-
конечное сальдо по счету 50 «Касса»
в Главной книге и оборотно-сальдовой
ведомости не совпадает, что указывает
на ошибку в арифметических расчетах.
В бухгалтерский баланс сумма остатка
денежных средств в кассеорганизации
включена верно.
-
Аудит бухгалтерского
учета и отчетности
по кассовым операциям
Полной
проверке подвергнуты приходные
и расходные ордера, кассовая книга,
расчетно-платежные ведомости. Остальные
документы проверены выборочно.
Целесообразность
использования денежных средств
и их отражение сопоставили со следующими
учетными регистрами и отчетностью:
- журналом-ордером
№ 1 и ведомостью № 1 по учету операций
по кассе;
- Главной книгой;
- балансом
предприятия (форма № 1), 2-й раздел актива;
- движением
денежных средств (форма № 4 приложения
к балансу).
Для
подтверждения достоверности бухгалтерской
отчетности следует проверить соответствие
ее показателей данным синтетического
и аналитического учета. При проверке
правильности отражения в бухгалтерском
балансе денежных средств сопоставляются
остатки по денежным счетам в Главной
книге с балансовыми данными, а затем с
регистрами бухгалтерского учета в форме
журналов-ордеров.
Проведенным аудитом установлено:
- бухгалтерский
учет на предприятии ведется в соответствии
с Положением о бухгалтерском учете и
отчетности в Российской Федерации,
- бухгалтерский
баланс составлен на основе остатков счетов
Главной книги,
- путем изучения
первичных документов в кассе по учету
денежных средств, установлена достоверность
записей в Журнале-ордере №1, Ведомости
№1 и Главной книге за период с 1.01.09 по
31.03.09г.,
- путем проведения
ревизии кассы установлено, остатки наличных
денег совпадают с остатками денежных
средств указанных в бухгалтерском учете.
На
основе выше изложенного можно сделать
вывод, что финансовая отчетность предприятия
составлена верно, финансовое положение
предприятия устойчивое. Но все же для
того чтобы предприятие не сделало в дальнейшем
ошибок «караемых законом», необходимо
тщательно следить за передвижением денежных
средств.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В
курсовой работе были рассмотрены теоретические
и практические аспекты аудита кассовых
операций. В ходе ее написания были сделаны
следующие выводы:
- Денежные
средства являются подвижными и легко
реализуемыми активами. Наибольшую активность
имеют наличные деньги. Их движение совершается
посредством кассовых операций.
- Все предприятия,
организации и учреждения независимо
от организационно - правовых форм и сферы
деятельности обязаны хранить свободные
денежные средства в учреждениях банков
и производить расчеты по своим обязательствам
с другими предприятиями, как правило,
в безналичном порядке. Для осуществления
расчетов наличными деньгами каждое предприятие
имеет кассу. Операции по движению денежных
средств проверяются сплошным порядком.
- Основные
документы, изучаемые и проверяемые при
аудите кассовых операций, следующие:
приходные и расходные кассовые ордера;
кассовая книга, отчеты кассира; журналы
регистрации приходных кассовых ордеров,
расходных кассовых ордеров, выданных
доверенностей, депонированных сумм; платежные
(расчетно - платежные) ведомости и др.
- В кассе предприятий
могут храниться наличные деньги в пределах
лимитов, устанавливаемых обслуживающими
их учреждениями банков по согласованию
с руководителями этих предприятий. Лимит
остатка наличных денег в кассе устанавливается
учреждениями банков ежегодно всем предприятиям
независимо от организационно - правовой
формы и сферы деятельности, имеющим кассу
и осуществляющим налично - денежные расчеты.
- При проверке
(проведении аудита) необходимо уделить
особое внимание правильному, всесторонне
грамотному заполнению первичных документов,
наличию и подлинности подписей получателей
денег на расходных кассовых ордерах.
При проверке методом инвентаризации
выявляется ничем не замаскированное
хищение денежных средств. Для этого необходимо
провести инвентаризацию денежной наличности
в момент выхода аудитора на предприятие.
- При аудите
кассовых операций часто встречается
нарушение лимита расчетов между юридическими
лицами в пределах одного плана.
- Документами,
подтверждающими движение (оприходование)
денежных средств, являются приходные
кассовые ордера, отражающие факт поступления
денежных средств в кассу с расчетного
счета, а также чековые книжки, корешки
чековых книжек и выписки банка.
- При проверке
аудитору следует проанализировать движение
денежной наличности, выявить расхождение
между суммами фактически произведенных
оплат в погашение дебиторской задолженности
и суммами, зачисленными в кассу, а также
проконтролировать своевременность сдачи
выручки в банк и выявить случаи ее расхода
на различные цели.
Список
используемой литературы
- Федеральный
закон Российской Федерации от 30
декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской
деятельности".
- Федеральный
закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском
учете».
- Федеральный
закон от 10 июля 2002г. № 86-ФЗ «О Центральном
Банке РФ».
- Федеральный
закон от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ «О применении
ККТ при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием
платежных карт».
- Постановление
Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N
696 «Об утверждении федеральных правил
(стандартов) аудиторской деятельности»
(+ изменения, утв. Постановлением от 19.11.2008
№863).
- Положения
о безналичных расчетах в РФ, утвержденного
письмом ЦБ РФ от 3 октября 2002г. № 2-П.
- Порядок ведения
кассовых операций в РФ, утвержденного
решением Совета директоров ЦБ РФ от 22
сентября 1993г. № 40.
- Правила (стандарты)
аудиторской деятельности (утверждены
постановлением Правительства от 23.09.2002
г. № 696) изменены Правительством РФ (постановление
от 19.11.2008 № 863).
- Аудит: учебник
/ под ред. Шеремет А. Д., Суйц В. П. – М.: ИНФРА-М,
2009. – 448 с.
- Аудит: учебник
для бакалавров / под ред. Р.П. Булыги. –
М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009. – 431с.
- Аудит: Учебник
для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин,
Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И.
Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп.
– М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004.- 583с.
- Бухгалтерский
учет и аудит / Суглобов А.Е. / Учебное пособие.-М.:-КНОРУС.
– 496 с.
- Бычкова
С.М., Фомина Т.Ю. Практический аудит / под
ред. С.М. Бычковой. – 3-изд., перераб. И доп.
– М.: Эксмо, 2009. – 176 с.
- Газарян
А.В., руководитель департамента аудита
ЗАО “МКД”, Г.В. Соболева, доцент СПбГУ
“Планирование аудита годовой отчетности”,
журнал “Бухгалтерский учет” № 7, 2005г.
- Ерофеева
В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит:
конспект лекций. – 3-е изд., перераб. и
доп. – М.: Юрайт-Издат; Высшее обрзование.
– 211 с.
- Жминько
С.И. Внутренний аудит / С.И. Жминько, О.И. Швырева,
М.Ф. Сафонова. – Ростов н/Д: Феникс, 2008.
– 316с.
- Кожинов,
В.Я. Бухгалтерский учет и аудит: учебник.
/ В.Я. Кожинов. – 6-е изд., перераб. и доп.
– М.: Изд-во «Экзамен», 2006. – 815с.
- Кондраков, Н.П.
Бухгалтерский учет: Учебное пособие.
– 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА –
М, 2008.-642 с.
- Юдина Г.А.,
Черных М.Н. Основы аудита: Учеб. Пособие.
– М.: КНОРУС, 2006. – 296 с.
- http://www.klerk.ru/buh/articles/114957/.
- http://www.lenust.ru/articles/9512/.
ПРИЛОЖЕНИЯ