Контрольная работа по "Управленческий анализ"

 

Вывод: по данным таблицы № 4 видно, что наилучших результатов деятельности достигло предприятие под номером пять. Этому предприятию дается наивысшая оценка, потому что расстояние показателей этого предприятия до показателей предприятия-эталона является минимальным. Достижение первого места у пятого предприятия объясняется высокими показателями рентабельности, фондоотдачи, оборачиваемости оборотных средств.

Сопоставление результатов расчетов по трем методам.

      Таблица 5

Сводка результатов

Метод	Предприятие
	1	2	3	4	5
Суммы мест	27	28	27	17	21
Суммы баллов	15,88	14,27	14,41	24,35	21,58
Расстояний	10,33	6,7	7,49	3,99	3,5

 

Задание 2. Планирование ассортимента продукции,

подлежащей реализации

Организация выпускает и реализует соковую продукцию. По данным маркетинговых исследований, структура предполагаемой реализации соков на будущий период следующая: «Яблоко» - 67%, «Груша» - 20%; «Гранат» - 9%, «Ассорти» - 4%. Цена продажи составит соответственно 96,5; 39,5; 147,2 и 64,3р.

Организация ставит перед собой задачу получить в будущем периоде по данному ассортименту 20705 р. прибыли.

По результатам аналитических расчетов, оценить какой объем продаж обеспечит получение запланированной суммы прибыли, а также выявить выгодность отдельных ассортиментных позиций запланированной производственной программы

Таблица 6

Данные о расходах на производство соковой продукции, р.

Расходы	«Яблоко»	«Груша»	«Гранат»	«Ассорти»
Переменные расходы на единицу продукции - всего	66,7	27,1	101,5	44,3
В том числе:
сырье и материалы	61,4	24,9	94,2	39,8
заработная плата основных производственных рабочих	3,9	1,5	5,7	3,6
накладные расходы	1,4	0,7	1,6	0,9
Постоянные расходы на весь объем продаж - всего	110 650
В том числе:
заработная плата АУП	81 818
налоги	8 182
накладные расходы	5 650
амортизация	15 000

 

Для решения задачи найдем сумму покрытия (маржинальный доход). Ее можно определить как сумму постоянных затрат и прибыли: 110650+20705=131355 руб.

Распределим сумму покрытия (маржинальный доход) по товару пропорционально прибыли:

«Яблоко»: 131355*0,67=88007,85 руб.

«Груша»: 131355*0,,2=26271 руб.

«Гранат»: 131355*0,09=11821,95 руб.

«Ассорти»: 131355*0,04=5254,2 руб.

Зная сумму покрытия (маржинальный доход), найдем его среднюю величину (маржинальный доход на единицу продукции) как разницу между ценой товара и средними переменными издержками:

«Яблоко»: 96,5-66,7=29,8 руб.

«Груша»: 39,5-27,1=12,4 руб.

«Гранат»: 147,2-101,5=45,7 руб.

«Ассорти»: 64,3-44,3=20 руб.

Рассчитаем количество товара, требуемое для получения заданной суммы прибыли, разделив сумму покрытия на его среднюю величину:

«Яблоко»: 88007,85/29,8=2953 ед.

«Груша»: 26271/12,4=2119 ед.

«Гранат»: 11821,95/45,7=259 ед.

«Ассорти»: 5254,2/20=263 ед.

Совокупный маржинальный доход определяется как разница между выручкой и переменными затратами или произведение маржинального дохода на единицу продукции на объем реализации:

«Яблоко»: 29,8*2953=87999,4 руб.

«Груша»: 12,4*2119=26275,6 руб.

«Гранат»: 45,7*259=11836,3 руб.

«Ассорти»: 20*263=5260 руб.

Операционная прибыль – это разность между валовой прибылью и операционными расходами. В свою очередь валовая прибыль – разность между выручкой и себестоимостью.

Пр.опер.=ВР-Себ.-Опер.р.=2953*96,5+2119*39,5+259*147,2+263*64,3-(2953*66,7+2119*27,1+259*101,5+263*44,3+110650)=20721 руб.

Коэффициент «норма маржинального дохода» (КМД) рассчитывается как КМД = МД на единицу продукции / Цена продажи:

«Яблоко»: 29,8/96,5=0,309

«Груша»: 12,4/39,5=0,314

«Гранат»: 45,7/147,2=0,31

 «Ассорти»: 20/64,3=0,311

Таблица 7

Расчет ожидаемой прибыли организации.

Показатели	«Яблоко»	«Груша»	«Гранат»	«Ассорти»	Всего
Объем продаж, ед.	2953	2119	259	263	5594
Цена продажи, р.	96,5	39,5	147,2	64,3	Х
Удельные переменные расходы, р.	66,7	27,1	101,5	44,3	Х
Маржинальный доход на единицу продукции, р.	29,8	12,4	45,7	20	Х
Совокупный маржинальный доход, р.	87999,4	26275,6	11836,3	5260	131371,3
Постоянные расходы, р.	Х	Х	Х	Х	110650
Операционная прибыль, р.	Х	Х	Х	Х	20721
Норма маржинального дохода, коп.	0,309	0,314	0,31	0,311	Х

 

Выручка от реализации 423700,7 руб.

Зпост.=110650 руб.

Зпер.=292329,4 руб.

Издержки производства общие 402979,4 руб.

Выгода отдельных ассортиментных позиций запланированной производственной программы.

1.В случае отказа от производства товара сок «Яблоко», выручка фирмы сократится на величину выручки от реализации этого товара:

423700,7-2953*96,5=138736,2 руб.

При этом издержки фирмы сократятся на сумму переменных издержек, необходимых для производства и реализации товара сок «Яблоко» на 196965,1 руб. Поскольку  постоянные издержки не зависят от объема выпуска, отказ от производства товара сок «Яблоко» не повлияет на их величину.

Издержки фирмы без производства товара сок «Яблоко» составят:

402979,4-196965,1=206014,3 руб. 

Тогда организация потерпит убытки:

138736,2-206014,3=-67278,1 руб.

2.В случае отказа от производства товара сок «Груша», выручка фирмы сократится на величину выручки от реализации этого товара:

423700,7-2119*39,5=340000,2 руб.

При этом издержки фирмы сократятся на сумму переменных издержек, необходимых для производства и реализации товара сок «Груша» на 57424,9 руб. Постоянные издержки не изменятся.

Издержки фирмы без производства товара сок «Груша» составят:

402979,4-57424,9 =345554,5 руб. 

Тогда организация потерпит убытки:

340000,2-345554,5=-5554,3 руб.

3.В случае отказа от производства товара сок «Гранат», выручка фирмы сократится на величину выручки от реализации этого товара:

423700,7-259*147,2=385575,9 руб.

При этом издержки фирмы сократятся на сумму переменных издержек, необходимых для производства и реализации товара сок «Гранат» на 26288,5 руб. Постоянные издержки не изменятся.

Издержки фирмы без производства товара сок «Гранат» составят:

402979,4-26288,5 =376690,9 руб.

Организация не потерпит убытки и получит прибыль:

385575,9-376690,9 =8885 руб.

4.В случае отказа от производства товара сок «Ассорти», выручка фирмы сократится на величину выручки от реализации этого товара:

423700,7-263*64,3=406789,8 руб.

При этом издержки фирмы сократятся на сумму переменных издержек, необходимых для производства и реализации товара сок «Ассорти» на 11650,9  руб. Постоянные издержки не изменятся.

Издержки фирмы без производства товара сок «Ассорти» составят:

402979,4-11650,9=391328,5руб.

Организация не потерпит убытки и получит прибыль:

406789,8-391328,5=15461,3 руб.

Вывод: имея информацию о полных затратах и прибыли, можно принять неправильное решение, отказавшись от убыточной продукции и  потерять прибыль. Поэтому необходимо составлять калькуляцию издержек и средней величины  покрытия, которая позволит избежать подобных ошибок.