Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Февраля 2011 в 11:26, реферат
Аудитору следует использовать свое профессиональное суждение, чтобы в ходе аудита оценить аудиторский риск и разработать аудиторские процедуры, необходимые для снижения данного риска до приемлемо низкого уровня.
Аудиторский риск включает следующие составные части: неотъемлемый риск (HP);риск средств контроля (КР); риск не обнаружения (РН). Эти части рассмотрим более подробно в работе.
Введение…………………………………………………………………………1
1.Сущность аудита и его цели……………………………………………….2
2.Аудиторский риск………………………………………………………….4
- Неотъемлемый риск……………………………………………………6
- Риск средств контроля…………………………………………………7
- Риск необнаружения……………………………………………………9
3.Оценка аудиторского риска………………………………………………..13
Задача……..…………………………………………………………………...20
Заключение…………………………………………………………………...21
Список используемой литературы………………………………………….23
Величина чистого риска всегда прямо пропорциональна сумме, отраженной по данному счету, а также размеру выборки и зависит от характера элементов выборки.
Данная стадия планирования состоит из следующих этапов: при первоначальном аудите аудитор, исходя из основополагающих факторов — честности руководства и существования адекватной системы бухгалтерских записей, должен оценить возможность проведения аудита. Если аудит невозможен, аудитор отказывается от него. Если же аудитор считает, что проверка может быть проведена, то следующим этапом будет предварительная оценка величины риска неэффективности систем внутреннего контроля (СВК) в отношении каждого типа операции и определение целей СВК. Для этого первоначально оценивается отношение руководства к необходимости поддержания адекватной СВК: если руководство не придает должного значения этому вопросу, то устанавливается большая величина контрольного риска, если же менеджмент осознает важность существования эффективной СВК, то аудитор оценивает элементы контрольной среды и систему учета с точки зрения достижения целей СВК и процедуры контроля. Но аудитор может и не проводить такую детальную оценку, так как в некоторых случаях, особенно на небольших предприятиях, аудитор устанавливает максимальное значение этой составляющей аудиторского риска по причине того, что более экономично проводить обширную проверку статей финансовой отчетности.
В любом случае оценка аудитора должна основываться на доказательствах, которые он получил на первом этапе, и величина контрольного риска может быть уменьшена по мере накопления дополнительных данных. Если аудитор считает, что действительная величина риска может быть ниже первоначальной оценки, то он принимает решение о дополнительной проверке контрольных процедур. В результате аудитор должен решить, какой уровень риска неэффективности СВК он будет использовать для дальнейшего планирования своих действий: максимально высокий, основанный на уже имеющихся данных, или более низкий, учитывая и сравнивая стоимость проверки СВК и проведения тестирования операций и деталей баланса.
Последняя ступень процесса расчета аудиторского риска — установление величины риска необнаружения. После определения значения контрольного риска для каждой цели СВК и типа операций аудитор устанавливает связь между целями СВК и целями аудиторской проверки, определяя для каждого счета и каждой цели аудиторской проверки свою величину процедурного риска.
В отличие от аудиторского чистый риск и контрольный риск устанавливаются для каждой статьи в отдельности, так как факторы, их определяющие, варьируют от счета к счету; в связи с этим величина процедурного риска, а следовательно, и объем необходимых данных для составления мнения о правильности статей также различны.
Риск
сопровождает любую деятельность. Для
хозяйствующего предприятия риск —
это изменение конъюнктуры
Аудитор стремится, чтобы риск неправильного мнения был незначителен, или, другими словами, к высокой степени уверенности, что финансовые отчеты свободны от существенных ошибок.
Нет практического
способа свести аудиторский риск
к нулю. Решение о приемлемости
степени риска принимает
Термин
«общий (аудиторский) риск»
Общий аудиторский риск — это комбинация различных видов риска по каждому суждению, относящемуся к каждому счету или группе счетов. Неотъемлемый и контрольный риски отличаются от риска необнаружения тем, что аудитор может только оценить их, но не контролировать; оценка аудитором внутреннего и контрольного рисков способствует их лучшему пониманию, но не уменьшает и не изменяет их. Риск необнаружения аудитор может контролировать, изменяя характер, время и масштабы отдельных проверок на существенность.
Для практического
применения были разработаны четыре
определения риска
-минимальный риск — в случае, когда СВК клиента предварительно была оценена аудиторской фирмой как эффективная и аудитор полагается на нее, делая акцент на проверке контроля, а не на детальных процедурах;
-низкий риск — в случае, когда СВК клиента была оценена аудиторской фирмой как эффективная, но аудитор не полагается полностью на нее, планируя детальные процедуры, достаточные для обнаружения возможных значительных ошибок;
-средний риск — в случае, когда СВК клиента была оценена аудитором как неэффективная и аудитор планирует детальные процедуры;
-высокий риск — в случае отсутствия СВК клиента планируется практически сплошная проверка.
