Контрольная работа по «Бухгалтерскому финансовому учету»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Марта 2011 в 07:16, контрольная работа

Описание работы

Вопрос № 8.
Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном счете.
Задача №3
Задания
1. На основании хозяйственных операций произвести записи в журнал регистрации хозяйственных операций (приложение 1), руководствуясь Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.
2. Открыть регистр аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Остатков неиспользованных подотчетных сумм на 1 сентября нет.
3. Составить и обработать авансовый отчет за сентябрь и записать его в регистр аналитического учета – журнал-ордер № 7.
4. Итоги регистра аналитического учета записать в главную книгу на основании журнала-ордера (при журнально-ордерной форме учета).

Файлы: 1 файл

БУХ.УЧ. к защит 2 курс Word.doc

— 236.50 Кб (Скачать файл)

Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег. Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека и контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка. 

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство  банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору. Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Одновременно может быть открыто несколько аккредитивов. 

Во всех платежных  банковских документах кроме обязательных реквизитов указывается назначение платежа. Помарки и подчистки в платежных документах не допускаются. 

В настоящее  время широко используются для оформления расчетных отношений между организациями  векселя, которые частично заменяют деньги в расчетах. Вексель может  быть использован не только в расчетах, но и при оформлении товарных кредитов, в качестве залога для получения кредита или займа, как средство обеспечения обязательств третьего лица и пр. Вексель представляет собой письменное безусловное долговое денежное обязательство строго установленной формы, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и дающее его владельцу право по окончании срока обязательства (или досрочно) требовать с должника указанной в векселе денежной суммы. 

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета 51 указывает на наличие свободных денег на расчетных счетах организации на начало и конец месяц; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетные счета, а по кредиту - суммы, перечисленные со счетов. Учет движения денежных средств на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов. 

Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в  журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах-ордерах  и в ведомости № 2. 

Организация периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. 

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета  организации, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства организаций, банк считает себя должником организации (его кредиторская задолженность) поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета. А списания - по кредиту. 

После получения  выписки бухгалтер должен сделать  следующее:

Сопоставить остаток  средств на расчетном счете на конец дня последней выписки  с остатком средств на начало дня следующей выписки. 

Проверить приложенные  к выписке оправдательные документы, полноту отражения информации в  выписке и арифметические ошибки. Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Приложенные  к выписке документы обязательно погашаются специальным штампом банка. 

Проставить суммы  в банковской выписке - отметка на полях выписки номера соответствующего корреспондирующего счета. Порядок  дальнейшей обработки банковской выписки  зависит от частоты операций по расчетному счету в течение месяца. При малом количестве операций суммы записываются непосредственно в учетный регистр. Если выписки поступают ежедневно, то по счету 51 открывается оборотно-сальдовая ведомость. По окончании месяца в ней подводятся итоги и переносятся в учетный регистр счета 51 и одновременно в регистры корреспондирующих счетов. 

В бухгалтерском  учете операции связанные с движение денежных средств на расчетном счете  оформляются следующими корреспонденциями: 

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму поступления денежных средств в оплату проданной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг; 

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму поступления  денежных средств от дебиторов; 

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - на сумму поступления денежных средств от подразделений организации; 

Дт 51 «Расчетный счет» Кт 50 «Касса» - на сумму переданных на расчетный счет средств, превышающих  лимит кассы и др.; 

Дт 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками», 76 «Прочие  дебиторы и кредиторы» Кт 51 «Расчетные счета» - на сумму перечисленных  денежных средств в погашение  кредиторских задолженностей; 

Дт 50 «Касса»  Кт 51 «Расчетный счет» - на сумму поступивших наличных денежных средств с расчетного счета организации в кассу и др.

Задача  №3 

 Расчеты с  подотчетными лицами находят  свое отражение в Положении  по бухгалтерскому учету №10/99 «Расходы организации» .

При оформлении командировочных расходов учитывают нормы Трудового Кодекса РФ (18), который оговаривает перечень лиц, которые могут быть направлены в командировку.

Размер суточных устанавливается Постановлением Правительства  РФ от 08.02.2002 г. №93 . 

1. Учетная политика, формируемая главным бухгалтером организации и утверждаемая руководителем организации. Основы формирования и раскрытия учетной политики организации установлены ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина России от 09.12.1998 г. №60н.  

