Общая характеристика деятельности Барнаульской дистанции пути

Основные  проводки:

      Дебет   Кредит

70-05100000  51-01010020 выдана з/плата

73-80800000  51-01010020 перечислены удержания из          з/платы согласно заявления

76-01200000  51-01010020 перечислены алименты

91-02100140  51-01010020 перечислено за расчетное

                                          обслуживание банка

51-01010020  79-09007200 финансирование от НОДФ          на з/плату

2.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

     Производственные  запасы материалов и других ценностей, необходимых для обслуживания производственного процесса и ведения хозяйственной деятельности, пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками или прочими организациями согласно договоров. Так как депо является структурной единицей отделения дороги, то расчеты с поставщиками осуществляются следующим образом.

     Организации-поставщики на отгруженную продукцию выписывают счет-фактуры, передают их депо. Бухгалтерия  регистрирует счета, копию счета  направляют в НОДФ для оплаты. Делается проводка:

10-01000000 60-01000000   оприходованы материалы

32-07000100 60-01000000   оказаны услуги

19-04000000 60-01000000   сумма налога на добавленную

                                                стоимость (НДС)

     Когда НОДФ оплатит счет-фактуру, присылает  «авизо» и бухгалтерия депо разносит оплату:

60-01000000 79-09007200   оплачены счет-фактуры

     Порядок учета неотфактурованных поставок. Неотфактурованными считаются поставки, по которым товарно-материальные ценности поступили на предприятие без платежного документа. Бухгалтер проводит ТМЦ согласно накладной по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»:

15-01000000 60-01000000   оприходованы ТМЦ согласно

                                                накладной

     После оплаты делается проводка:

10-01000000 15-01000000   акцепт счет-фактуры

     Аналитический учет ведется в программе R/3 по каждому поставщику в оборотно-сальдовой ведомости. Ежемесячно составляется журнал регистрации счет-фактур поставщиков и Книга покупок. Книга покупок ведется в программе R/3. По истечении отчетного периода, но не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, Книга покупок распечатывается, страницы пронумеровываются и скрепляются печатью.

     За  отчетный налоговый период Книга  покупок представляется структурной  единицей налогоплательщику (отделению  дороги) для оформления единой Книги  покупок и составления декларации по налогу на добавленную стоимость.

       Учет расчетов с подотчетными лицами.

     Подотчетными  лицами являются работники Барнаульской дистанции пути, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.

     Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока  командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в  оба конца), суточные (100 рублей в сутки) и расходов по найму жилого помещения. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы.

     Выдача  наличных денежных средств под отчет  на командировку оформляется командировочным удостоверением  и расходным кассовым ордером. В течение трех дней по возвращении из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчет  и прилагается командировочное удостоверение.

     В служебную командировку депо направляет руководителей для сдачи отчета вышестоящим организациям, а также  работников депо на курсы повышения  квалификации, выполнения срочных работ  на участках депо (Бийск, Заринск, Камень-на-Оби).

     Список  лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается начальником депо.

     Хозяйственные расходы подтверждаются квитанциями  мастерских по ремонту техники и  автомобилей, счетами и чеками магазинов. Подотчетное лицо может приобрести предметы труда. Эти предметы сдаются на склад, на них выписывается приходный ордер склада, приемный акт, а затем на основании требования они выдаются в эксплуатацию. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

     Учет  расчета с подотчетными лицами ведется  на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Движение подотчетных сумм ежемесячно отражается в оборотно-сальдовой ведомости.

     Основные  проводки:

71-01000000 70-01000000 начислены командировочные

                                    расходы

71-01000000 50-01100000 выдано в подотчет на

                                    хозяйственные нужды

70-01000000 71-01000000 возмещение долга по подотчетным        суммам

20-00000000,

25-00000000,

26-00000000 71-01000000 командировочные расходы

                                                             отнесены в состав производственных затрат 

       Учет материально-производственных  запасов.

     Производственные  запасы (сырье, материалы, топливо) являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт.

     Основные  задачи бухгалтера-материалиста:

- контроль  за сохранностью материальных  ценностей в местах их хранения  и на всех стадиях обработки;

- правильное  и своевременное документирование  всех операций по движению  материальных ценностей; выявление  и отражение затрат, связанных с их заготовлением;

- систематический  контроль за выявлением излишних  и неиспользуемых материалов, их  реализацией;

- своевременное  осуществление расчетов с поставщиками  материалов, контроля за неотфактуренными  поставками.

