных первичных  и сводных документов информация систематизируется в Накопительной  ведомости учета затрат (в дебетовой  части затраты по статьям, в кредитовой части – выход продукции по плановой себестоимости). Ежемесячно итоги  из накопленных ведомостей переносятся в регистр аналитического учета: производственный отчет  или Ведомость аналитического учет затрат на производство.

Затраты на производство продукции  в скотоводстве отражают записями по Дт 20-2 в корреспонденции с Кт 02, 10, 20-2, 20-3, 23, 25, 26, 29, 97, 94.

Записи по Кт счета 20-2, ведут  в корреспонденции с Дт 43, 10, 11, 20-1.

Для исчисления себестоимости  продукции составляется калькуляция, которая является заключительным этапом учета затрат на производство.

Объектами калькуляции в  скотоводстве являются качественно  однородные полученные виды продукции (приплод, прирост живой массы  скота, живая масса скота).

Фактической себестоимости  продукции исчисляется по данным производственного учета затрат с начала года по состоянию на конец  отчетного года (на 31 декабря отчетного  года).