Ликвидационный баланс и особенности его формирования, на примере предприятия ЗАО«ПО Русь»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…..…………………………………………………………………………3

1.Сущность промежуточного бухгалтерского баланса………………………..4

1.1. Понятие и содержание промежуточного  бухгалтерского баланса….4

1.2. Техника и этапы составления  промежуточного бухгалтерского  баланса………………………………………………………………………….5

2. Ликвидационный баланс и особенности его формирования, на примере предприятияЗАО«ПО Русь». ……….………………………………………….8

2.1. Экономическая характеристика предприятия ЗАО «ПО Русь». …….8

2.2. Анализ и составление ликвидационного баланса…......…………….15

Заключение……………………………………………………………………….17

Список использованной литературы...…………………………………..........18

Приложение 1……………………………………………………………………19

Приложение 2…………………………………………………………………….22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Понятие бухгалтерский баланс является одним из основных в бухгалтерском учете.

Термин "Баланс", в переводе с французского, буквально означает весы. Балансом называют равновесие между какими-то двумя факторами, событиями или показателями. Понятие баланс широко применяется в самых различных областях.

Основной и главной формой бухгалтерской отчетности был и остается бухгалтерский баланс (форма № 1).

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

-получить значительный объем  информации о предприятии;

-определить степень обеспеченности  предприятия собственными оборотными  средствами;

-установить, за счет каких статей  изменилась величина оборотных  средств;

-оценить общее финансовое состояние  предприятия даже без расчетов  аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому, руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием.

Целью настоящей курсовой работыявляется описание промежуточных балансов, их содержание, составление и информационные возможности.

 

 

 

 

1. СУЩНОСТЬ ПРОМЕЖУТОЧНОГО БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

 

1.1 Понятие и  содержание промежуточного бухгалтерского  баланса

Промежуточный бухгалтерский баланс – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на последнюю дату отчетного периода (согласно п. 12 ПБУ 4/99 для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода), можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это значительно расширяет границы применения промежуточного бухгалтерского баланса.

Промежуточный бухгалтерский баланс с одной стороны является частью метода бухгалтерского учета, а с другой стороны, промежуточный бухгалтерский баланс - одна из форм промежуточной бухгалтерской отчетности.

Промежуточная бухгалтерская отчетность - это отчетность за месяц, квартал, полугодие и 9 месяцев текущего года. Ее составляют нарастающим итогом с начала года.

Требования по содержанию:

1) сопоставимость данных  на начало и конец отчетного  периода, а также показателей  всех форм отчетности;

2) предоставление достоверной  и полной информации об имущественном  и финансовом положении организации  и финансовых результатах ее  деятельности; достоверной и полной  считается отчетность, сформированная  исходя из правил, установленных  нормативными актами по бухгалтерскому  учету;

3) недопустимость зачета  между статьями актива и пассива, расходами и доходами, если это  не предусмотрено правилами бухгалтерского учета.

2. Этапы составления промежуточной  отчетности

Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется поэтапно.

Процессы составления промежуточного и годового бухгалтерского отчета существенно различаются. Если промежуточный бухгалтерский отчет, как правило, составляется по данным Главной книги (например, сальдо счетов этой книги января будет начальным сальдо - это книги февраля и так до ноября включительно), то Главная книга декабря в результате различных процедур подвергается существенной корректировкам. Однако корректировки Главной книги могут вноситься и в промежуточную отчетность, например, если согласно учетной политике инвентаризацию хозяйственный субъект проводит часто.

1.2 Техника и этапы составления промежуточного (месячного, квартального) баланса.

В конце каждого отчетного периода составляется бухгалтерский баланс. Поскольку баланс формируется результатом финансово-хозяйственных процессов, отдельных операций и экономических явлений, основой его составления служат данные учетных регистров: главной книги, оборотной ведомости, журналов- ордеров, вспомогательных ведомостей. На основании этих регистров заполняется Главная книга, где оборот по кредиту счета показан общей суммой и взят из данных соответствующего журнала-ордера, а оборот по дебету дан в разрезе ряда счетов и может быть собран из ряда журналов-ордеров. На основании этих оборотов и остатков предыдущего периода подсчитываются остатки на конец периода. Эти остатки (сальдо) после сверки с даннымирегистров аналитического и синтетического учета, используются для формирования данных формы №1.

