Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Декабря 2010 в 18:56, реферат
В данной работе приведены характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц, порядок его исчисления и уплаты в бюджет, основные направления совершенствования, раскрытие его сущности и назначения в быстро развивающейся налоговой системе России.
Большое внимание уделено порядку расчета базы по налогу на доходы физических лиц, как необходимому элементу налогового учета, представлены примеры заполнения документов налогового учета.
Введение……………………………………………………………………...……3
1. Налог на доходы физических лиц……………………………………………..4
1.1.Плательщики НДФЛ………………………………………………….………4
1.2.Объект налогообложения………………………………………………….…5
1.3.Налоговая база………………………………………………………………...8
1.4.Налоговые ставки………………………………………………....................11
1.5.Налоговые вычеты…………………………………………………………...12
2. Льготы по налогу на доходы физических лиц………………………………21
3.Порядок исчисления НДФЛ …………………….……………………………28
4. Изменения НДФЛ с января 2009г……………………………………………31
Заключение……………………………………………………………………….32
Список использованной литературы…………………………………………...34
1.4. Налоговые ставки
13% | Любые доходы, кроем тех, по которым предусмотрены иные ставки |
35% | Стоимость любых
выигрышей и призов, получаемых в
проводимых конкурсах, играх и других
мероприятиях в целях рекламы
товаров, работ и услуг (свыше 2000
руб.);
Страховые выплаты по договорам добровольного страхования; Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам (9% по вкладам в иностранной валюте); Сумма
экономии на процентах при получении
налогоплательщиками заемных |
30% | Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ |
9% | Доходы от долевого
участия в деятельности организации,
полученные в виде дивидендов;
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года; Доходы учредителей доверительного управления с ипотечным покрытием, полученным на основании приобретение ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года |
1.5. Налоговые вычеты
НК РФ установил четыре виды налоговых вычетов:
Действие указанной льготы направлено на сокращение налоговой базы. Налоговые вычеты, за исключением профессиональных, а в отдельных случаях и имущественных налоговых вычетов, строго лимитированы.
Согласно действующему законодательству для исчисления налога на доходы физических лиц применяются четыре ставки – 6, 13, 30 и 35%, однако налоговые вычеты применяются только при определении налоговой базы для доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Пользоваться налоговыми вычетами могут не все плательщики налога на доходы физических лиц, а только физические лица, имеющие статус налогового резидента РФ.
Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) представляются плательщикам в размере 3000, 500, 400 и 600 рублей. Стандартные налоговые вычеты в размере 3000, 500 и 400 руб. представляются отдельным категориям налогоплательщиков с учетом их заслуг перед обществом, социального статуса, состояния здоровья и иных факторов.
На получение налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода имеют право следующие категории налогоплательщиков:
Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации; участники ВОВ, боевых операций по защите СССР; инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп и др.
Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены среди плательщиков, на которых распространяются налоговые вычеты в размере 3000 и 500 руб. Налоговый вычет в размере 400 руб. действует до месяца, в котором доходы налогоплательщиков, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб.
Независимо
от полученного права на один из
указанных вычетов
В соответствии с нормами семейного законодательства родители несут бремя содержания своих детей. Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно. После расторжения брака родители, ставшие бывшими супругами, не теряют права на применение налогового вычета на содержание ребенка при условии, если ребенок (дети) будет находиться у каждого из них на обеспечении.
Стандартный
налоговый вычет в размере 600 руб.,
предоставляемый
Для предоставления налогового вычета на содержание ребенка не требуется совместного проживания налогоплательщика с ребенком (детьми). Наличие у ребенка (детей) самостоятельного источника дохода (например, стипендии, заработной платы и т.п.) не лишает налогоплательщика права на применение налогового вычета на содержание ребенка.
Налоговый вычет на содержание ребенка применяется налогоплательщиками ежемесячно до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала года доход, облагаемый по ставке 13%, превысит 40000 руб. С месяца, в котором доход превысит 40000 руб., уменьшение налоговой базы производится не будет.
Вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Одинокому
родителю, вдове, вдовцу указанные вычет
предоставляется в двойном
Правом на получение социального налогового вычета могут воспользоваться налогоплательщики, перечислившие часть своих доходов на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью находящихся на бюджетном финансировании, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, также пожертвований религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.
Перечисление
денежных средств может производится
в безналичном порядке на основании
письменного заявления
Социальный
налоговый вычет
Размер предоставляемого социального налогового вычета не может превышать 25% суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде и облагаемого налогом по ставке 13%.
Помимо благотворительного социального налогового вычета, налогоплательщики имеют право уменьшить свои доходы на сумму расходов за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.
Вычет
предоставляется на основании письменного
заявления налогоплательщика
Размер
налогового вычета за обучение предоставляется
налогоплательщику-учащемуся в
Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ) самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям и (или) детям налогоплательщика в возрасте 18 лет (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
В
перечень включены платные услуги,
оказываемые медицинскими учреждениями,
имеющими соответствующие лицензии
на осуществление медицинской
Общая сумма социального налогового вычета на медицинскую помощь не может превышать 38000 руб. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ. Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Налоговые
декларации с заявлениями о предоставлении
социальных налоговых вычетов могут
быть представлены налогоплательщиком
в течение трех лет после окончания
налогового периода, в котором были
произведены расходы на благотворительность,
обучение, лечение.
Имущественные налоговые вычеты могут быть получены налогоплательщиками при продаже: