Отложенные налоговые активы (код строки 145).

    Это сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые  активы».

    Прочие внеоборотные активы (код строки 150).

    Отражаются  другие виды внеоборотных активов, включая  расходы на НИОКР, учтенные на счете 04, затраты, связанные с приобретением  отдельных объектов основных средств, выполнением НИОКР и т.п., учтенные на счете 08, расходы будущих периодов со сроком списания свыше 12 мес., учтенные на счете 97.

        Раздел II.Оборотные активы.

    Запасы (код строки 210).

    Показывается  общая сумма запасов по условным номерам строк 211-217 бухгалтерского баланса.

    В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (код строки 211).

    Отражается  сальдо по счетам 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» минус сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в части уценки материалов.

    Животные на выращивании и откорме (код строки 212).

    Указывается сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме».

    Затраты в незавершенном производстве (код строки 213).

    Показывается  сальдо по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

    Готовая продукция и товары для перепродажи (код строки 214).

    Это сальдо по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» минус сальдо по счету 42 «Торговая наценка» и минус сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» (в части уценки товаров) плюс сальдо по счетам 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (в части, относящейся к товарам).

    Товары отгруженные (код строки 215).

    Отражается  сальдо по счету 45 «Товары отгруженные».

    Расходы будущих периодов (код строки 216).

    Указывается сальдо по счету 97 «Расходы будущих  периодов» (в части расходов, период списания которых не превышает 12 месяцев.

    Прочие запасы и затраты (код строки 217).

    Показывается  стоимость материально-производственных запасов и признанных расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы».

    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (код строки 220).

    Это сальдо по счету 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям».

    Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (код строки 230).

    Указывается сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в части задолженности и сумм резерва, относящихся к долгосрочной дебиторской задолженности.

    В том числе покупатели и заказчики (код строки 231).

    Отражаются  суммы, относящиеся к расчетам с  покупателями и заказчиками, из состава долгосрочной дебиторской задолженности, отраженной по строке 230.

    Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (код строки 240).

    Определяется  как сальдо по счетам 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в части дебиторской задолженности и сумм резерва, относящихся к краткосрочной задолженности. Здесь же отражаются суммы излишне уплаченных налогов, сборов, прочих платежей в бюджет, а также на социальное страхование и пенсионное обеспечение, учтенные на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    Суммы излишне уплаченных налогов, сборов, прочих платежей в бюджет, учтенные на счетах 68 и 69, могут быть отражены и по строке 270 как прочие оборотные активы.

    В том числе покупатели и заказчики (код строки 241).

    Это суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками, из состава краткосрочной дебиторской задолженности по строке 240.

    Краткосрочные финансовые вложения (код строки 250).

    Определяется  как сальдо по счетам 58 «Финансовые  вложения», 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета», в части краткосрочных вложений и депозитов минус часть сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящегося к краткосрочным финансовым вложениям.

    Денежные средства (код строки 260).

    Указывается сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути», а также сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках», за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений.

    Прочие оборотные активы (код строки 270).

    Отражается  сальдо по дебету счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и другие активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» Бухгалтерского баланса.

  Раздел III. Капитал и резервы.

    Уставный капитал (код строки 410).

    Это сальдо по счету 80 «Уставный капитал».

    Собственные акции, выкупленные у акционеров (код строки 411).

    Это сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)», показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины (в круглых скобках).

    Добавочный капитал (код строки 420).

    Отражается  сальдо по счету 83 «Добавочный капитал».

    Резервный капитал (код строки 430).

    Указывается сальдо по счету 82 «Резервный капитал» с распределением на суммы резервов, созданных в соответствии с законодательством и образованных в соответствии с учредительными документами.

    Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (код строки 470).

    Отражается  сальдо по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины (в круглых скобках).

  Раздел IV. Долгосрочные обязательства.

    Займы и кредиты (код строки 510).

    Отражается  сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

    Отложенные налоговые обязательства (код строки 515).

    Отражается  сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые  обязательства».

    Прочие долгосрочные обязательства (код строки 520).

    Показывается  сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части долгосрочных обязательств.

  Раздел V. Краткосрочные обязательства.

    Займы и кредиты (код строки 610).

    Показывается  сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

    Кредиторская задолженность (код строки 620).

    Отражается  общая сумма кредиторской задолженности  по условным номерам строк 621-625.

    В том числе: поставщики и подрядчики (код строки 621).

    Указывается сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части краткосрочной задолженности.

    Задолженность перед персоналом организации (код строки 622).

    Показывается  сальдо по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части сумм депонированной зарплаты).

    Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (код строки 623).

    Указывается сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению».

    Задолженность по налогам и сборам (код строки 624).

    Отражается  сальдо по счетам 68 «Расчеты по налогам  и сборам».

    Прочие кредиторы (код строки 625).

    Указывается сальдо по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм авансов, полученных под поставку товаров, работ и услуг, а также суммы выданных векселей, учтенные на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (код строки 630).

    Показывается  сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части задолженности  перед учредителями, являющимися  работниками организации) и 75 «Расчеты с учредителями» в сумме невыплаченных доходов.

    Доходы будущих периодов (код строки 640).

    Показывается  сальдо по счету 98 «Доходы будущих  периодов».

    Резервы предстоящих расходов (код строки 650).

    Показывается  сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

    Прочие краткосрочные обязательства (код строки 660).

    Показывается  сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» и иные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства».

 
 
 
 

    3 Пример составления бухгалтерского баланса

    1. Составим корреспонденцию счетов по всем хозяйственным операциям за декабрь 2010 года, запишите их в журнал регистрации хозяйственных операций.

    2. На основе  исходных данных об остатках по счетам бухгалтерского учета (табл. 1) заполним необходимые журналы-ордера и главные книги.

    3. Составим шахматную оборотную ведомость по синтетическим счетам .

     4. На основе данных главных книг и шахматной ведомости составим сальдовую оборотную ведомость по синтетическим счетам за декабрь месяц.

     5. Сформируем бухгалтерский баланс на 31.12.2010 г. используя данные об остатках по счетам, отраженные в сальдовой оборотной ведомости. 

     Таблица 2 - Остатки по счетам синтетического учета на 01.12.2010 г.