Нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ

 

Продолжение Таблицы 1

на конец года		470(4)	51492		140(6)	51492
Краткосрочные финансовые вложения:	1			5
на начало года		250(3)	40366		540(5)	40366
на конец года		250(4)	148803		540(6)	148803
Нематериальные активы:	1			5
на начало года		110(3)	244		045(3)-050(3)	244 (1 948- 1 704)
на конец года		110(4)	53		045(6)-050(4)	53 (1 809- 1 756)
Добавочный капитал:	1			3
на начало года		420(3)	55815		100(4)	55815
на конец года		420(4)	55727		140(4)	55727
Кредиторская задолженность:	1			5
на начало года		620(3)	278635		640(3)-641(3)-642(3)	278635
на конец года		620(4)	721804		640(4)-641(4)-642(4)	721804
Долгосрочные финансовые вложения:	1			5
на начало года		140(3)	22404		540(3)	22 404
на конец года		140(4)	86750		540(4)	86 750
Краткосрочные кредиты и займы:	1			5
на начало года		610(3)	661133		641(3)+642(3)	661133
на конец года		610(4)	699281		641(4)+641(4)	699281

 

Вывод:

С целью обеспечения достоверности показателей форм бухгалтерской отчетности  проведена счетная проверка. В результате счетной проверки показателей форм бухгалтерской отчетности были обнаружены следующие ошибки:

1. Форма 1, строка 510 (графа 4): значение 215 878 следует заменить 251 878.

2. Форма 5, Основные средства, строка 090 (графа 6): значение 5 858 следует заменить 5 854.

В целом можно отметить качественный уровень представленной отчетности, что также подтверждается установленным соответствием аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Следовательно, выполнено требование необходимое для проведения анализа  и оценки финансового положения предприятия.

 

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в  таблице.

Таблица 2

ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ И ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ

АКТИВОВ И ПАССИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ

(по данным формы 1)

Показатель	Абсолютная величина, тыс. руб.				Темп роста (снижения), %	Структура активов и пассивов, %
	на начало года		на конец года	изменение, (+,–)		на начало года		на конец года		изменение, (+,–)
1	2		3	4	5	6		7		8
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы  –  Всего:	714 465	1 027 283		312 818	143,78		42,39	44,04	1,65
В том числе:
1.1. Нематериальные активы	244	53		-191	21,72		0,01	0	-0,01
1.2. Основные средства	636 276	873 998		237 722	137,36		37,75	37,47	-0,28
1.3. Незавершенное  строительство	31 820	35 827		4 007	112,59		1,89	1,54	-0,35
1.4. Долгосрочные вложения  в материальные ценности	-	-		-	-		-	-	-
1.5. Долгосрочные финансовые  вложе- ния	22 404	86 750		64 346	387,21		1,33	3,72	2,39
1.6. Отложенные налоговые  активы	8 872	14 741		5 869	166,15		0,53	0,63	0,11
1.7. Прочие внеоборотные  активы	14 849	15 914		1 065	107,17		0,88	0,68	-0,20
2. Оборотные активы, всего:	971 010	1 305 282		334 272	134,43		57,61	55,96	-1,65
В том числе:
2.1. Запасы	446 009	528 869		82 860	118,58		26,46	22,67	-3,79
2.2. НДС по приобретенным  ценностям	9 112	9 329		217	102,38		0,54	0,40	-0,14
2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более 12 мес.)	-	-		-	-		-	-	-
2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 мес.)	474 188	609 046		134 858	128,44		28,13	26,11	-2,02
2.5. Краткосрочные финансовые  вложения	40 366	148 803		108 437	368,63		2,39	6,38	3,98
2.6. Денежные средства	1 335	9 235		7 900	691,76		0,08	0,40	0,32
2.7. Прочие оборотные активы	-	-		-	-		-	-	-
Итого активов	1685475	2 332565		647 090	138,39		100,00	100,00	Х

 

Продолжение Таблицы 2

ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы, всего:	608 470	610 079	1 609	100,26	36,10	26,15	-9,95
В том числе
1.1. Уставный капитал	500 000	500 000	-	100,00	29,67	21,44	-8,23
1.2. Собственные акции, выкупленные  у акционеров	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Добавочный капитал	55 815	55 727	-88	99,84	3,31	2,39	-0,92
1.4. Резервный капитал	2 738	2 860	122	104,46	0,16	0,12	-0,04
1.5. Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	49 917	51 492	1 575	103,16	2,96	2,21	-0,75
2. Обязательства, всего:	1 077 005	1 722 486	645 481	159,93	63,90	73,85	9,95
В том числе
2.1. Долгосрочные  обязательства	137 072	301 236	164 164	219,76	8,13	12,91	4,78
2.2. Краткосрочные  обязательства	939 933	1 421 250	481 317	151,21	55,77	60,93	5,16
2.2.1. Займы и кредиты	661 133	699 281	38 148	105,77	39,23	29,98	-9,25
2.2.2. Кредиторская  задолженность	278 635	721 804	443 169	259,05	16,53	30,94	14,41
2.2.3. Задолженность перед участниками  по выплате  доходов	-	-	-	-	-	-	-
2.2.4. Доходы будущих  периодов	165	165	0	100,00	0,01	0,01	0
2.2.5. Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-	-	-	-
2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Итого пассивов	2 064 350	2 564 950	500 600	124,25	100	100	X

