Объективные условия вызвавшие потребность в аудите

План:

 

Введение

1. Понятие аудита
2. Объективные условия вызвавшие потребность в аудите

Список использованной литературы

 

 

Введение

Аудит представляет собой осуществляемую на основе договора проверку состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля, соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству, достоверности отчетности, а также консультационные, экспертные и другие услуги, оказываемые аудиторами предприятиям и организациям. Основной целью аудиторской деятельности является обеспечение достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности предприятий.

Аудиторская деятельность - это независимая проверка бухгалтерской отчетности, составленной предприятиями и организациями в соответствии с действующим законодательством, с целью установить достоверность, полноту, точность отражения активов, обязательств, собственных средств и финансовых результатов за отчетный период.

Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятия и их владельцев (акционеров) в достоверности учета и отчетности.

Аудиторы и аудиторские фирмы помимо проведения проверок могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению деклараций о доходах, бухгалтерской и налоговой отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов предприятия, консультированию по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Казахстана также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности.

1. Понятие аудита

 

Изучение предмета основы аудита предусматривает рассмотрение следующих вопросов

-   возникновение и развитие аудита;

-   квалификационные требования, предъявляемые к аудиту,

-   планирование и организация аудиторской деятельности,

-   основные этапы аудиторской проверки

а) аудит кассовых операций;

б) аудит банковских операций;

в) аудит дебиторской и кредиторской задолженности,

г) аудит основных фондов,

д) аудит операций с основными средствами,

е) аудит операций с товарно-материальными ценностями,

ж) аудит труда и заработной платы;

з) аудит расчетов с бюджетом и органами социального страхования,

и) аудит затрат на производство продукции и ее реализации,

й) аудит капиталов, фондов, резервов;

к) аудит финансовых результатов предприятия;

-   проверка составления учета и отчетности.

Аудио - (слово латинского происхождения) означает слушать. Впервые аудиторы появились в Италии, Франции, США, Германии. Профессия аудитора получила разные названия: в Германии - контролер хозяйства, во Франции - комиссар по счетам, в России, при Петре I, их называли присяжными бухгалтерами и они занимались в армии имущественными спорами.

Как самостоятельная деятельность аудиторство в Казахстане стало развиваться в последнее десятилетие.

Аудит можно определить как экспертизу имущества предприятия, т е. определение законности и целесообразности совершенных хозяйственных операций, а также проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности на предприятии

 

Основными задачами аудита являются

1    Контроль за хозяйственной деятельностью предприятия и деятельностью материально-ответственных и должностных лиц.

2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.

3. Установление достоверности бухгалтерского учета и отчетности.

4. Прогнозирование, выявление резервов предприятия и перспективы развития предприятия.

5   Юридическая консультация.

 

Различают внутренний и внешний аудит.

Внутренний - инициативный аудит, проводится по инициативе руководителя, с целью анализа финансово-хозяйственной деятельности и прогнозирования работы на перспективу. При этом аудитор дает заключение, которое не подлежит огласке. В договоре между руководителем и аудитором оговаривается ряд моментов, какие вопросы рассматривать аудитором и какие рекомендации предусматриваются по улучшению работы предприятия.

Внешний - обязательный аудит проводится в соответствии с Положением «Об аудиторской проверке» по инициативе налоговых органов МВД, вышестоящих органов. Внешний аудит обязателен для совместных предприятий и коммерческих фирм. Его цель - достоверность отчетных данных.

Основными условиями аудиторской деятельности являются:

1.   Государственная регистрация в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

2.   Получение лицензии.

3.   Включение в государственный реестр.

Для получения лицензии на аудиторскую деятельность, аудиторская фирма проходит аттестацию.

Аттестация аудиторов (требования к претендентам):

1.   Экономическое или юридическое образование.

2. Стаж работы три года из пяти последних лет в качестве аудитора, специалиста аудиторской фирмы, бухгалтера, экономиста, ревизора, руководителя предприятия.

Для проведения аттестации оформляются следующие документы:

1. Заявление установленного образца.

2. Копия диплома об образовании, нотариально заверенная.

3. Выписка из трудовой книжки, заверенная нотариально.

4. Квитанция о внесении оплаты за аттестацию (20-ти кратная минимальная оплата труда; 30-ти кратная минимальная оплата труда за открытие фирмы). '

5. 2 фотографии.

Аттестацию проводит квалифицированная комиссия при аудиторской палате. Выдается аттестат на 3 года, и утрачивает свою силу, если аудитор не работает по специальности.

Лицензия - право, дающее заниматься аудиторской деятельностью. Для получения лицензии предоставляются следующие документы:

1. Заявление в установленной форме.

2. Копия квалификационного аттестата.

3. Копия свидетельства о регистрации в качестве предпринимателя.

4. Сведения о месте жительства.

5. Квитанция об оплате сбора.

Лицензия выдается на срок от 1 года до 5 лет.

Для того, чтобы получить лицензию на аудиторскую деятельность, необходимо сдать квалификационные экзамены по следующим предметам:

1: Бухгалтерский учет.

2. Аудит и основы контрольно-ревизионной работы.

3. Хозяйственное право.   

4. Анализ хозяйственной деятельности,

5. Финансы и кредит.

6. Налоги и налогообложение.

