Контрольная работа по "Бухгалтерский учет в банках"

     произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют  об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию  на отчетную дату, или получение  информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов кредитной организации по состоянию на отчетную дату, последствиями которого может являться существенное снижение или потеря ими платежеспособности;

     изменение (уменьшение или увеличение) сумм резервов на возможные потери (в том числе по условным обязательствам кредитного характера), сформированных по состоянию на отчетную дату с учетом информации об условиях, существовавших на отчетную дату, и полученной при составлении годового отчета;

     определение после отчетной даты величины выплат кредиторам в связи с вынесением решения по судебному делу, возникшему по обязательствам кредитной организации до отчетной даты;

     получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;

     определение после отчетной даты величины выплат работникам кредитной организации  по планам (системам) участия в прибыли  или их премирования, если по состоянию  на отчетную дату у кредитной организации имелась обязанность произвести такие выплаты;

     определение после отчетной даты величины выплат в связи с принятием до отчетной даты решения о закрытии структурного подразделения;

     начисления (корректировки, изменения) по налогам  и сборам за отчетный год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации кредитные организации являются налогоплательщиками и плательщиками сборов;

     обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете, нарушения  законодательства Российской Федерации при осуществлении деятельности кредитной организации или фактов мошенничества, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата;

     объявление  дивидендов (выплат) по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям);

     переоценка  основных средств по состоянию на 1 января нового года;

     получение после отчетной даты первичных документов, подтверждающих совершение операций до отчетной даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов, отраженных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 2.4 настоящего Указания.

     В бухгалтерском учете корректирующие события после отчетной даты отражаются в период до даты составления годового отчета в следующем порядке.

     В учетной политике кредитной организации, имеющей филиалы, должен быть утвержден  порядок проведения и отражения  в бухгалтерском учете событий  после отчетной даты:

     либо  события после отчетной даты проводятся и отражаются только в балансе головного офиса кредитной организации,

     либо  события после отчетной даты проводятся и отражаются в балансе головного  офиса кредитной организации  и в балансах филиалов кредитной  организации.

     Если  к моменту возникновения необходимости отражения в бухгалтерском учете события после отчетной даты операция уже была отражена бухгалтерскими записями текущего года, то указанные записи текущего года следует закрыть соответствующими сторнировочными записями и затем отразить в бухгалтерском учете событие после отчетной даты в соответствии с подпунктом 3.2.3 пункта 3.2 настоящего Указания.

     В первый рабочий день нового года после  составления ежедневного баланса  на 1 января нового года остатки, отраженные на счете N 706 "Финансовый результат текущего года", подлежат переносу на счет N 707 "Финансовый результат прошлого года", что является первой бухгалтерской записью по отражению событий после отчетной даты.

     Если  в соответствии с учетной политикой  события после отчетной даты проводятся и отражаются только в балансе головного офиса кредитной организации, то счет N 707 "Финансовый результат прошлого года" в филиалах не ведется. При передаче филиалами в головной офис остатков, отраженных на счете N 706 "Финансовый результат текущего года", в первый рабочий день нового года головной офис кредитной организации отражает прием остатков бухгалтерской записью по отражению событий после отчетной даты на счете N 707 "Финансовый результат прошлого года" в корреспонденции со счетом по учету расчетов с филиалами. В филиалах кредитной организации остатки счета N 706 "Финансовый результат текущего года" бухгалтерской записью по отражению событий после отчетной даты списываются в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами. Других операций по отражению событий после отчетной даты в этом случае в филиалах не осуществляется.

     События после отчетной даты подлежат отражению  в бухгалтерском учете на балансовом счете N 707 "Финансовый результат  прошлого года" (за исключением счета N 70712 "Выплаты из прибыли после налогообложения"). При этом запрещается корреспонденция указанных выше счетов со счетами по учету:

     уставного капитала;

     кассы;

     банковских  счетов клиентов, включая корреспондентские  счета (корреспондентские субсчета) банков-корреспондентов, а также счетов в драгоценных металлах;

     корреспондентских счетов (корреспондентских субсчетов) в Банке России и банках-корреспондентах (в том числе в драгоценных  металлах);

     привлеченных  и размещенных денежных средств  и драгоценных металлов.

     На  дату составления годового отчета остатков на счете N 707 "Финансовый результат прошлого года" быть не должно. Перенос остатков со счета N 707 "Финансовый результат прошлого года" на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года" осуществляются следующими бухгалтерскими записями.

     При наличии неиспользованной прибыли:

     Дебет - соответствующих счетов по учету  доходов счета N 707 "Финансовый результат  прошлого года"

     Кредит - счета N 70801 "Прибыль прошлого года",

     Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"

     Кредит - соответствующих счетов по учету  расходов, а также выплат из прибыли, счета N 707 "Финансовый результат  прошлого года".

