Контрольная работа по "Бухгалтерский учет в торговле"

возврат некачественного  товара поставщику: 
Д-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям", К-т 41 "Товары", субсчет "Товары на складах" - предъявлена претензия на стоимость некачественных товаров, возвращенных поставщику; 
Д-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям", К-т 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС" - восстановлена сумма НДС, ранее принятая к вычету по некачественным товарам (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ); 
Д-т 51 "Расчетные счета" К-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям" - выставленная претензия оплачена поставщиком. 
Если реализация осуществлена в одном налоговом периоде, а товар был возвращен покупателю в другом, убыток, понесенный из-за возврата некачественных товаров, в налоговом учете организации-покупателя может быть включен во внереализационные расходы как убытки прошлых лет, выявленные в текущем году (подпункт 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). 
Сумма восстановленного НДС по некачественным товарам, которая была ранее принята к вычету, должна быть отражена в книге покупок со знаком минус в том отчетном периоде, в котором был отражен возврат товара поставщику с указанием реквизитов счета-фактуры, на основании которого "входной" НДС был возмещен из бюджета с пометкой "возврат". 
Кроме того, в отчетном периоде, в котором был отражен возврат товара поставщику, сумма восстановленного НДС подлежит отражению по строке 370 декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644. 
Формы N ТОРГ-2 и N ТОРГ-3

Далее рассмотрим унифицированные формы N ТОРГ-2 "Акт  об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке  товарно-материальных ценностей" (его  составляют в четырех экземплярах) и N ТОРГ-3 "Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров". 
Акты, составленные по этим формам, являются юридическим основанием для предъявления претензий поставщику или грузоотправителю. 
Составляют и подписывают эти бланки члены комиссии, представители поставщика или грузоотправителя, эксперт. Вместо эксперта можно пригласить просто компетентного представителя незаинтересованной организации. 
Учтите: акты оформляют по каждому поставщику, на каждую партию товара, поступившую по одному транспортному документу. 
Те товары, по которым комиссия расхождений не выявила, в актах не перечисляют. Достаточно сделать в конце документа отметку "По остальным товарно-материальным ценностям расхождений нет". 
После того как руководитель утвердит акт, его вместе с сопроводительными документами передают в бухгалтерию под расписку. Бухгалтер рассчитывает суммы претензий. А юрист торговой организации составляет и направляет претензионное письмо поставщику, грузоотправителю или транспортной организации, перевозившей товары. 
На основании акта бухгалтер делает проводки. 
При количественном расхождении: 
Дебет 41 Кредит 60 
- отражен фактически поступивший товар; 
Дебет 19 Кредит 60 
- отражен НДС по фактически поступившему товару; 
Дебет 76 Кредит 60 
- выставлена претензия поставщику на сумму расхождения; 
Дебет 94 субсчет "Недостачи по вине поставщика" 
Кредит 76 субсчет "Расчеты по претензиям" 
- выявленная недостача относится на счет поставщика; 
Дебет 51 Кредит 94 субсчет "Недостачи по вине поставщика" 
- погашение суммы недостачи за счет поставщика. 
При качественном расхождении товар, не соответствующий условиям поставки, но годный для реализации по сниженным ценам (скажем, с незначительными внешними дефектами, более низкой сортностью и т.п.), приходуют по ценам поставщика: 
Дебет 41 Кредит 60 
- отражен поступивший товар по документам поставщика; 
Дебет 19 Кредит 60 
- отражен НДС по поступившему товару, указанный в документах поставщика; 
Дебет 94 субсчет "Недостачи по вине поставщика" Кредит 41 
- произведена уценка товара до стоимости, соответствующей фактическому качеству товара; 
Дебет 94 субсчет "Недостачи по вине поставщика" Кредит 19 
- учтен НДС, приходящийся на сумму уценки товара до стоимости, соответствующей фактическому качеству товара; 
Дебет 76 Кредит 94 субсчет "Недостачи по вине поставщика" 
- выставлена претензия поставщику на сумму уценки. 

2. Порядок проведения и  отражения  на счетах бухгалтерского учета результатов  инвентаризации в розничной торговле.