     Все материалы по способу их использования и назначения в производственном процессе депо подразделяются на:

- основные  материалы (смазочные материалы,  краска, лак, обтирочные материалы); отходы (стружка, опилки, обрезки  труб); тара (деревянная, картонная,  металлическая); топливо (дрова, каменный уголь);

- запасные  части (отдельные детали вагонов,  машин и оборудования для капитального  ремонта, материалы верхнего строения пути);

- инвентарь и хозяйственные принадлежности (отвертки, хозяйственный инвентарь, шахтерские фонари, молотки, газовые ключи, спецодежда).

     Номенклатура - специализированный перечень наименований материалов, полуфабрикатов, запасных частей, топлива и других материальных ценностей, используемых в депо. Номенклатура содержит следующие данные о каждом материале: ГОСТ, полную характеристику (марка, сорт, размер, единица измерения и прочее). Каждому наименованию в номенклатуре присвоен номенклатурный номер. Номенклатурный справочник составляет ОАО «РЖД» и рассылает его по предприятиям железной дороги через программу R/3.

     Материалы в дистанцию пути принимаются к учету по учетной цене (заранее установленной цене). За эту цену принимают плановую цену или цену поставщика. Под ценой поставщика понимают цену поставки без учета транспортных расходов.

     Все операции, связанные с поступлением, перемещением и отпуском материальных ценностей, оформляются первичными документами, формы которых унифицированы.

     При поступлении материалов на склад  по «авизо», счет-фактуре или товарно-транспортной накладной  кладовщик приходует  материалы и составляет приемный акт формы №М-4.

     Расходные документы отражают отпуск материалов на производственные нужды, хозяйственные  нужды, реализацию на сторону излишних, не используемых в хозяйственной  деятельности предприятия материалов. Требование-накладная  формы №М-11 выписывается отделом материально-технического обеспечения НОДХ по предприятиям своего хозяйства при получении материалов централизовано. А также требование-накладная выписывается кладовщиком депо в двух экземплярах: один остается у кладовщика, второй - у подотчетного лица. Также кладовщик составляет акт списания материалов формы №М-11  на собственные нужды предприятия.

     Лимитно-заборная карта формы №М-8  выписывается кладовщиком на один или несколько  видов материалов, относящихся к  определенному коду производственных затрат. Расчет потребности необходимого объема и вида материалов цеху осуществляет плановый отдел и технический отдел. Выписывается карта в двух экземплярах: первый - цеху или подотчетному лицу, второй- у кладовщика. В обеих картах после каждого отпуска материалов выводится остаток неиспользованного лимита. По использовании лимита и по окончании месяца лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию. На основе их осуществляется текущий контроль за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды, а также учет материалов, не использованных в производстве (возврат).

     При отпуске со склада инвентаря или  спецодежды кладовщик выписывает требование формы №ФМУ-27  на выдачу спецодежды, инвентаря и инструмента.

     Также материальные отчеты формы №ФМУ-54 ежемесячно составляют все материально-ответственные  лица и сдают в бухгалтерию  со всеми приложениями (акты на замену запасных частей и требование-накладная  на эти запасные части, требование-накладная (компьютерный вариант), акт списания материалов, лимитно-заборная карта). Бухгалтерия сверяет наличие, движение и остатки материалов по материальным отчетам подотчетного лица и кладовщика. И составляет материальный отчет по каждому подотчетному лицу в программе R/3.

     В практической деятельности бухгалтерия для учета материалов использует счет 10 «Материалы». К счету 10 открыты субсчета:

     10-01  «Сырье и материалы»

     10-021        « Материалы верхнего строения  пути новые»

     10-022        « Материалы верхнего строения  пути старогодные»

     10-023        « МВСП покилометровый запас  рельсов»

     10-03  «Топливо»

     10-032 «Топливо в баке»

     10-04  «Тара и тарные материалы»

     10-052 «Запасные части, требующие ремонта»

     10-051 «Запасные части для ремонта грузовых вагонов

                          годные или новые»

     10-06  «Материалы смазочные»

     10-08  «Материалы строительные»

     10-101 «Возвратный металлолом»

     10-11  «Инструмент, приспособления, инвентарь»

     10-12  «Спецодежда»

     10-1212 «Спецодежда в эксплуатации»

     10-13   «Постельные принадлежности»

     10-14  «Форменная одежда»

     10-16  «Прочие»

     10-17  «Возвратный металлолом в пути»

Основные  проводки:

10-01000000 60-01000000 стоимость ТМЦ, поступивших согласно

                                    товаросопроводительных  документов