2. Утвержденные  руководителем формы первичных учетных документов по учету расчетов с подотчетными лицами:  

· приходный  кассовый ордер (форма КО-1) - выписывается в случае, когда работник возвращает в кассу неизрасходованную подотчетную  сумму;  

· расходный  кассовый ордер (форма КО-2) - выписывается при выдаче денежных средств под отчет; 

· командировочное  удостоверение (форма №Т-10) - определяет фактическое время нахождения работника  в командировке; 

· авансовый  отчет с приложением подтверждающих документов (счетов, квитанций, проездных билетов, накладных и т.д.). 

Документы по учету расчетов с подотчетными лицами в ПО «Семал» подразделяются :  

  1. Приказ (распоряжение) является основанием для направления  работника в командировку (форма  №Т-9).(прилож №1)
 
 
  1. Заявлении на выдачу аванса(смета) производится расчет авансовой суммы, которое подписывается и утверждается директором предприятия.(прилож №2)
 
 
  1. Командировочное удостоверение (форма №Т-10). (прилож №3)
 
 
  1. Авансовый отчет с приложением подтверждающих документов (счетов, квитанций, проездных билетов, накладных.(прилож №4)
 
 
 
 
 

Для получения  информации о наличии и движении средств ПО «Семал», выданных под отчет или возвращенных в кассу предприятия, не только по счетам, но и в более детальных разрезах, предназначено ведение аналитического учета.

 Аналитический  учет по счету 71 «Расчеты с  подотчетными лицами» ведется  по каждой сумме, выданной под  отчет. 

Регистром для  учета операций по движению подотчетных  сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный  регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет. В нем каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на той же строке.  

 Открываем регистр аналитического учета по счету 71 «Расчеты  подотчетными лицами». Остатков неиспользованных подотчетных сумм на 1 сентября нет. 

Для малых предприятий  рекомендуется восемь журналов ордеров,

четыре вспомогательных ведомости и Главная книга.

     Ж-О  № 1 - Учет денежных средств,  краткосрочных вложений (кредит

счетов 50, 51, 52, 55, 57, 58);

     Ж-О  № 2 - Учет кредитов банков и  заемных средств ( счета 66, 67);

     Ж-О  № 3 - Учет расчетов (счета 60, 62, 63, 68, 71, 73, 75, 76, 79); 

    Ж-О № 4 - Учет основных средств, нематериальных активов и уставного

фонда (счета 01, 03, 04);

     Ж-О  № 5 - Учет производства (счета  02, 05, 10, 20, 23, 25, 26, 28, 69, 70);

     Ж-О  № 6 - Учет реализации продукции (работ, услуг), материальных

ценностей и  прочих активов (счета 41, 43, 44, 90, 91);

     Ж-О  № 7 - Учет прибыли и ее использования,  фондов специального

назначения и  целевых поступлений (счета 82, 83, 84, 86, 96, 99);

     Ж-О  № 8 - Учет капитальных и долгосрочных финансовых вложений

(счета 07, 08).

     При  этом используются также вспомогательные  ведомости:

     01 - ведомость аналитического учета  расчетов с поставщиками и

подрядчиками (счет 60);

     02 - ведомость аналитического учета  расчетов с разными дебиторами и

кредиторами (по счетам 63, 68, 71, 73, 75, 76);

     05 - ведомость учета движения материальных  ценностей ( по счетам 07,

10, 41, 43);

     06   -     ведомость      аналитического   учета   затрат   по    законченным

капитальным вложениям  (по счету 08).

Итоги регистра аналитического учета записываем в главную книгу на основании журнала-ордера (при журнально-ордерной форме учета). 
 
 
 
 
 

Журнал  – ордер №3

Потребительское общество «Семал»

ИНН 2225553335

Отчетный  период сентябрь 2007г 
 

Подотчетное лицо Сальдо Оборот по дебету Итого по дебету Оборот  по кредиту Итого по кредиту Сальдо
  - 50   10 19 26 50 - -
Соколов Н.П. - 23000 23000 - - 21546 - 21546 1454
- - - - - - - - - -
Итого: - 23000 23000 - - 21546 - 21546 1454

Информация о работе Контрольная работа по «Бухгалтерскому финансовому учету»