     При наличии убытка:

     Дебет - счета N 70802 "Убыток прошлого года"

     Кредит - соответствующих счетов по учету  расходов, а также выплат из прибыли, счета N 707 "Финансовый результат прошлого года",

     Дебет - соответствующих счетов по учету  доходов счета N 707 "Финансовый результат  прошлого года"

     Кредит - счета N 70802 "Убыток прошлого года".

     Указанные бухгалтерские записи являются завершающими записями по отражению событий после отчетной даты.

     Если  в соответствии с учетной политикой  кредитной организации события  после отчетной даты проводятся и  отражаются в балансах филиалов кредитной  организации, то остатки, отраженные на счетах N 707 "Финансовый результат прошлого года", филиалы передают в головной офис кредитной организации в соответствии с установленным в кредитной организации порядком (например, в соответствии с графиком представления годовой отчетности в головной офис), но не позднее дня составления годового отчета. При этом в балансе филиалов кредитной организации бухгалтерские записи по передаче указанных остатков являются завершающими записями по отражению событий после отчетной даты, в балансе головного офиса бухгалтерские записи по приему указанных остатков являются записями по отражению событий после отчетной даты.

     В период составления годового отчета в ежедневной оборотной ведомости  по счетам кредитной организации события после отчетной даты показываются оборотами нового года и, кроме того, по каждому счету второго порядка, по которому были проведены операции по отражению событий после отчетной даты, а также по итоговым строкам (по балансовым счетам первого порядка, разделам, по активу и пассиву и по строке "Всего оборотов") события после отчетной даты показываются оборотами по отдельной строке "в том числе СПОД" в графах 5 - 10. В графах входящих и исходящих остатков события после отчетной даты по строке "в том числе СПОД" не выделяются.

     Одновременно  события после отчетной даты приводятся в ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты.

     По  окончании отражения в бухгалтерском  учете событий после отчетной даты составляется сводная ведомость  оборотов по отражению событий после  отчетной даты.

     Все символы доходов и расходов регистра (документа) синтетического учета отчет о прибылях и убытках, заполняются также с учетом событий после отчетной даты. При этом выделение сумм событий после отчетной даты в отдельных строках не обязательно. Сумма, отраженная по символу 33001 "Неиспользованная прибыль (символ 31001 минус символ 32101)", должна быть равна остатку счета N 70801 "Прибыль прошлого года" по сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты. Сумма, отраженная по символу 33002 "Убыток" (символ 31002 плюс символ 32101 либо символ 32101 минус символ 31001)", должна быть равна остатку счета N 70802 "Убыток прошлого года" по сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты.

     На  основании первичных учетных  документов для отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты составляются мемориальные ордера.

     Все документы (включая мемориальные ордера) составляются в двух экземплярах  с пометкой "СПОД". Первый экземпляр  помещается в документы дня. Второй экземпляр вместе с ведомостями  оборотов по отражению событий после отчетной даты помещается в отдельный сшив "Годовой отчет за ____ год". В этот же сшив помещаются регистры (документы) синтетического учета.

     Если  события после отчетной даты проводятся и отражаются в балансах филиалов кредитной организации, то порядок хранения сшива определяется в учетной политике кредитной организации.

     Сшив "Годовой отчет за ____ год" хранится в порядке, установленном для  хранения годового отчета.

     Если  в соответствии с учетной политикой  кредитной организации события после отчетной даты проводятся и отражаются только в балансе головного офиса кредитной организации, то при необходимости передачи на баланс филиала кредитной организации результатов отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты такая передача отражается в балансе текущим днем нового года в корреспонденции со счетами расчетов с филиалами.

     Указанная передача событием после отчетной даты не является и, соответственно, при  ее отражении в бухгалтерском  учете корреспонденция со счетом N 707 "Финансовый результат прошлого года" не допускается.

     Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) составляется в порядке, определяемом Указанием  Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке  составления и представления  форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в редакции Указания Банка России от 17 февраля 2006 года N 1660-У), зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года N 5488, 23 марта 2006 года N 7613, 18 декабря 2006 года N 8630, 29 марта 2007 года N 9168, 25 июня 2007 года N 9679, 17 сентября 2007 года N 10155, 11 декабря 2007 года N 10669, 10 сентября 2008 года N 12253 ("Вестник Банка России" от 12 февраля 2004 года N 12-13, от 30 марта 2006 года N 19-20, от 21 декабря 2006 года N 71, от 30 марта 2007 года N 17, от 28 июня 2007 года N 37, от 27 сентября 2007 года N 55, от 17 декабря 2007 года N 69, от 23 сентября 2008 года N 51-52)¹(далее - Указание N 1376-У).

     Отчет о прибылях и убытках (публикуемая  форма).

     Отчет о движении денежных средств².

     Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов.

     Сведения об обязательных нормативах.

     Пояснительная записка должна содержать существенную информацию о кредитной организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности, в том числе:

     перечень  основных операций кредитной организации, оказывающих наибольшее влияние  на изменение финансового результата, а также информацию относительно различных операций, проводимых кредитной организацией в различных географических регионах;