На  дубликате квалификационного аттестата  аудитора в правом верхнем углу лицевой  стороны бланка проставляется оттиск штампа "ДУБЛИКАТ".

     Выдача  квалификационного аттестата аудитора (переоформленного квалификационного  аттестата аудитора, дубликата квалификационного  аттестата аудитора) осуществляется претенденту (аудитору) по предъявлении документа, удостоверяющего его личность, либо представителю претендента (аудитора) на основании оформленной в установленном порядке доверенности. По письменному заявлению претендента (аудитора) квалификационный аттестат аудитора (переоформленный квалификационный аттестат аудитора, дубликат квалификационного аттестата аудитора) может быть выслан ему заказным почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении по указанному в заявлении адресу.

     Саморегулируемая  организация аудиторов ведет  учет выданных квалификационных аттестатов аудитора, переоформленных квалификационных аттестатов аудитора, дубликатов квалификационных аттестатов аудитора.

     Саморегулируемая  организация аудиторов обеспечивает хранение и ведет учет бланков  квалификационных аттестатов аудитора как бланков строгой отчетности. 

     2. Лицензирование аудиторской деятельности

     2.1. Порядок лицензирования  до 1 июля 2007 года

 

     Лицензирование  аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов Российской Федерации (далее – лицензирующий орган). Лицензия на осуществление аудиторской деятельности (далее – лицензия) выдается на срок 5 лет, который по заявлению лицензиата может продлеваться на 5 лет неограниченное количество раз. Форма бланка лицензии утверждается лицензирующим органом.

     Лицензионные  требования и условия осуществления  аудиторской деятельности сформулированы следующим образом:

     а) наличие у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора;

     б) наличие в штате аудиторской  организации не менее 5 аудиторов, имеющих  квалификационные аттестаты аудитора;

     в) осуществление предпринимательской  деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации (в том числе федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности) и органов, регулирующих деятельность аудируемых организаций;

     г) соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок качества их деятельности с предоставлением в установленном порядке всей необходимой для этого документации и информации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

     д) обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме  случаев, предусмотренных законодательством  Российской Федерации;

     е) предоставление аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки;

     ж) участие в обязательном аудите кредитных  организаций, банковских групп и  банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций;

     з) наличие у аудиторской организации  при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа  аудиторской деятельности не менее  двух лет;

     и) наличие у аудиторской организации  при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов  стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет.

     Для получения лицензии соискатель лицензии представляет в лицензирующий орган следующие документы:

     а) заявление о выдаче лицензии с  указанием:

     фамилии, имени, отчества, места жительства, данных документа, удостоверяющего личность, – для индивидуального предпринимателя;

     наименования, организационно – правовой формы и места нахождения – для юридического лица;

     б) копию свидетельства о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом  органе с указанием идентификационного номера налогоплательщика;

     в) документ, подтверждающий уплату лицензионного  сбора за рассмотрение лицензирующим органом заявления о выдаче лицензии;

     г) копию свидетельства о государственной  регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя;

     д) копии учредительных документов и копию свидетельства о государственной регистрации соискателя лицензии в качестве юридического лица;

     е) копии всех имеющихся у соискателя лицензии квалификационных аттестатов аудитора;

     ж) сведения о фамилии, имени, отчестве руководителей организации, их заместителей и состоящих в штате организации  аттестованных аудиторов – при наличии в штате организации только постоянно проживающих на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации;

     з) сведения о фамилии, имени, отчестве, занимаемой должности, гражданстве и стране постоянного проживания руководителей организации, их заместителей, аттестованных аудиторов и иных штатных работников организации – при наличии в штате организации иностранных граждан и / или не проживающих постоянно на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации.

     Если  копии указанных в настоящем  пункте документов не заверены нотариусом, они представляются с предъявлением  оригинала.

     Лицензирующий орган принимает решение о  выдаче или об отказе в выдаче лицензии в срок, не превышающий 60 дней со дня  поступления заявления со всеми необходимыми документами.

