Контрольная работа по "Внутрифирменным стандартам аудита"

     -    перечень источников данных (первичных документов), представляемых аудиторской организации для обработки;

     -    перечень документов, которые должны быть созданы аудиторской организацией в результате обработки источников данных, с указанием носителя данных (бумажный, машинный );

     -    перечень вопросов, ответы на которые экономический субъект желает получить от аудиторской организации.

     Результатом оказания сопутствующих аудиту услуг  являются документально оформленные результаты (расчеты, консультации ), а также документы (первичные документы, регистры учета).

     Аудиторская организация может дополнительно  оформить письменную информацию руководству  и (или) собственнику экономического субъекта по результатам оказания сопутствующих аудиту услуг. При этом следует использовать Правило (стандарт) «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита».

     Специалисты, оказывающие сопутствующие аудиту услуги, должны обладать необходимым  опытом работы и квалификацией. В  процессе оказания сопутствующих аудиту услуг аудиторская организация  вправе привлекать к оказанию таких  услуг экспертов в соответствии с Правилом (стандартом) «Использование работы эксперта». Решение об использовании работы эксперта при оказании сопутствующих аудиту услуг принимает аудиторская организация исходя из:

     -    характера и сложности обстоятельств, подлежащих исследованию;

     -    уровня существенности обстоятельств, подлежащих исследованию;

     -    вероятности значительного увеличения риска ошибочного (некачественного) выполнения сопутствующих аудиту услуг.

     Использование работы эксперта не снимает ответственности с аудиторской организации за качество оказываемых услуг, сопутствующих аудиту. 

     2. Стандарты саморегулируемых  организаций аудиторов,  аудиторских рисков  и состояния внутреннего  контроля аудируемого  лица. 

     Согласно  новому Федеральному  закону «Об  аудиторской деятельности», с 1 июля 2009 года лицензирование в аудиторской  деятельности заменено саморегулированием (СРО). Ранее выданные лицензии на осуществление  аудиторской деятельности с 1 января 2010 года утратят силу, и аудиторы, индивидуальные аудиторы, аудиторские  организации, не вступившие в саморегулируемые профессиональные аудиторские объединения, не вправе будут осуществлять аудиторскую  деятельность.

     Саморегулируемая  организация (СРО) аудиторов  - это некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

     Саморегулирование (СРО) в области аудиторской деятельности регулируется следующими нормативно-правовыми  актами:

     - Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года  № 51-ФЗ.

     - Федеральный закон от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».

     - Федеральный закон от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

     - Федеральный  закон от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

     - Постановление Правительства от 16 февраля 2008 года № 80 «Об утверждении положения о лицензировании аудиторской деятельности». 

     Некоммерческая  организация приобретает статус саморегулируемой организации (СРО) аудиторов  с момента ее включения в государственный  реестр саморегулируемых организаций  аудиторов.

     Некоммерческая  организация включается в государственный  реестр саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

     - Объединение в составе саморегулируемой организации (СРО) в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным законом требованиям к членству в такой организации.

     - Наличие утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации (СРО) аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов.

     - Обеспечение саморегулируемой организацией (СРО) аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов).

     Компенсационный фонд первоначально формируется  исключительно в денежной форме  за счет взносов членов саморегулируемой организации в размере не менее  чем три тысячи рублей в отношении  каждого члена.

     В случае применения в качестве способа  обеспечения ответственности членов саморегулируемой организации (СРО) перед  потребителями и иными лицами системы личного и (или) коллективного  страхования, минимальный размер страховой  суммы по договору страхования ответственности  каждого члена не может быть менее  чем тридцать тысяч рублей в год.

     Государственный контроль (надзор) за деятельностью  саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов  осуществляет Министерство финансов Российской Федерации.  

     Целями  деятельности саморегулируемых организаций аудитор (СРО  аудиторов) являются:

     - Объединение аудиторских организаций и  индивидуальных аудиторов для осуществления контроля за их деятельностью.

     - Повышение качества выполняемых аудиторских услуг.

     - Информирование профессиональных участников аудиторской деятельности.

     Для достижения этих целей перед саморегулируемыми  организациями (СРО) аудиторов ставятся следующие основные задачи:

     - Осуществление контроля за соблюдением членами саморегулируемой организации (СРО) аудиторов требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

     - Установление в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются членами саморегулируемой организации (СРО) аудиторов, дополнительных требований, обеспечивающих их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности.

     - Разработка и установление дополнительных мер  дисциплинарного воздействия на членов саморегулируемой организации (СРО) аудиторов за нарушение ими требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности.

     Преимущества  саморегулируемой организации (СРО) аудиторов:

     - Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов осуществляет защиту прав и законных интересов ее членов;

     - Членство в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов ведет к повышению качества осуществляемых работ;

     - Членство в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов ведет к взаимной поддержке членов СРО;

     - Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов оказывает помощь в повышении квалификации сотрудников членов СРО;

     - Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов осуществляет информационную поддержку членов, путем предоставления изменений в нормативно-правовые акты затрагивающие профессиональных участников - членов СРО, проведению общих собраний членов СРО, организации круглых столов, симпозиумов и конференций посвященных актуальным темам саморегулирования, функционирования СРО, а так же проблемам в сфере регулирования и функционирования аудиторской деятельности.

     Саморегулируемая  организация (СРО) аудиторов устанавливает  требования к членству в ней аудиторских  организаций, аудиторов, которые должны быть едиными для всех членов саморегулируемой организации аудиторов, и не должны противоречить следующим требованиям:

     1. Требования к членству аудиторских организаций в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов:

     - коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;

     - численность аудиторов, являющихся  работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;

     - доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента, а численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудиторами.

     - безупречная деловая репутация;

     - наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы.

     2. Требования к членству  аудиторов в саморегулируемой  организации (СРО)  аудиторов: 

     - наличие квалификационного аттестата аудитора;

     - безупречная деловая (профессиональная) репутация.

       Аудиторские организации, как  и индивидуальные аудиторы, обязаны  уплатить взносы в саморегулируемую  организацию (СРО) аудиторов в  размерах и порядке, которые  устанавливаются ею, а также взносы  в компенсационный фонд саморегулируемой  организации (СРО) аудиторов. 

     Федеральное правило (стандарт) № 8 аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования к пониманию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также аудиторского риска и его составных частей.

     Аудитору  необходимо получить представление  о системах бухгалтерского учета  и внутреннего контроля аудируемого  лица, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода  к проведению аудита.

     Под термином «аудиторский риск» понимается риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда  в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения. Аудиторский  риск включает три составные части: неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения.

     Неотъемлемый  риск означает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств на других счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций), при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

     Риск средств контроля означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций и быть существенным ,не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

     Риск  необнаружения означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций.

     Система внутреннего контроля означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации.

     Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно  относятся к системе бухгалтерского учета, и включает контрольную среду. Под контрольной средой понимаются осведомленность и действия руководства  аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы  внутреннего контроля, а также  понимание важности такой системы. Контрольная среда влияет на эффективность  конкретных средств контроля и включает в себя следующие составляющие: