Моделирование хозяйственных ситуаций и составление баланса на конец периода

       -затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ.

       Фактические затраты на приобретение МПЗ определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих  до принятия МПЗ к бухгалтерскому учету.

       7.2. Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения.

       7.3. Фактическая себестоимость МПЗ, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.

       Списание материальных ресурсов в производство осуществляется по средней себестоимости по каждой группе (виду) МПЗ в течение года применяется один способ оценки.

       8. Готовая продукция отражается в учете по фактической себестоимости.

       9. На предприятии создан резерв сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями и учреждениями, отразить по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам". Величину резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

       В целях равномерного включения предстоящих  расходов в издержки производства или  обращения отчетного периода  создать резервы, отражаются по счету 96 "Резервы предстоящих расходов", в следующих размерах (создание каждого из перечисленных ниже резервов необходимо оговаривать отдельно):

       -на предстоящую оплату отпусков работникам (включая платежи на социальное страхование и обеспечение);

       -на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

       -на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

       -на ремонт основных средств;

       -на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

       -на предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

       -на предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

       -на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

       -на покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ,

       Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно:

       -на счет средств резерва сомнительных долгов;

       -на финансовые результаты.

       10.Начисление процентов по полученным займам и кредитам производится в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре. Дополнительные затраты, производимые в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещении заемных обязательств, включают следующие расходы:

       -оказание заемщику юридических и консультационных услуг; осуществление копировально-множительных услуг;

       -оплата налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством); проведение экспертиз; потребление услуг связи;

       -другие затраты, непосредственно связанные с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств.

       11. Нормы командировочных расходов для работников предприятия установлены в пределах, предусмотренных законодательством.

       Срок  возврата денежных средств, выданных под  отчет или составление авансового отчета установлен;

       -по возвращении из командировки — через 6 дней;

       -по суммам, выданным на хозяйственные нужды - установить 30 дней. Утвердить смету представительских расходов и смету расходов на рекламу.

Учетная политика в целях  налогообложения  в ООО "Альянс"

 

       Под учетной политикой для целей налогообложения следует понимать совокупность выбранных предприятием способов ведения налогового учета и порядка исчисления налогов и сборов.

       Это означает следующее:

       1) предприятие осуществляет выбор  одного способа из нескольких, допускаемых законодательными актами, регулирующими порядок определения налоговой базы и исчисления тех или иных налогов и сборов в Российской Федерации;

       2) выбранные способы устанавливаются  на предприятии, т.е. на всех  структурных подразделениях (включая  выделенные на отдельный баланс), независимо от их места расположения;

       Таким образом, отдельные цеха, обособленные подразделения, филиалы должны придерживаться, установленной предприятием учетной  политики.

       При этом необходимо отметить, что учреждения, финансируемые собственником (ст. 120 Гражданского кодекса РФ), являются самостоятельными юридическими лицами, а потому на них не распространяется учетная политика, принятая предприятием-собственником.

       3) данные способы устанавливаются  на длительный срок (как минимум  на отчетный год);

       Как правило, налоговым периодом при  исчислении налогов и сборов (отчетным годом) считается период с 1 января по 31 декабря включительно. В пределах налогового периода учетная политика организации не может изменяться, кроме случаев прямо предусмотренных  законодательством о налогах и сборах (например, при внесении изменений в законодательство, затрагивающее принятую учетную политику предприятия).

       В отношении НДС и акцизов, при  исчислении которых налоговым периодом считается месяц (в некоторых  случаях квартал), учетную политику для целей налогообложения также рекомендуется сохранять в течение как минимум года.

       4) данные способы должны быть  закреплены соответствующим документом.

       Законодательство  о налогах и сборах не содержит прямого указания на необходимость  фиксирования учетной политики организации для целей налогообложения в отдельном распорядительном документе. Однако, не вызывает сомнения тот факт, что учетная политика для целей налогообложения должна быть согласована с главным бухгалтером и руководителем организации, так как именно они несут ответственность за достоверность и своевременность исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов. Для этого учетная политика должна быть, как минимум, отражена на бумажном носителе. То есть на предприятии должен быть принят специальный организационно-распорядительный документ (приказ об учетной политике).

       Безусловно, возможно включение отдельных элементов  учетной политики для целей налогообложения  в консолидированный приказ об учетной  политике предприятия как для  целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения, оформляемый согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации".

       Тем не менее, учитывая достаточный объем  и, несомненно, самостоятельное значение, рекомендуем оформлять отдельный  приказ об учетной политике организации для целей налогообложения.

       При формировании учетной политики организации  для целей налогообложения выбирается один способ из нескольких, допустимых законодательством по налогам. Кроме  того, фиксируются особенности определения налоговой базы и ведения раздельного учета объектов налогообложения по тем видам деятельности, которые осуществляются конкретной организацией. В случае, когда по определенным вопросам нормативно не установлены способы ведения налогового учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа или формы (регистра) налогового учета в отношении исчисления конкретного налога, исходя из действующих положений налогового законодательства, методическим рекомендациям Минфина РФ и налоговых органов РФ по его применению, соответствующими Инструкциями налоговых органов РФ, в части не противоречащей Налоговому кодексу РФ.

       Налоговый учет ООО "Альянс" нужен для того, чтобы сформировать полную и достоверную информацию о налогооблагаемой базе, контролировать правильность, полноту и своевременность исчисления и уплаты в бюджет налога. Кроме того, он призван обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей.

       Система налогового учета организуется ООО «Альянс» самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике организации, утверждаемой приказом генерального директора.

       Налоговый учет расходов ООО «Альянс»:

       1. Порядок налогообложения по налогу  на добавленную стоимость «по  отгрузке». 

       2. Порядок признания доходов и  расходов «по отгрузке» т.е.  методом начисления.

       Порядок исчисления налога:

       -текущие  квартальные платежи, не позднее  30 числа месяца, следующего за  отчетным периодом.

       -авансовые  платежи платятся ежемесячно  по 1/3 части, исходя из прибыли  за прошлый квартал.

       -оплата  производится не позднее 15 числа  каждого месяца.

       4. Расходы на оплату труда.

       Совокупная  сумма платежей (взносов), выплачиваемая  по договорам долгосрочного страхования  жизни работников, пенсионного страхования  и (или) негосударственного пенсионного  обеспечения работников предприятия  учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

       Взносы  по договорам добровольного личного  страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, для целей  налогообложения включается в состав расходов в размере, не превышающем 3 процента от суммы расходов на оплату труда.

       Взносы  по договорам добровольного личного  страхования, заключенными исключительно  на случай наступления смерти застрахованного  работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, для целей налогообложения включаются в состав расходов в размере, не превышающим 10 000 рублей в год на одного застрахованного работника.

       5.Амортизируемое  имущество - основные средства.

       Имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 20 000 рублей включительно, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

       Для целей налогового учета по налогу на имущество, производится начисление износа по амортизируемому имуществу.

       Из  состава амортизируемого имущества  исключены основные средства, полученные в безвозмездное пользование.

       Метод начисления амортизации по каждому  объекту амортизируемого имущества - линейный.

       К основной норме амортизации по основным средствам, применяется коэффициент К=1. К основной норме амортизации по основным средствам, являющимся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), предприятие применяет специальный коэффициент К=2.