Контрольная работа по "Теория бухгалтерского учета"

 

• Счет 51 "Расчетные счета"

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации  на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Счет 51 "Расчетные счета" корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета  в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями  и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам 68 Расчеты по налогам  и сборам 69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению 71 Расчеты с подотчетными  лицами 73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные  расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и  расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки

04 Нематериальные активы 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета  в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями  и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам 68 Расчеты по налогам  и сборам 69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом  по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными  лицами 73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные  расчеты 80 Уставный капитал 81 Собственные акции  (доли 84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток) 96 Резервы предстоящих  расходов 99 Прибыли и убытки

 

 

• Счет 52 "Валютные счета"

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

 К счету 52 "Валютные  счета" могут быть открыты  субсчета:

52-1 "Валютные счета  внутри страны",

52-2 "Валютные счета  за рубежом".

 Аналитический учет  по счету 52 "Валютные счета"  ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Счет 52 "Расчетные счета" корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета  в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями  и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам 68 Расчеты по налогам  и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 71 Расчеты с подотчетными  лицами 73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные  расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и  расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки

04 Нематериальные активы 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета  в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями  и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам 68 Расчеты по налогам  и сборам 69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом  по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными  лицами 73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные  расчеты 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли 84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток) 96 Резервы предстоящих  расходов 99 Прибыли и убытки

 

• Счет 55 "Специальные счета в банках"

Счет 55 "Специальные  счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

 К счету 55 "Специальные  счета в банках" могут быть  открыты субсчета:

• 55-1 "Аккредитивы";
• 55-2 "Чековые книжки";
• 55-3 "Депозитные счета" и др.

На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

 Зачисление денежных средств  в аккредитивы отражается по  дебету счета 55 "Специальные  счета в банках" и кредиту  счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.

 Принятые на учет по счету  55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются  по мере использования их (согласно  выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

 Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по  каждому выставленному организацией аккредитиву.

 На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств,  находящихся в чековых книжках.

 Депонирование средств при  выдаче чековых книжек отражается  по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке. На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

 Перечисление денежных средств  во вклады отражается организацией  по дебету счета 55 "Специальные  счета в банках" в корреспонденции  со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

 На отдельных субсчетах, открываемых  к счету 55 "Специальные счета  в банках", учитывается движение  обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

 Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.

 Наличие и движение  денежных средств в иностранных  валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 55 "Специальные  счета в банках"корреспондирует  со счетами:

По дебету

По кредиту

50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями  и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам 68 Расчеты по налогам  и сборам 71 Расчеты с подотчетными  лицами 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные  расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 91 Прочие доходы и  расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки

04 Нематериальные активы 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями  и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам  и сборам 69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом  по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными  лицами 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные  расчеты 80 Уставный капитал 81 Собственные акции  (доли 84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)

 

• Счет 57 "Переводы в пути"

Счет 57 "Переводы в  пути" предназначен для обобщения  информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

 Основанием для  принятия на учет по счету  57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки от продажи)  являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

 Движение денежных  средств (переводов) в иностранных  валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.

Счет 57 "Переводы в пути" корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 62 Расчеты с покупателями  и заказчиками 76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные  расчеты 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы	50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 62 Расчеты с покупателями  и заказчиками 73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям

 

• Счет 58 "Финансовые вложения"

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

 К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

• 58-1 "Паи и акции",
• 58-2 "Долговые ценные бумаги",
• 58-3 "Предоставленные займы",
• 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

На субсчете 58-1 "Паи  и акции" учитываются наличие  и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.