Следует учесть, что существуют балансовые статьи, включающие в себя сальдо нескольких счетов и наоборот, сальдо некоторых счетов распределяются по нескольким балансовым статьям, для чего широко используется информация по различным учетным регистрам в разрезе субсчетов. Счета, характеризующие состояние расчетов, могут быть представлены как в активе, так и в пассиве баланса, поскольку состояние расчетов экономически может представлять собой как суммы прав и имущества, так и суммы обязательств. Все статьи формы №1 показываются во временном разрезе: графа 3 – «На начало года»; графа 4 – «На конец периода (года, квартала).

Важным этапом подготовительной работы для составления бухгалтерского баланса является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно - распределительных, сопоставляющих, финансово - результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством встречных затрат.

В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 99 "Прибыли и убытки" определяется конечный финансовый результат отчетного периода.

Можно выделить шесть основных правил, которые надо соблюдать, составляя баланс:

1. Показатели должны быть в тысячах (миллионах) рублей. При этом суммы берутся без десятичных знаков после запятой;

2. Основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы показывают по остаточной стоимости;

3. Иностранную валюту пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на 30 июня 2005 года;

4. Зачет между статьями активов и пассивов недопустим;

5. Несущественные активы и обязательства обособленно не приводят. Уровень существенности устанавливается в учетной политике организации и в течении года не меняется;

6. Отрицательные значения приводят в круглых скобках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ЛИКВИДАЦИОННЫЙ БАЛАНС И ОСОБЕННОСТИ ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ, НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯЗАО «ПО Русь».

 

2.1. Экономическая характеристика предприятия ЗАО «ПО Русь». Ликвидационный баланс – бухгалтерский отчетный баланс, характеризующий имущественное состояние предприятия на дату прекращения его существования как юридического лица. Ликвидационный баланс показывает величину и источники средств, а также состояние расчетов предприятия после окончания ликвидационного периода.

Ликвидационный период – период, в течение которого предприятие должно взыскать дебиторскую задолженность и погасить свои обязательства перед кредиторами и банками.

Составление ликвидационного баланса представляет собой конечную цель процесса ликвидации предприятия. Современное законодательство, регулирующее процесс ликвидации предприятия, не содержит четкого определения ликвидационного баланса и не раскрывает порядок его формирования.

Ликвидационный баланс призван дать исчерпывающую характеристику имущества предприятия, а также источников его формирования (собственный капитал предприятия и обязательства) на момент его ликвидации. Таким образом, в ликвидационном балансе, содержащем объективную информацию о состоянии имущества и задолженности, находят отражение интересы кредиторов.

Между тем бухгалтерский баланс не дает исчерпывающей характеристики имущества предприятия, поскольку активы и пассивы в бухгалтерском балансе представлены в учетных ценах, далеких от реальных рыночных цен.

Ликвидация акционерной компании – прекращение деятельности компании. При ликвидации активов компании продаются, выручка от продажи активов идет на погашение задолженности кредиторам, а любые излишки распределяются между акционерами.

2.2 Составление ликвидационного баланса

При вынесении определения арбитражного суда о введении процедуры конкурсного управления деятельности прекращается, имущество распродается, а само предприятие подлежит ликвидации.

Процесс составления ликвидационного баланса рассмотрим на примере предприятии ЗАО «ПО Русь». Решение о ликвидации предприятия в связи с признанием его банкротом принято в январе 2011 года. По состоянию на 1 января 2011 года остатки на счетах учета были следующими (для простоты изложения остатки на счетах представлены в виде оборотной ведомости, где в колонке «Актив» показаны по дебету счетов, а в колонке «Пассив» - по кредиту). Кроме того, допускается, что за время ликвидации заработная плата сотрудникам не начислялась, следовательно задолженность в бюджет по подоходному налогу и во внебюджетные фонды не увеличивалась).

При проведении инвентаризации выявлено:

-  недостача основных средств на сумму 5000 рублей с амортизацией 4500 рублей, виновники которой не обнаружены;

-  излишки материалов на сумму 3000 рублей;

- недостача новых основных средств на сумму 800 рублей, которая была удержана из заработной платы виновных лиц.

Результаты инвентаризации отражают в учете следующими бухгалтерскими записями (рубли).

Таблица 1 - Результаты инвентаризации

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
1	списана начисленная амортизация по недостающим основным средствам	02	01
2	отражена недостача основных средств по остаточной стоимости	94	01
3	отнесены результаты недостачи, виновники которой не установлены, на убытки организации	91	94
4	оприходованы выявленные при инвентаризации излишки	10	91
5	отражена стоимость новых основных средств	94	01
6	погашена недостача за счет виновного лица	73	94
7	удержана из заработной платы виновного лица сумма недостачи	70	73
8	определен финансовый результат от инвентаризации	91-9	99