Налогообложение туристской деятельности. Налог на добавленную стоимость у туроператора, турагента

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2011 в 19:23, контрольная работа

Описание работы

Туристский бизнес в нашей стране развивается быстрыми темпами и приобретает все большую популярность. Туристская отрасль занимает значительное место в современной экономике Российской Федерации. Туризм является источником валютных поступлений, обеспечения занятости населения, расширения межличностных контактов.
В последующие годы соотношение выездного и въездного туризма имеет колебания, т.е. отсутствует как стабильное увеличение поездок, так и понижение. Причины колебаний в разные годы - различны. Так снижение поездок в 2001 году обусловлено введением налога на добавленную стоимость на туристские путевки.

Содержание работы

Введение 3

1. Особенности налогообложения туристской деятельности 4

A.Налог на добавленную стоимость (НДС) 5

B. Земельный налог. 7

2.Налог на добавленную стоимость. 8

Заключение 15

Список использованной литературы 17

Файлы: 1 файл

бух учет додел.doc

— 34.37 Кб (Скачать файл)

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО

УФИМСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

     на  тему: «Налогообложение туристской деятельности. Налог на добавленную стоимость у туроператора, турагента»  

                    Выполнил: ст. гр. СЗК-31

                    Зайнутдинова  Г.А. 

                    Проверил: преподаватель 

                    Еникеева Р.Т 
             
             
             
             

Уфа-2010

Содержание 

Введение 3

1. Особенности налогообложения туристской деятельности 4

A.Налог на добавленную стоимость (НДС) 5

B. Земельный налог. 7

2.Налог  на добавленную  стоимость. 8

Заключение 15

Список  использованной литературы 17

 

Введение

     Всемирная туристская организация (ВТО) составила  прогноз о количестве международных  туристских поездок к 2010 году. Предполагается, что в 2010 году 937 млн. человек отдохнут по международным туристским путевкам, поступления от туризма достигнут 1.1 трлн. долл. США.  
В настоящее время на долю международного туризма приходится около 7% мирового экспорта. В сумме поступивших доходов от экспорта услуги туризма занимают третье место после доходов от экспорта нефти и нефтепродуктов, автомобилей. Бурное развитие туризма в мире за последние десятилетия, главным образом, объясняется повышением спроса на туристские услуги в результате роста общественной производительности труда, увеличения доли свободного времени и материального благосостояния людей, улучшением качества их жизни.  
Туристский бизнес в нашей стране развивается быстрыми темпами и приобретает все большую популярность. Туристская отрасль занимает значительное место в современной экономике Российской Федерации. Туризм является источником валютных поступлений, обеспечения занятости населения, расширения межличностных контактов.  
В последующие годы соотношение выездного и въездного туризма имеет колебания, т.е. отсутствует как стабильное увеличение поездок, так и понижение. Причины колебаний в разные годы - различны. Так снижение поездок в 2001 году обусловлено введением налога на добавленную стоимость на туристские путевки. В главе 21 НК РФ порядок налогообложения прописан был нечетко, поэтому налогом облагались все путевки.  
 

  1. Особенности налогообложения  туристской деятельности

Налогообложение туристской деятельности - это изъятие в пользу государства заранее определенной и законодательно установленной части доходов туристской фирмы.

Налог (сбор, пошлина) - обязательный взнос в бюджет (внебюджетный фонд), осуществляемый плательщиком в соответствии с законодательными актами. Основным признаком плательщика налога является наличие самостоятельного источника дохода.

Сущность  налогов проявляется в следующих функциях:

  • регулирующей;
  • стимулирующей;
  • распределительной;
  • фискальной.

Регулирующая  функция заключается в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, правилами налогообложения, создает условия для ускоренного развития тех или иных производств и отраслей, то есть регулирует рыночную экономику.

Стимулирующая функция проявляется в том, что с помощью налогов государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест и др.

Распределительная функция налогов выражается в том, что с помощью налогов в бюджете аккумулируются денежные средства, которые направляются затем на решение общегосударственных задач. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий сферы материального производства и доходов граждан, направляя ее на развитие непроизводственной сферы.

Фискальная (от лат. fiscus - фиск, государственная казна) функция налогов состоит в том, что с ее помощью пополняются средства государственной казны, которые используются затем на содержание государственного аппарата. Интересна история происхождения термина "фиск". Этим словом называли плетеную корзину, в которую ссыпали деньги и материальные ценности, полученные государством от населения в качестве налогов. Впоследствии термин "фиск (казна)" стал обозначать денежные и материальные ценности, собираемые государством. Фиском в Древнем Риме называлась императорская казна в противоположность государственной казне, то есть казна императора была отделена от казны государства. С IV в. н.э. фиском стали называть единую общегосударственную казну Римской империи, куда поступали все виды доходов и сборов и откуда производились выплаты.

Система налогов РФ включает:

  • федеральные налоги;
  • региональные налоги;
  • местные налоги.
A.Налог на добавленную стоимость (НДС)

Объектом  налогообложения на добавленную стоимость являются обороты по реализации услуг туризма на территории РФ.

Данным  налогом не облагаются путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, туристско-экскурсионные путевки, платные медицинские услуги, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, услуги учреждений культуры и искусства, театрально-зрелищные, спортивные, культурно-просветительные, развлекательные мероприятия, включая видеопоказ, обороты казино, игровых автоматов и т.п.