     Лицензирующий орган с целью контроля за соблюдением лицензиатами лицензионных требований и условий проводит проверку их деятельности. Основанием для проведения проверки является:

     а) распоряжение уполномоченного должностного лица лицензирующего органа;

     б) план проверок, утвержденный лицензирующим  органом;

     в) нарушения лицензиатом законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации;

     г) обращения и жалобы заказчиков аудиторских  услуг, правоохранительных органов на допущенные лицензиатом при осуществлении им аудиторской деятельности нарушения законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

     В случае выявления при проведении проверки нарушений лицензиатом  лицензионных требований и условий  лицензирующий орган обязан в  месячный срок по окончании проверки направить лицензиату предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения.

     Лицензиат обязан проинформировать в 15-дневный  срок (в письменной форме) лицензирующий  орган об изменении своего почтового  адреса и / или адресов используемых им для осуществления аудиторской  деятельности зданий и помещений, а также обеспечивать условия для проведения проверок.

     Лицензирующий орган ведет реестр лицензий, в  котором указываются:

     а) наименование лицензирующего органа;

     б) лицензируемая деятельность;

     в) сведения о лицензиате с указанием  идентификационного номера налогоплательщика:

     наименование, организационно - правовая форма, номер  свидетельства о государственной  регистрации в качестве юридического лица, место нахождения, номера и типы квалификационных аттестатов штатных аудиторов - для аудиторской организации;

     фамилия, имя, отчество, место жительства, данные документа, удостоверяющего личность, номер свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, номера и типы квалификационных аттестатов – для индивидуального аудитора;

     г) срок действия лицензии;

     д) номер лицензии;

     е) дата принятия решения о выдаче лицензии;

     ж) сведения о регистрации лицензии в реестре лицензий;

     з) основания и даты приостановления  и возобновления действия лицензии;

     и) основания и даты переоформления и продления срока действия лицензии, основание и дата аннулирования лицензии.

     Индивидуальные  аудиторы и аудиторские организации  обязаны в 15-дневный срок сообщать в лицензирующий орган об изменениях данных, внесенных в реестр лицензий.

     2.2. Лицензирование аудиторской деятельности после 1июля 2007 года

     До 1 января 2010 года:

     1) аудиторские организации, аудиторы  обязаны выполнить установленные настоящим Федеральным законом требования к членству в саморегулируемых организациях аудиторов, кроме того, аудиторские организации должны также привести свои учредительные документы в соответствие с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;

     2) аудиторские организации, индивидуальные  аудиторы, имеющие лицензии на осуществление аудиторской деятельности, срок действия которых не истек, вправе осуществлять аудиторскую деятельность;

     3) аудиторские организации, индивидуальные  аудиторы, имеющие лицензии на осуществление аудиторской деятельности, срок действия которых истекает в период с 1 января 2009 года до 1 января 2010 года, вправе осуществлять аудиторскую деятельность без переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии;

     4) аудиторы, не выполнившие установленное  Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» требование к членству в саморегулируемых организациях аудиторов, вправе участвовать в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность);

     5) профессиональные аудиторские объединения,  аккредитованные до дня вступления  в силу Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и приведшие учредительные документы в соответствие с установленными Федеральным законом требованиями к саморегулируемым организациям аудиторов, имеют право подать в установленном порядке в уполномоченный федеральный орган заявление о внесении сведений о них в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

     С 1 января 2010 года лицензии на осуществление  аудиторской деятельности утрачивают силу и аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, не вступившие в саморегулируемые организации аудиторов, не вправе проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги.

     До 1 января 2010 года осуществляются:

     1) лицензионный контроль в соответствии  с Федеральным законом от 8 августа  2001 года N 128-ФЗ "О лицензировании  отдельных видов деятельности";

     2) внешний контроль качества работы  аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, не являющихся членами саморегулируемых организаций аудиторов;

     3) подтверждение соблюдения аудиторами  требования об обучении по программам повышения квалификации.

     Аудиторы, имеющие действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до 1 января 2010 года, вправе:

     1) до 1 января 2012 года участвовать в  аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность) в соответствии с типом имеющегося у них квалификационного аттестата аудитора;