Аудитор - лицо, имеющее высокую квалификацию, обширные знания, опыт, умения в области экономики, бухгалтерского учета и юриспруденции.

К аудитору предъявляются самые жесткие требования, установленные Положением «Об аудиторской деятельности». Аудитор имеет права, обязанности и несет ответственность за сёою деятельность.

Права аудитора

1. Самостоятельно определять формы и методы проверки, исходя из договора и нормативных актов.

2. Проверять в полном объеме документацию финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

3. Проверять наличие денежных средств в кассе предприятия, ценных бумаг и материальных ценностей на складах, участках, цехах.

4. Получать необходимую информацию от должностных и материально-ответственных лиц в ходе проверки.

5. Требовать разъяснений, дополнительных справок, отчетов, актов сверки расчетов с другими предприятиями и лицами.

6. Производить частичную инвентаризацию денежных средств, материальных ценностей.

7. Производить контрольный запуск сырья в производство.

8. Производить экспертизу, анализ готовой продукции.

9. Получать по письменному запросу информацию от третьих лиц.

 

Обязанности аудитора

1. Неукоснительно соблюдать требования законодательства и нормативных актов, касающихся хозяйственной деятельности предприятия.

2. Квалифицированно проводить проверку.

3. Обеспечить сохранность полученных и составленных в ходе проверки документов.

4. Не разглашать содержание проверенных документов без согласия проверяемого субъекта.

5. Не передавать третьим лицам информацию о проверенном субъекте.

6. Немедленно сообщить заказчику о невозможности проверки. Ответственность аудитора

1. Аудитор несет полную материальную ответственность перед заказчиком за прямой ущерб, нанесенный в результате неправильных сведений, содержащихся в аудиторском заключении.

2. Аудитор освобождается от ответственности в случае предоставления ему неполной, ложной информации, связанной с проверкой.

3. Аудитор несет административную ответственность, если нарушает профессиональную этику по отношению к проверяемому.

 

 

2. Объективные  условия вызвавшие потребность в аудите

 

Переход к рыночным отношениям, отход от административного управления, хозяйственная и финансовая самостоятельность, частная собственность во многом определяют существующую для потребителей необходимость наличия и использования достоверной, своевременной, существенной информацией. И если такие ожидания не разрешимы внутри субъекта, то он может обратиться к услугам аудиторов или аудиторских компаний. Аудит является независимой третьей стороной и играет роль посредника между составителями и потребителями финансовой информации. Осуществляя проверку, независимые аудиторы выполняют 2 функции:

1. высококвалифицированный сбор и оценка свидетельств для подтверждения полноты, арифметической точности представленной в финансовом отчете информации;
2. проверка соответствия расшифровок и оценка в финансовом отчете общепринятым принципом учета.

В настоящее время количество фирм, оказывающих услуги по аудиту, насчитывается более 170, также услуги оказывают и независимые аудиторы, работающие как предприниматели. Но и количество потребителей данного вида услуг неуклонно возрастает, и не потому, что для некоторых он обязателен, а потому что у предприятий существует потребность в аудите.

На сегодня аудит - это системный процесс получения и оценки данных о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который призван установить уровень соответствия действий и событий определенному критерию для представления результатов заинтересованным лицам.

Основным нормативным правовым актом, регулирующим аудиторскую деятельность в Республике Казахстан, является Закон «Об аудиторской деятельности» от 20.11.98 г. № 305-1 с учетом последующих дополнений. Данный закон действует на всей территории Республики Казахстан и определяет аудиторскую деятельность как предпринимательскую деятельность аудиторов и аудиторских организаций по проведению аудита финансовой отчетности. Аудит представляет собой независимую проверку финансовой отчетности. Основная цель аудита - выражение независимого мнения о достоверности и объективности составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан. Аудиторской деятельностью имеют право заниматься:

1. аудиторские организации, созданные в любой организационно-правовой форме, за исключением акционерных обществ открытого типа,    производственных кооперативов и государственных предприятий;
2. иностранные аудиторские организации - только при образовании соответствующих аудиторских организаций-резидентов Республики Казахстан.

 

Численность аудиторов в составе аудиторской фирмы должна составлять не менее 2-х человек Доля, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, в уставном капитале аудиторской организации должна составлять не менее 51% Руководитель аудиторской организации обязан иметь квалификационное свидетельство аудитора Республики Казахстан.

Аудиторы и аудиторские организации, помимо аудита финансовой отчетности (а это немаловажно при группировке затрат для признания в качестве вычета), могут оказывать следующие услуги по профилю своей деятельности-

1. организация, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой и статистической отчетности;
2. налоговое планирование, расчет обязательных платежей в бюджет, заполнение налоговых деклараций,
3. анализ финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов;
4. консультирование и информационное обслуживание по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства;
5. обучение в качестве дополнительного профессионального образования бухгалтерскому учету, налоговому учету, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности,
6. преподавательская, научная деятельность;
7. рекомендации по автоматизации бухгалтерского учета, обучение автоматизированному ведению учета;
8. научная разработка, издание методических пособий и рекомендаций  бухгалтерскому учету, налогообложению, хозяйственному праву,
9. оценка бизнеса,
10. оценочная деятельность,
11. деятельность на рынке ценных бумаг;
12. оказание юридических услуг, не связанных с адвокатской деятельностью.