Эти льготы применяются в том случае, если заключен договор между туристом и турфирмой, оформленный в виде туристско-экскурсионной путевки. Туристские услуги должны соответствовать ГОСТу Р50890-94 и быть включены в калькуляцию себестоимости путевки. Калькуляция обязательно утверждается руководителем туристской фирмы.

Налогом на добавленную стоимость облагаются такие услуги, предоставляемые туристам, как проживание в гостинице, питание, транспортные.

Ставка налога на добавленную стоимость установлена в следующих размерах:

10% - по  продовольственным товарам и  товарам для детей, перечень  которых утвержден постановлениями  Правительства РФ от 17 июля 1998 г. №787, 788 и от 15 октября 1998 г. №1203;

18% - по остальным товарам (работам, услугам).

Все дополнительные платежные услуги, не включенные в  состав калькуляции стоимости туристской путевки и оформленные другими  документами, облагаются налогом на добавленную стоимость.

 

B. Земельный налог.

В соответствии с Законом РФ "О плате за землю" учреждения туризма не подлежат обложению земельным налогом. Для применения данной льготы должны быть соблюдены следующие условия.

Во-первых, туристская фирма должна иметь документы, подтверждающие отнесение услуг фирмы к услугам туризма.

Согласно  классификатору "Отрасли народного  хозяйства" 1-75-018 с изменениями 9-17, утвержденными Госстандартом России в 1993-1994 гг., к учреждениям туризма отнесены туристские гостиницы, базы, мотели, кемпинги, экскурсионные бюро и бюро путешествий, учреждения по организации международного туризма.

Во-вторых, туристская фирма, организующая международный туризм, должна иметь соответствующую лицензию, так как по лицензируемым видам деятельности льгота предоставляется только при наличии у предприятия соответствующей лицензии. Порядок лицензирования международной туристской деятельности установлен постановлением Правительства РФ от 12 декабря 1995 г. №1222 "О лицензировании международной туристической деятельности".

 

  1. Налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный налог. Косвенные  налоги не зависят от доходов, они  устанавливаются в виде надбавок к ценам или тарифам. Производители  и продавцы товаров и услуг  реализуют их по ценам с учетом таких надбавок.

Порядок исчисления и уплаты данного налога определен главой 21 НК РФ. Организации, осуществляющие туристическую деятельность, являются плательщиками налога на добавленную  стоимость на общих основаниях. Согласно статье 143 НК РФ плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Поэтому все организации должны рассматриваться в качестве плательщиков НДС. Исключение составляют только те хозяйствующие субъекты, которые либо перешли на упрощенную систему, либо осуществляют деятельность, попадающую под действие главы 26.3 НК РФ.

Каждый  налог имеет самостоятельный  объект налогообложения. Для налога на добавленную стоимость перечень объектов налогообложения приведен в статье 146 НК РФ:

«1. Объектами налогообложения  признаются следующие  операции:

1) реализация товаров  (работ, услуг)  на территории  Российской Федерации,  в том числе  реализация предметов  залога и передача  товаров (результатов  выполненных работ,  оказание услуг)  по соглашению  о предоставлении  отступного или  новации, а также  передача имущественных  прав.

В целях налогообложения  НДС передача права  собственности на товары, результатов  выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией  товаров (работ, услуг);

Так как  основным видом деятельности туристских организаций является оказание услуг, то, следовательно, для них объектом обложения НДС будет являться реализация туристских услуг.

Объектом  обложения НДС является реализация услуг именно на территории Российской Федерации.

Место реализации работ (услуг) устанавливается  в соответствии с правилами статьи 148 НК РФ. По общему правилу услуга считается  оказанной на территории России, если деятельность организации или индивидуального  предпринимателя, которые выполняют  работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации. В  особом порядке определяется лишь место  реализации работ (услуг), перечисленных  в подпунктах 1–4.1 пункта 1 статьи 148 НК РФ.

«1. В целях настоящей  главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:

3) услуги фактически  оказываются на  территории Российской  Федерации в сфере  культуры, искусства,  образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

1.1. В целях настоящей  главы местом реализации  работ (услуг) не  признается территория  Российской Федерации,  если:

3) услуги фактически  оказываются за  пределами территории  Российской Федерации  в сфере культуры, искусства, образования  (обучения), физической  культуры, туризма, отдыха и спорта…».

Поскольку местом оказания услуг международного туризма является территория иностранного государства, то в стоимость путевки  не включается налог на добавленную  стоимость.

Если  туристская фирма является посредником  при реализации путевок, то НДС подлежит исчислению с величины полученного  этой фирмой комиссионного вознаграждения.

Мы уже  отмечали, что если в посреднических договорах указано, что комиссионное вознаграждение не перечисляется, а  удерживается комиссионером из выручки, принадлежащей комитенту, то в этом случае должен оформляться акт зачета взаимных требований.

Новая форма декларации в разделе «Налоговые вычеты» содержит строку 240 с названием  «предъявленная налогоплательщику  и уплаченная им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, при приобретении на территории Российской Федерации товаров работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету».

Информация о работе Налогообложение туристской деятельности. Налог на добавленную стоимость у туроператора, турагента