Аудитору необходимо обеспечить одинаковый уровень уверенности для того, чтобы в отношении бухгалтерской отчетности как крупных, так и малых экономических субъектов он смог выразить безоговорочно положительное мнение. Однако многие средства внутреннего контроля, которые могли бы быть применены в отношении крупных субъектов, нецелесообразно применять в малом бизнесе. Например, в малых экономических субъектах процедуры бухгалтерского учета могут выполняться малым числом лиц, которые могут выполнять обязанности, связанные как с обработкой, так и хранением документации; таким образом, разделение обязанностей может отсутствовать или быть весьма ограниченным. В некоторых случаях недостаточное разделение обязанностей может компенсироваться системой жесткого управленческого контроля — когда средства контроля со стороны владельца (который одновременно является и руководителем) обусловлены личным знанием деятельности субъекта и непосредственным участием в операциях. В тех случаях, когда возможность разделения обязанностей ограничена и отсутствуют аудиторские доказательства в отношении средств контроля, аудиторские доказательства, подтверждающие мнение аудитора о бухгалтерской отчетности, могут быть получены только путем проведения процедур проверки по существу.
В результате
полученного понимания систем бухгалтерского
учета и внутреннего контроля,
а также тестов средств контроля
аудитор может понять, какие недостатки
существуют в этих системах. Аудитор
в разумные сроки должен уведомить руководство
соответствующего уровня о выявленных
им существенных недостатках структуры
или функционирования систем бухгалтерского
учета и внутреннего контроля. Обычно
руководство информируют о существенных
недостатках в письменном виде. Однако
если аудитор считает, что информирование
в устной форме является более целесообразным,
такое сообщение информации следует отразить
в рабочих документах аудитора. В сообщении
важно отметить, что представлены только
те недостатки, которые стали известны
аудитору в ходе аудиторской проверки,
а также что проверка не предназначена
для определения полной эффективности
систем бухгалтерского учета и внутреннего
контроля управленческим целям.
Задача : Разработать рабочую программу аудиторской проверки, выделив
Все направления и сроки её проведения
Вариант 2
Проверяемая
организация |
ОАО «Луч» |
Период
аудита |
С 25января по 23 марта 2010г |
Количество
человеко-часов |
41*8ч=328 чел-часов |
Руководитель аудиторской группы | Иванов П.А |
Состав
аудиторской группы |
Иванов
П.А
Токарева В.Л. Петров С.С. |
Планируемый
аудиторский риск |
4% |
Планируемый уровень существенности | 1% |
Заключение
Аудит всегда произволен от методологии бухгалтерского учета. Это связано с самой сущностью аудита, поскольку главной целью, главным содержанием и итогом аудиторской проверки остается выражение профессионального мнения, которое подтверждает либо опровергает баланс, отчет о прибылях и убытках, бухгалтерскую отчетность в целом.
Аудиторский риск тесно связан с самой функцией засвидетельствования поскольку аудит - это весьма сложный процесс снижения информационного риска. Практика аудита в его современных формах на Западе, а теперь - и в России всегда преследует две основные цели:
1)снижение информационного риска. Без достижения этой цели аудит несостоятелен с точки зрения пользователей бухгалтерской отчетности;
2) снижение аудиторских рисков. Без достижения этой цели аудит несостоятелен и с точки зрения клиентов, и сточки зрения самой аудиторской организации - она может оказаться под угрозой разорения.
Определенный
баланс указанных интересов
Сделаем
общие выводы. Подчеркнем еще раз, что
эффективность аудиторской проверки,
т.е. вероятная оценка аудиторского риска
и возможные пути его снижения, первоначально
оцениваются на стадии планирования. Информация
о хозяйственной деятельности клиента,
полученная в ходе предварительного аналитического
обзора, помогает аудиторам выявить существующие
проблемы и оценить различные аспекты:
эффективности проверки: эффективность
системы учета клиента, системы внутрихозяйственного
контроля, выявления ошибок клиента аудиторами
и проверки с точки зрения общего развития
хозяйственной системы (ее результативности).
Список
использованной литературы:
10. Лабынцев
Н.Т., Ковалева О.В.: Аудит: теория и практика:
Учеб. пособие - М.: ПРИОР,2004г.