Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Содержание:

Ситуация 1            3

Ситуация 2            5

Ситуация 3            7

 

Ситуация 1.

 

Во время проведения проверки годовой отчетности аудитор узнал  о том, что его заказчик собирается купить конкурирующее предприятие. Если данный факт станет известным, поднимется курс акций конкурирующего предприятия. Аудитор не отказывается от возможности  при помощи посредника купить акции  этого предприятия и таким  образом обеспечить себе высокую  прибыль.

 

Нарушает ли он при этом свои профессиональные обязанности?

 

Ответ. Нарушает.

 

По результатам анализа  данной ситуации, следует отметить, в соответствии, что согласно Правила стандарта аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» при выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:

 

независимость;

 

честность;

 

объективность;

 

профессиональная компетентность и добросовестность;

 

конфиденциальность;

 

профессиональное поведение.

 

В данном случае аудитор  нарушает свои профессиональные обязанности. В частности один из фундаментальных  принципов аудита - конфиденциальность. Аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, полученной в процессе предоставления профессиональных услуг, и не должен использовать или раскрывать такую информацию без надлежащих и конкретных на то полномочий, за исключением  случаев, когда раскрытие такой  информации продиктовано его профессиональными  или юридическими правами или  обязанностями.

 

Конфиденциальность не только означает обязанность сохранения информации от раскрытия, но и включает требование к аудитору, получающему информацию в ходе выполнения профессиональных услуг, не использовать эту информацию в личных целях или в интересах  третьей стороны.

 

 

 

Ситуация 2.

Павлов Г.И. - аудитор со средним стажем работы по специальности. Его практическая деятельность связана  с аудиторскими проверками, иногда с налоговыми консультациями. В свободное  от работы время Павлов Г.И. пишет  материалы по финансам и учету  в различные экономические газеты и журналы, основываясь на коммерческих материалах предприятий, которые являются его клиентами. Иногда Павлов ссылается  на отдельные имена людей, занятых  в бизнесе. И некоторые сторонние  предприятия заинтересованы в информации, публикуемой Павловым Г.И.

 

Возможен ли конфликт интересов  между основной деятельностью Павлова  и его писательской карьерой? Если да, то как могут быть разрешены  эти трудности?

 

Ответ

 

По результатом анализа  данной ситуации следует отметить, что в соответствии со статьей 8 Закона «Об аудиторской деятельности»  аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну  об операциях аудируемых лиц и  лиц, которым оказывались сопутствующие  аудиту услуги.

 

Конфликт интересов между  основной деятельностью Павлова  и его писательской карьерой присутствует. На первый взгляд имеет место нарушение  одного из принципов аудита – конфиденциальности.

 

Конфиденциальность - принцип  аудита, заключающийся в том, что  аудиторы и аудиторские организации  обязаны обеспечивать сохранность  документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, и не вправе передавать эти документы или  их копии (как полностью, так и  частично) каким бы то ни было третьим  лицам. Либо устно разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, невзирая на то, что разглашение или распространение информации об экономическом субъекте не наносит ему по представлениям аудитора материального или иного ущерба. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения по времени.

 

 Аудитор не вправе  использовать для своей выгоды  или в интересах третьих лиц  конфиденциальную информацию о  делах клиентов, ставшую ей известной  при выполнении профессиональных  задач.

 

С другой стороны необходимо отметить, что разглашать сведения аудитор не может без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта. Следовательно, для того, чтобы не было конфликта между  основной деятельностью и писательской карьерой, Павлов должен получить согласие от руководителей экономических  субъектов не только на раскрытие  информации о предприятии в своих  публикациях, но и в каком объеме эта информация может быть раскрыта.

 

 

Ситуация 3.

 

     В  2005 г. фирма К перерегистрировалась  в открытое акционерное общество. Объем реализации составил 58 161 тыс. руб. Сумма активов баланса на 1 января 2006 г. составила 21 115 тыс. руб. Минимальный размер оплаты труда за декабрь 2005 г. составил 100 руб.

 

Требуется

Установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность за 2005 г. фирмы К.

 

Ответ. Подлежит.

В соответствии со статьёй 13 Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. (в ред. ФЗ №32-ФЗ от 28 марта 2002 г.) бухгалтерская отчетность коммерческих организаций должна включать в себя аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с ФЗ подлежит обязательному аудиту.

ОАО входит в состав организаций, подлежащих обязательному аудиту.

ФЗ «об акционерных  обществах» № 208-ФЗ 26 декабря 1995 г. (в  ред. ФЗ № 65-ФЗ от 13 июня 1996 г. № 101-ФЗ от 24 мая 1999 г.)

Статья 88. Бухгалтерский  учет и финансовая отчетность общества.

Доверенность данных, содержащихся в годовом отчете общества общему собранию акционеров, бухгалтерском  балансе, отчете прибылей и убытков, должна быть подтверждена ревизионной  комиссией (ревизором) общества. Перед  опубликованием обществом указанных  в настоящем пункте документов в  соответствии со ст. 92 настоящего ФЗ общество обязано привлечь для ежегодной  проверки и подтверждения годовой  финансовой отчетности аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом  или его акционерами.

Статья 7 «Обязательный аудит» ФЗ «об аудиторской деятельности»  определяет обязательный аудит как  ежегодную обязательную аудиторскую  проверку ведения бухгалтерского учета  и финансовой отчетности организаций  или индивидуального предпринимателя. Обязательный аудит осуществляется в случае, если организация имеет  организационно правовую форму открытого  акционерного общества.