Обобщение данных текущего учета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

1. Обобщение данных текущего учета…………………………………….…..3
2. Понятие, виды и порядок проведения инвентаризации………………..…..5
3. Формы бухгалтерского учета и их характеристика…………………….…..8

 2. Практическое задание №3…………………………………………………...16

Список использованной литературы………………………………………...…18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Обобщение данных текущего учета

По степени обобщения хозяйственных средств, источников их образования и хозяйственных процессов в текущем бухгалтерском учете счета делятся на:

- синтетические;

- аналитические.

Синтетические счета – это укрупненная, обобщающая группировка учета состава и движения хозяйственных средств организации, источников их образования и хозяйственных процессов[1, с 79].

Например: такие счета как «Основные средства», «Готовая продукция», «Расчеты с поставщиками» дают обобщенную информацию о состоянии таких средств предприятия и называются синтетическими

Для систематического контроля над наличием и движением товарно-материальных ценностей, денежных средств, обязательств, за своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями, для принятия управленческих решений кроме обобщенных показателей нужна более подробная информации.

Для более детальных, частных сведений применяются аналитические счета, которые открывают в развитие определенного синтетического

 счета[1, с. 79].

Предприятие должно знать не только общую сумму дебиторской задолженности, а иметь информацию по каждому дебитору, чтобы контролировать состояние расчетов с ними. Счета, которые  открывают расширение систематического учета для детализации состав средств предприятия и источников финансирования, называются – аналитическими. А учет, который ведется на этих счетах, - аналитическим учетом. Записи в аналитических счетах и соответствующему синтетическому счету делают по мере выполнения хозяйственных операции.

Между аналитическим счетом и соответствующему синтетическому счету является тесная взаимосвязь, которая заключается в том, что сальдо и хозяйственные операции, отражаются в дебете и кредите синтетического счета, должны быть отражены в дебете и кредите соответствующих аналитических счетов

Такой способ обеспечивает равенство сальдо и оборотов на синтетических и аналитических счетах.

Оборотная ведомость характеризует каждый счет и показывает сальдо на начало периода, обороты по дебету и кредиту за месяц и сальдо на конец отчетного периода. Характерной особенностью оборотной ведомости является то, что она содержит три пары одинаковых итогов:

- начальных сальдо;

- оборотов;

- конечных сальдо.

Тождество итогов начальных сальдо следует из балансового метода. Совпадение итогов дебетовых оборотов по итогу кредитовых оборотов счетов вытекающих из применения метода двойной записи в бухгалтерском учете. Равенство итогов конечных сальдо по дебету и кредиту счетов вытекает из двух предыдущих равенств. Если итог по дебету всех синтетических счетов не совпадает с итогом по кредиту счетов, то это указывает на ошибки в текущем бухгалтерском учете, причинами которых могут быть неправильные записи исходных сальдо на активных и пассивных счетах.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам дает возможность выявить в бухгалтерском учете ошибки, связанные с нарушением равенства итогов. Кроме оборотной ведомости по синтетическим счетам составляют также оборотную ведомость по аналитическим счетам. Эта ведомость имеет другой вид, что обусловлено особенностями исчисляемых объектов.

Таким образом, оборотные ведомости характеризуют величину и движение конкретных видов хозяйственных средств. Это дает возможность контролировать сохранность и правильность расходования материальных ценностей

2. Понятие, виды и порядок проведения инвентаризации

Инвентаризация - это способ определения фактического наличия товарно-материальных ценностей на предприятии и сверка их с данными учета.

Термин «инвентаризация» происходит от латинского слова «инвентарь» и означает опись имущества (вещественных ценностей и расчетов). Однако в настоящее время в организациях возникли другие новые объекты бухгалтерского учета, которые не имеют натурально-вещественной формы, но подлежат также инвентаризации. К ним относятся нематериальные активы. Поэтому инвентаризация в современных условиях имеет иной смысл, так как инвентаризации подвергаются не только вещественные ценности и расчеты, но и такие новые объекты бухгалтерского учета как: нематериальные активы, ценные бумаги, финансовые вложения в паи, займы, уставные капиталы других организаций и др. Основные задачи инвентаризации:

- выявление фактического наличия имущества на предприятии;

- контроль над сохранностью имущества путем сопоставления фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

- выявление неиспользуемого имущества;

- проверка соблюдения правил и условий хранения имущества;

- проверка реальности стоимости учтенного в балансе имущества.

Инвентаризация является одним из основных элементов метода бухгалтерского учета, а также методологическим приемом фактического контроля при проведении ревизии, аудита и др.

Инвентаризация представляет собой проверку объектов бухгалтерского учета в натуре органолептическим путем, т.е. способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данным бухгалтерского учета.

Сущность инвентаризации состоит в том, что в наличие тех или иных объектов устанавливается с помощью их визуального изучения путем осмотра, обмера, взвешивания и пересчета. При инвентаризации данные наличия хозяйственных средств фиксируется в инвентаризационных описях и сличительных ведомостях сводятся с данными бухгалтерского учета с целью установления (выявления) недостач или излишков средств. Инвентаризации подвергаются также дебиторские и кредиторские задолженности организации с целью установления их достоверности. При помощи инвентаризации устанавливают состояние и правильность оценки имущества в бухгалтерском учете и отчетности.

В основу классификации инвентаризаций положены два признака: полнота охвата ценностей, назначение и характер проверки.

В зависимости от полноты охвата ценностей инвентаризации подразделяются на полные, частичные, выборочные и сплошные инвентаризации.

Полная инвентаризация - это проверка в натуре всего имущества организации и ее обязательств на определенную дату. Она проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при реорганизации экономического субъекта и распространяется на все без исключения материальные ценности и денежные средства, расчеты и другие статьи баланса.

