Контрольная работа по «Внутрифирменным стандартам аудита»

Федеральное агентство по образованию

                 Государственное образовательное  учреждение    Всероссийский заочный финансово-экономический институт  
 
 

Кафедра аудита 
 

Контрольная работа по дисциплине:

«Внутрифирменные  стандарты  аудита» 

Вариант 4 
 

Выполнила:

Чернышева Ирина Валентиновна

Специальность: БУА и А

Группа: дневная

№ зачетной книжки 06убд 12896

Проверил:

Яшина Л. Е. 
 

    Пенза  2011 г.

 

Содержание 

1. Принципы  классификации внутренних (внутрифирменных)  стандартов аудита..3

2. Стандарты  саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующих цель и основные принципы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также согласование условий про проведению аудита……………………………………….8 

 Список литературы……………………………...………………………….…………17

 

1. Принципы классификации внутренних (внутрифирменных) стандартов аудита

     Наличие системы внутренних стандартов и ее методологического сопровождения является необходимым показателем профессионализма деятельности аудиторской организации. Внутренние стандарты аудиторских организаций должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок действий по выполнению требований правил (стандартов) и по повышению качества аудиторских проверок. Правило (стандарт) «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций» регламентирует цели, области применения и порядок составления стандартов аудиторских организаций.

  Под внутренними стандартами аудиторской организации понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности.  Аудиторская организация должна сформировать пакет внутренних стандартов, отражающих ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита.        Внутренние стандарты регламентируют деятельность аудиторов в рамках аудиторской фирмы и обеспечивают урегулирование реальных и потенциальных конфликтов между:           • сотрудниками и администрацией аудиторской организации;   • аудиторской организацией и контролирующими органами;   • аудиторской организацией и экономическим субъектом;    • аудиторской организацией и организациями, защищающими общественные интересы;          • между самими аудиторами.

  Применение  внутренних стандартов позволяет аудиторским  организациям: • полнее соблюдать требования федеральных стандартов аудиторской деятельности;            • сделать технологию и организацию проведения аудита более рациональной, с помощью различных разработочных материалов уменьшить трудоемкость аудиторских работ, обеспечить дополнительный контроль за работой ассистентов аудитора;         • содействовать внедрению в аудиторскую практику научных достижений и новых технологий, укрепить общественный престиж профессии;    • обеспечивать высокое качество аудиторской работы и способствовать снижению аудиторского риска;         • детализировать профессиональное поведение аудитора в соответствии с этическими нормами аудита.          Внутренние стандарты формулируют единые базовые требования к порядку проведения аудита, к его качеству и надежности и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки.  К внутренним стандартам аудиторской организации могут относиться принятые и утвержденные в установленном порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в аудиторской организации, раскрывающие внутренние подходы к осуществлению аудиторской деятельности.        Внутренние стандарты подразделяются на две группы:  
1. Внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, которые обязательны для соблюдения аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами;          2. Внутренние стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, которые обязательны для соблюдения аудиторами данной аудиторской организации. 
В процессе разработки методологии оценки системы внутреннего контроля в процессе внешнего аудита были выделены следующие группы внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности:  
          1) внутренние стандарты, раскрывающие, дополняющие, уточняющие положения аудиторского стандарта планирования аудита;   2) внутренние стандарты взаимодействия внешних аудиторов с внутренними в ходе аудиторской проверки;       3) внутренние стандарты,  определяющие структуру, технологию деятельности и иные особенности аудиторской организации; 
          4)   внутренние стандарты оказания сопутствующих аудиту услуг. 
К первой группе относятся стандарты, соответствующие таким стандартам, как планирование аудита, изучение и оценка системы внутреннего контроля экономического субъекта; документирование аудита. Ко второй группе можно отнести взаимодействие внешних аудиторов с внутренними в ходе аудиторской проверки. К третий группе стандарты, определяющие организационно-экономические аспекты деятельности аудиторской организации, права и обязанности сотрудников, заключения договоров по видам работ и другое. Четвертая группа стандартов разрабатывается   в тех случаях, когда аудиторские организации выполняют сопутствующие аудиту услуги.   

 

  

  Классификация стандартов (правил) аудиторской организации

 

 

     2. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующих цель и основные принципы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также согласование условий по проведению аудита

    Согласно  ФЗ №315 от 01.12.2007 саморегулируемыми организациями признаются некоммерческие организации, созданные в целях, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства товаров (работ, услуг) или рынка произведенных товаров (работ, услуг) либо объединяющие субъектов профессиональной деятельности определенного вида.

    Саморегулируемая  организация разрабатывает и  утверждает стандарты и правила  предпринимательской или профессиональной деятельности (далее - стандарты и  правила саморегулируемой организации), под которыми понимаются требования к осуществлению предпринимательской или профессиональной деятельности, обязательные для выполнения всеми членами саморегулируемой организации. Федеральными законами могут устанавливаться иные требования, стандарты и правила, а также особенности содержания, разработки и установления стандартов и правил саморегулируемых организаций [п.2 ст.4 ФЗ 315].

        Внутренний стандарт  аудита бухгалтерской  (финансовой) отчетности  представляет собой – настоящей стандарт, который подготовлен методологическим отделом для регламентации осуществления аудиторской деятельности. Целью стандарта является определения основ аудиторской деятельности для выработки единого понимания сущности аудита всеми сотрудниками аудиторской организации, а именно:

      - формулировка целей аудита бухгалтерской отчетности;

      - описание основных принципов  аудита;

      - установление порядка определения  объема аудита;

      - обозначение ответственности аудиторской  организации и проверяемого экономического  субъекта.

    Целью аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности - выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

    Несмотря  на то, что мнение аудитора может  способствовать росту доверия к  финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности  в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица.

    При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться  нормами, установленными профессиональными  аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:

    Независимость – отсутствие у аудитора при формирование его мнения финансовой, имущественной родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта;

    честность – приверженность аудитора профессиональному долгу, а также следование общим нормам морали;

    объективность – применение аудитором непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений;

    профессиональная  компетентность – аудитор должен владеть необходим объемом знаний и навыков, позволяющих ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг;

    добросовестность – оказание аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью;

    конфиденциальность – аудиторы обязаны обеспечить сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, и не вправе передавать эти документы или их  копии каким бы то ни было третьим лицам либо устно разглашать их содержание;

    профессиональное  поведение – аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков, не совместимых с оказанием аудиторских услуг.

    Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут  существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение бухгалтерской (финансовой) отчетности.

    Проявление  профессионального скептицизма  означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и  внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.