Мировые стандарты финансовой отчетности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Суммируя преимущества МСФО можно сказать, что для финансовых аналитиков и инвесторов – это понятность, сравнимость, прозрачность, надёжность, меньшие издержки по анализу отчётности; для компаний – меньшие издержки по привлечению капитала, одна система учёта, отсутствие необходимости согласовывать финансовую информацию, последовательность внутреннего и внешнего учёта; для аудиторов – единообразные принципа бухучёта, возможность участия в принятии стандартов, тренинги в глобальном масштабе; для национальных разработчиков стандартов – обмен опытом, основа для национальных стандартов, большее доверие к национальным стандартам, конвергенция стандартов; для развивающихся стран – снижение издержек по разработке национальных стандартов, привлечение инвесторов.

В заключение важно отметить, что полного перехода России на МСФО будет важным шагом в процессе построения взаимного доверия между Россией и международным сообществом. Увеличение корпоративной прозрачности будет означать, что инвестиции станут менее рискованными для инвесторов, а значит, более дешевыми. Тем не менее, каждый бухгалтер должен будет профессионально владеть основами МСФО, а руководители компаний – действительно должны быть заинтересованы в предоставлении достоверной и объективной информации. Следовательно, более активно должна вестись работа по повышению квалификации бухгалтеров.

В числе других задач следует отметить необходимость окончательного разделения бухгалтерского учёта на финансовый, управленческий и налоговый, как это принято в международной практике. При этом финансовый анализ будет ориентирован на внешних пользователей (собственников, инвесторов, кредиторов, дебиторов и т.д.), управленческий учёт будет использоваться для систематизации затрат, принятия управленческих решений и планирования, а налоговый учёт – применяться для исчисления налогов.

Однако  переход должен осуществляться с учётом сложившихся национальных традиций, специфики экономического развития России, последовательно, что будет способствовать более успешному продвижению российских компаний на рынки капитала. В России уже сложилась система бухгалтерского учёта, поэтому при переходе к использованию международных стандартов финансовой отчётности должна быть произведена адаптация к российской специфике для создания новой национальной системы учёта.

Международные стандарты финансовой отчётности необходимо рассматривать как эффективный инструментарий для выхода на международные рынки капитала, как новый комплексный подход в процессе формирования финансовой информации. В современном мире предъявляются качественно новые требования к компаниям, желающим успешно конкурировать на международных рынках. Переход на МСФО является важным первым шагом любой компании.

Так как информация становится самым ценным ресурсом, то финансовую информацию можно рассматривать как важнейший инструмент принятия хозяйственных решений, т.к. от её качества зависит эффективность привлечения инвестиций и в конечном итоге финансовое состояние предприятий. Если российские предприятия будут разговаривать на одном языке с международным бизнесом, то они будут рассматриваться на внешних рынках в качестве равноправных партнёров, что позволит в полной мере использовать широкие возможности, предлагаемые международными рынками капитала. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1.

Определить отчетные сегменты холдинга «Реал-трейд». Холдинг является диверсифицированной компанией, включающей несколько предприятий, работающих в сфере производства продуктов питания, напитков и оказания услуг. Холдинг проводит операции на европейской территории РФ.  За  2003  год  получены следующие   данные (табл. 1-2):

Таблица 1

Данные о результатах по видам деятельности, тыс. руб.

сегмент показатели	продукты	молочные продукты	соки	магазин	склад	итого
1	2	3	4	5	6	7
1. Продажи, всего	1450	2056	430	1585	396	5917
1.1. Внешним клиентам	1234	1830	400	1430	173	5067
1.2. Другим сегментам	216	226	30	155	223	850
2. Результат сегмента	150	340	42	222	(42)	712
3. Активы сегмента	1000	1200	1106	420	1106	4832

 

Таблица 2

Данные деятельности холдинга по географическому признаку, тыс. руб.

регион показатель	Мурманск	Петрозаводск	Мончегорск	Апатиты	Итого
1	2	3	4	5	6
1. Продажи, всего	1940	980	1350	1647	5917
1.1. Внешним клиентам	1670	850	1000	1547	5067
1.2. Другим сегментам	270	130	350	100	850
2. Результат сегмента	290	90	180	152	712
3. Активы сегмента	1564	1432	940	896	4832

 

Решение: Расчеты приведем по трем основным критериям (условиям) идентификации отчетного сегмента:

Критерий первый:                             

Таблица 3

Определение порога продаж по сегментам

Сегмент	Доля продаж внешним покупателям, %	Признание сегмента (да\нет)
1	2	3
Отраслевые (хозяйственные) признаки
Продукты	1234/1450*100=85	Да
Алкогольные напитки	1830/2056*100=89	Да
б\а напитки	400/430*100=93	Да
Магазины	1430/1585*100=90,2	Да
Склады	173/396*100=43,7	Нет
Географические признаки
Москва	1670/1940*100=86	Да
Санкт-Петербург	850/980*100=86,3	Да
Воронеж	1000/1350*100=74	Да
Липецк	1547/1647*100=93,9	Да

Сначала определим для каждого сегмента долю выручки от внешних продаж к общей выручке сегмента.