Частичной инвентаризацией является каждая отдельная проверка в натуре объектов определенных видов и охватывает какой-либо один вид имущества предприятия, например, только денежные средства в кассе или только материалы на определенном складе.

Выборочная инвентаризация касается только части определенного вида имущества предприятия. Она может проводиться по переоценивающимися материальным ценностям. Выборочные инвентаризации снижают трудоемкость контрольных работ и позволяют сократить время проведения этих работ. Однако они не гарантируют безусловной объективности результатов проверки в натуре, а в случае причинения материального ущерба выборочные инвентаризации не позволяют определить полностью размер ущерба. В этих условиях необходимо проводить сплошную инвентаризацию.

Сплошная инвентаризация проводится одновременно во всех структурных подразделениях предприятия.

В зависимости от назначения и характера различают два вида инвентаризаций: плановые (периодические) и внеплановые [2,с. 485].

Плановые инвентаризации проводятся в соответствии с планом контрольно-ревизионных работ органа внутрихозяйственного контроля (ревизионной комиссии, внутреннего аудита) и учетной политики организации, а также тогда, когда проведение инвентаризации обязательно согласно законодательству (например, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организации и т.д.).

Внезапные (внеплановые) инвентаризации (проведение которых не предусмотрено в учетной политике и плане контрольно-ревизионных работ, а также их проведение не носит обязательный характер) проводятся внешними аудиторами при проведении аудита (обязательного или инициативного) в данной организации, внутренними ревизорами ревизионной комиссии, аудиторами аудиторской службы, инвентаризационной комиссией организации при выявлении фактов нарушений законности, по сигналам персонала, при обнаружении сомнительных хозяйственных операций и др. Таким образом, внезапные инвентаризации проводят по мере необходимости (смена материально-ответственных лиц, стихийные бедствия, хищения, требования аудитора, судебных органов и др.) по распоряжению руководителя, вышестоящих органов и по требованию органов дознания судебных органов, прокуратуры. Также может быть проведена повторная инвентаризация в случае сомнений в достоверности, объективности, качестве проведенной инвентаризации[3, с 121-125].

По содержанию различают инвентаризацию ресурсов и инвентаризацию процессов.

Инвентаризация ресурсов означает проверку в натуре имущества организации.

Инвентаризация процессов означает проверку в натуре отдельных моментов процесса, кругооборота средств организации. Например, в процессе производства в натуре могут быть проведены выполненные работы, отдельные затраты на материалы и т.д. В процессе реализации могут быть осмотрены в натуре расчетно-финансовые операции, а в процессе снабжения - расчетно-заготовительные операции.

В соответствии с положением о бухгалтерском учете предприятия самостоятельно определяют количество инвентаризаций в отчетном периоде, даты их проведения. Кроме этого обязательно проводятся инвентаризации в следующих случаях:

- при передаче имущества предприятия в аренду, выкупе, продаже, а преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия в акционерное общество;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года); инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года;

- при смене материально-ответственных лиц (на день приема-передачи дел);

- при установлении фактов хищений, а также порчи ценностей - немедленно после установления фактов;

-  в случае пожара или стихийных бедствий;

- при реорганизации или ликвидации организации;

- при переоценке имущества;

- при бригадной материальной ответственности проведение инвентаризации обязательно при смене бригадира, при выбытии более 50% его членов, а также по требованию одного из членов бригады;

- в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

 

3. Формы бухгалтерского учета и их характеристика

Формы бухгалтерского учета определяются следующими признаками: количество, структура и внешний вид учетных регистров, последовательность связи между документами и регистрами, а также между самими регистрами и способом записи в них, т. е. использование тех или иных технических средств. Следовательно, под формой бухгалтерского учета следует понимать совокупность различных учетных регистров с установленным порядком и способом записи в них.

Организация, если другое не установлено действующим законодательством, самостоятельно выбирает наиболее подходящую для себя систему учета. Выбор системы определяется либо уже сложившейся практикой учета, либо возможностями и профессиональной подготовкой бухгалтера.

Существуют уже апробированные системы учета, которые рекомендуются компетентными правительственными органами в некоторых случаях даже для обязательного применения. К ним относятся:

- простая система учета (без двойной записи хозяйственных операций);

- мемориально-ордерная система учета;

- журнально-ордерная система учета с ее модификациями (простая, упрощенная, полная или типовая).

С широким внедрением электронно-вычислительной техники четкая классификация систем учета стала практически невозможной, т. е. все программы бухгалтерского учета позволяют на практике сформировать любую комбинацию из общепринятых систем учета.

Система бухгалтерского учета должна соответствовать виду хозяйственной деятельности, быть полностью достоверной, исключать возможность пропуска информации о хозяйственной деятельности, позволять осуществлять любую выборку о состоянии, движении или источниках средств организации, обеспечивать простоту в регистрации хозяйственных операций и составлении бухгалтерской отчетности, иметь защиту от утечки коммерческой информации, иметь приемлемую себестоимость. Себестоимость применяемой системы учета должна быть прямо пропорциональна хозяйственным оборотам организации и не снижать ее доходность.

Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета  представляет собой набор мемориальных ордеров, в каждом из которых группируются проводки по однородным хозяйственным операциям по итогам одного месяца работы организации. Состав и количество мемориальных ордеров в системе бухгалтерского учета зависят от содержания, количества, степени повторяемости хозяйственных операций. Каждый мемориальный ордер должен иметь свои реквизиты. В зависимости от величины организации и его бухгалтерской службы ордера составляются бухгалтером или главным бухгалтером, а затем проверяются и подписываются главным бухгалтером. Перечень мемориальных ордеров утверждается директором организации на финансовый год.