Типовые
проводки по расчету
с бюджетом.
| № |
Наименование
хозяйственной операции |
Дт |
Кт
|
| 1 |
При продаже продукции
или другого имущества исчисленная
сумма НДС отражается: |
90, 91 |
68 |
| 2 |
Отражен НДС по поступившим
материалам |
19-3 |
60 |
| 3 |
Перечислен в
бюджет НДС: |
68 |
51 |
| 4 |
Суммы
НДС, подлежащие
возмещению из
бюджета, списываются только после
оплаты поставщикам (подрядчикам) за
оприходованные и принятые на учет
материальные ценности. |
68 |
19-3 |
| 5 |
Отражена сумма
налога с продаж |
62 |
90 |
| 6 |
Перечислен налог
с продаж в бюджет по итогам отчетного
периода |
68 |
51 |
| 7 |
Отражена сумма
акцизов, перечисленных в бюджет |
68 |
51 |
| 8 |
Перечислена сумма
налога на имущество в бюджет |
68 |
51 |
| 9 |
Сумма налога на имущество
отражается |
91 |
68 |
Пример
расчета налога на
добавленную стоимость.
Организация
для производства продукции получила
от поставщиков в соответствии с
заключенным договором материалы
на сумму 118000 руб., в том числе
НДС – 18000 руб. Задолженность перед
поставщиком погашена в сумме 118000
руб. В этот же период была произведена
отгрузка готовой продукции покупателям
на сумму 295000 руб., в том числе
сумма НДС составила 45000 руб.
На
основании документов, представленных
в бухгалтерию, будут произведены
следующие записи на счетах:
- Д – т сч.
10 «Материалы» - К – т сч. 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» - на сумму 100000 руб. – стоимость
материалов по договору и
Д –
т сч. 19 – 3 «НДС по приобретенным материально
– производственным запасам» - К – т сч.
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- на сумму 18000 руб., - НДС по приобретенным
материалам.;
- Д – т сч.
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- К – т сч. 51 «Расчетные счета» - на сумму
118000 руб. – погашение долга перед поставщиком
за поступившие и принятые к учету материалы;
- Д – т сч.
62 «Расчеты с поставщиками и заказчиками»
- К – т сч. 90 – 1 «Выручка» - на сумму 295000
руб. – в соответствии с расчетными документами;
- Д – т сч.
90 - 3 «НДС» - К – т сч. 68 субсч. «Расчеты
по НДС» - на сумму 45000 руб. – НДС, учтенный
в цене проданной продукции;
- Д – т сч.
68 субсч. «Расчеты по НДС» - К – т сч.19 –
3 «НДС по приобретению материально –
производственных запасов» - на сумму
18000 руб. – произведен вычет НДС, уплаченного
поставщикам за приобретенные материалы;
- Д – т сч.
68 субсч. «Расчеты по НДС» - К – т сч. 51 «Расчетные
счета» - на сумму 27000 руб. (45000-18000) – погашение
задолженности перед бюджетом по НДС.
- Конституция
Российской Федерации. Издательство «Феникс».
- Налоговый
кодекс Российской Федерации. Издательство
«НОРМА - ИНФРА».
- План счетов
бухгалтерского учета финансово – хозяйственной
деятельности организаций. Инструкция
по применению. – Новосибирск: Сиб. унив.
изд – во, 2010.
- Положения
по бухгалтерскому учету. Федеральный
закон «О бухгалтерском учете». Положение
о главных бухгалтерах. – Новосибирск:
Сиб. унив. изд – во, 2010.
- Бухгалтерский
учет: учебник/ Н. К. Муравицкая, Г. И. Лукьяненко.
– 2 – е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС,
2009.