 Произведя расчёты  следующие результаты отраслевых  признаков: для продуктов – 85%; для молочных продуктов – 89%; для соков – 93%; для магазинов – 99,2%; для складов – 43,7%. Как видно из полученных данных, доля выручки от внешних продаж складов составляет менее 50%, следовательно, этот сегмент не может быть выделен в качестве отчетного.

Географические признаки: для Мурманска – 86,0%; для Петрозаводска – 86,7%; для Мончегорска – 74,0%; для Апатитов – 93,9%. Как видно из полученных данных, доля выручки от внешних продаж у всех сегментов составляет более 50%, следовательно, эти сегменты могут быть выделены в качестве отчетного.

Критерий второй: Оставшиеся сегменты проверяются на соответствие 10%-му порогу в отношении общей выручки организации от продаж, финансовых результатов или активов.

Рассчитаем 10% порог для показателей общей выручки по отраслевому и географическому признакам:

5917 тыс. руб. 10%=591,7 тыс. руб.

Для определения 10%-го порога от финансового результата согласно отраслевому признаку сравним сумму прибыли по сегментам с суммой убытка. Сумма прибыли, полученная по сегментам, составила 754 тыс. руб.=150+340+42+222, а сумма убытка по сегментам – 42 тыс. руб. По полученным результатам видно, что сумма прибыли превышает сумму убытка, и следовательно 10%-й порог следует находить от наибольшей суммы, т.е. от 754 тыс. руб.: он равен 75,4 тыс. руб.=754

 тыс. руб. 10%.

Согласно географическому признаку сумма прибыли, полученная по сегментам, составила 712 тыс. руб.=290+90+180+152. Таким образом, 10%-й порог равен 71,2 тыс. руб.= 712 тыс. руб. 10%.

В отношении активов 10%-й порог составит 483,2 тыс. руб.=4832 тыс. руб. 10%. Для включения сегмента в перечень отчетных сегментов достаточно, чтобы хотя бы один из приведенных показателей сегмента превышал 10%-й порог.

Таблица 10

Расчет порогового значения выручки от продаж, результатов и активов по сегментам

Сегмент	Превышение порогового (10%) значения			Признание сегмента отчетным (да\нет)
	выручка	результаты	активы
1	2	3	4	5
Отраслевой (хозяйственный) признак
Продукты	1450	150	1000	Да
Алкогольные напитки	2056	340	1200	Да
Магазины	396	42	1106	Да
Географические признаки
Москва	1940	290	1564	Да
Санкт-Петербург	980	90	1452	Да
Воронеж	1350	180	940	Да

Показатели, приведённые в таблице 4, удовлетворяют установленным требованиям и на этом этапе могут быть определены как отчетные.

Критерий третий: Продажи внешним клиентам по всем выделенным отчетным сегментам (пороговое значение 75% от продаж компании).

Отраслевой признак: сумма выручки от внешних продаж по молочным продуктам, сокам и магазинам составила 4894 тыс. руб.=1234+1830+400+1430, что составляет 97% от 5067 тыс. руб.

Географический признак: сумма выручки от внешних продаж по Мурманску, Петрозаводску, Мончегорску и Апатитам составила 5067 тыс. руб.=1670+850+1000+1547, что составляет 100% от 5067 тыс. руб.

Следовательно, в перечень отчетных сегментов войдут:

• географический признак: Мурманск, Петрозаводск, Мончегорск и Апатиты.

Информация по складам будет формировать показатели по сверочной статье.

 

 

 

 

Задача 2.

Составить баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств прямым способом на основе информации за январь 2006г. о деятельности компании «Форум», представленной в таблице 6.

Таблица 11

Исходная информация

Показатели
Расчеты с поставщиками	1600
Расчеты с покупателями	1500
Начальное сальдо ден\средств	16220
Конечное сальдо ден\средств	42800
Поступление ден\средств: Получено от покупателей Вклад учредителей Продажа основных средств (деинвестиции)	7000 58000 2000
Уставный капитал	62070
Дивиденды	3020
Основные средства	23000
Офисные принадлежности	670
Расход ден\средств: Приобретение основных средств (инвестировано) Дивиденды Выплаты поставщикам и сотрудникам	32500 3020   3900
Нераспределенная прибыль на начало месяца	700
Расходы на содержание офиса	540
Расходы на заработную плату	1340
Расходы на аренду	2800
Доходы от оказания услуг	12000