 

Формулы, использованные для расчета:

-  Графа 4 Изменение (+,-): графа 3 абсолютная величина на конец года – графа 2 абсолютная величина на начало года;

- Графа 5  Темп роста (снижения): графа 3 абсолютная величина на конец года / графа 2 абсолютная величина на начало года * 100;

- Графа 6 Структура активов и пассивов на начало года: графа 2 абсолютная величина на начало года / Всего активов (пассивов) на начало года * 100;

- Графа 7 Структура активов и пассивов на конец года: графа 3 абсолютная величина на начало года / Всего активов (пассивов) на конец года * 100;

- Графа 8 Структура активов и пассивов (изменение):Графа 7 Структура активов и пассивов на конец года - Графа 6 Структура активов и пассивов на начало года.

Список использованной литературы

Нормативная литература:

1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011).
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012).
3. Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».
4. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «О несостоятельности (банкротстве)».
5. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2010 N 18023).
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».

Литература:

7. Абдукаримов И.Т. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для вузов, Федеральное агентство по образованию, Тамб. Гос. Университет им. Г.Р. Державина, ТРО ВЭО – Тамбов, 2007, 600с
8. Арабян К.К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями. Учебное пособие. Гриф УМО МО РФ. – М.: КноРус, 2010. – 304с.
9. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. П.П. Табурчака. – Ростов н/Д:Феникс, 2008. – 214с.
10. Бадмаева Д.Г. Платежеспособность коммерческой организации: финансовый анализ // Аудиторские ведомости. 2011. N 1. С. 56 - 62.
11. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник / Баканов М.И., Шеремет А.Д., Мельник М.В. - 5-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 536с.
12. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Басовский Л.В., Басовская Е.Н. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 247с.
13. Беспалов М.В. Методика проведения анализа ликвидности и платежеспособности организации // Финансы: планирование, управление, контроль. 2011. N 3. С. 2 - 7.
14. Ветров А.А. Баланс: оценка хозяйственного потенциала предприятия // Бухгалтерский учет.- 2005.- №4. – с.43.
15. Волнин В.А., Королева А.А. Анализ и оценка риска несбалансированной ликвидности предприятия // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. N 1. С. 19 - 29.
16. Волнин В.А. Коэффициентный анализ состояния ликвидности предприятия // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. N 4. С. 14 - 23.
17. Грэхем Б. Анализ финансовой отчётности компаний: пер. с англ. / Б. Грэхем, С. Мередит. – М.: Вильямс, 2009. – 144 с.
18. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. пособие. – Спб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006. – 304 с.
19. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: Учебник. 2-е изд. – М.: Издательство «Омега-Л», 2010 – 351с.
20. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. – 320с.
21. Кеменов А.В. Особенности оптимизации денежных потоков компании в посткризисный период развития экономики // Валютное регулирование. Валютный контроль. 2011. N 7. С. 28 - 33.
22. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2007, 196с.
23. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Проспект, 2009 – 1024с.
24. Либерман К. Как расшифровать бухгалтерский баланс? // Российский бухгалтер. 2012. N 4. С. 22 - 37.
25. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: Учебник. –  М.: Эксмо, 2010 – 768с.
26. МакКензи В. Использование и интерпретация финансовой отчетности / Пер. с англ. – Днепропетровск: Баланс Бизнес-Букс, 2006. – 258 с.
27. Мельник М.В., Бердников В.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения. Учеб. пособие / Под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономистъ, 2006. - 159с.
28. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007 – 192с.
29. Пласкова Н.С. Стратегический и текущий экономический анализ: Полный курс MBA. Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2010. – 640с.
30. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: Учеб. пособие для вузов / С.М. Пястолов. – М.: Академический Проект, 2002. 572с.
31. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. - 11-е изд., испр. и доп. - Минск: Новое знание, 2005. – 650c.
32. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 583с.
33. Финансы: Учебник для вузов. Под ред. проф. М.В.Романовского, проф. О.В.Врублевской, проф. Б.М.Сабанти. - М.: Издательство «Перспектива», 2005. – 411с.
34. Финансовый анализ: учебник / Васильева Л.С., Петровская М.В.–4-е изд., перераб. и доп. М.: КНОРУС, 2010. – 880с.
35. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учеб. для вузов. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 416с.
36. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 208с.
37. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – М.:Издательский Дом «Дашков и К», 2008. – 189с.
38. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник. Гриф МО РФ. - М.: Дашков и К, 2010. – 348с.

Электронные ресурсы:

39. http://www.consultant.ru/
40. http://www.garant.ru/
41. http://www.glavbukh.ru/
42. http://www.klerk.ru/