Инвентаризация  ТМЦ - это проверка их фактического наличия в натуральном выражении. Инвентаризация проводится в целях проверки реальных количественных и стоимостных остатков товаров на соответствие с данными бухгалтерского учета. Результаты инвентаризации выявляют, сопоставляя фактические остатки товаров, указанные в инвентаризационной описи, с остатками по данным бухгалтерского учета на момент проведения инвентаризации.  
В ходе инвентаризации проверяется и документально подтверждается наличие ТМЦ, соответствие розничных цен в торговом зале, визуально оценивается товарный вид, упаковка, наличие ценников и этикеток. Инвентаризации могут подвергаться все группы товаров (полная инвентаризация) или выборочные группы товаров (выборочная инвентаризация). Полная инвентаризация производится по указанию руководителя Компании или планово. Выборочная инвентаризация проводится по решению и распоряжению директора магазина. Инициатива по проведению инвентаризации, согласно договору о коллективной материальной ответственности, может исходить от сотрудников трудового коллектива магазина. Материально ответственные сотрудники вносят предложения о порядке урегулирования выявленных недостач, излишков и потерь товаров.  
Необходимые условия при проведении инвентаризации: 
• выявлены все ошибки при приемке или при оприходовании товара; 
• по факту присутствуют минимальные остатки по проверяемым наименованиям;  
• во время инвентаризации в торговом зале присутствует минимальное количество покупателей;  
• присутствует обученный персонал, работающий в нужную смену;  
• желательно присутствие менеджера по группе инвентаризируемого товара; 
• в момент инвентаризации компьютерная техника и оборудование исправны; 
• инвентаризация проводится во время и сроки при которых материальные затраты Компании минимальны. 
• не проводятся работы с базой данных учетной программы; 
Процедура проведения инвентаризации состоит из нескольких этапов.  
ПЕРВЫЙ ЭТАП– подготовительный.  
• – подготовка товаров к проведению инвентаризации;  
• – подготовка документов, необходимых для проведения инвентаризации;  
• – формирование списка сотрудников для проведения инвентаризации;  
• – определение сроков проведения и видов инвентаризуемых товаров;  
В день, предшествующий инвентаризации, сотрудники магазина приводят в порядок товарные группы подлежащие инвентаризации. Для сканирования ТСД товары должны иметь этикетки со штрих-кодом. В торговом зале и местах хранения производят расстановку товара по ассортименту. Директор магазина после снятия отчётов отделов о продажах создаёт в учётной программе документы «Инвентаризационная опись» отдельно по каждой группе или сводный. (ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ по форме ИНВ-3 от 18 августа 1998г) За отделом, производящим инвентаризацию закрепляется опытный продавец или менеджер по группе товаров. Определяются сотрудники магазина, проводящие инвентаризацию. Директор магазина проверяет по базе данных, все ли приходно-расходные документы, касающиеся проверяемой товарной группы или конкретного товара закрыты. 
ВТОРОЙ ЭТАП –выявление и проверка фактического наличия товаров, а также составление инвентаризационных описей.  
Продавцам ставится задача посчитать количество единиц товара вручную или путем сканирования на ТСД. Сотрудник, работающий с учётной программой принимает информацию о товаре на ТСД или документ «Сверка наличия», заполненный вручную и вводит данные фактического остатка в учетную программу.  
Во время инвентаризации все операции по приему и отпуску товаров по инвентаризуемой группе должны быть прекращены. Товары, фактически поступившие после начала инвентаризации, – оприходованы после даты инвентаризации.  
Просчитанный товар, не подлежит продаже с момента начала его пересчета до особого разрешения директора магазина.  
В ходе инвентаризации в учётной программе составляются документы «Инвентаризационная опись», в которые заносятся сведения о фактическом наличии и реальности остатков товаров. Документы «Инвентаризационная опись» являются первичными учетными документами для бухгалтерского учета. Поэтому задача сотрудников на этом этапе – наиболее полно и точно внести данные, а затем правильно и своевременно оформить материалы инвентаризации. Инвентаризационные описи можно заполнять как от руки, так и с использованием средств компьютерной техники. В любом случае, в них не должно быть помарок и подчисток. На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, количества и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку, после которой подписываются все материально ответственные лица отдела. Кроме того, в конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку товаров в их присутствии, об отсутствии претензий и принятии перечисленного в описи товара на ответственное хранение. Если инвентаризация имущества происходит в связи со сменой материально ответственных лиц, работник, принявший имущество, расписывается в получении, а работник, сдавший это имущество, – в его сдаче. 
ТРЕТИЙ ЭТАП – это сопоставление данных инвентаризационных описей с данными бухгалтерского учета:  
Выявляются расхождения в учетной программе с фактическими остатками . Директор магазина совместно с сотрудниками, проводившими инвентаризацию определяются причины расхождений, при необходимости сверяется движение ТМЦ за период с момента предыдущей инвентаризации. 
ЧЕТВЁРТЫЙ ЭТАП– оформление результатов инвентаризации.  
На этом этапе данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с результатами инвентаризации. Лица, виновные в неправильном учете имущества, привлекаются к административной ответственности, материально ответственные лица привлекаются к материальной ответственности согласно коллективного договора о материальной ответственности.  
Результат инвентаризации: 
• 2 экз. – «Сверка наличия», с подсчетом количества товаров продавцами. При подсчёте с помощью ТСД (терминала сбора данных) документ не оформляется. Заверяется подписями сотрудников проводивших инвентаризацию. Оригинал – в бухгалтерию. Ксерокопия в магазин. 
• 2 экз. – Итоговый документ «Инвентаризационная опись» с подписями материально ответственных лиц. Заверен подписями сотрудников проводивших инвентаризацию. 
• 2 экз. – Документ «Списание ТМЦ». Прилагается к «Инвентаризационной описи» . Заверен подписями сотрудников проводивших инвентаризацию. 
• 2 экз. – Документ «Оприходование ТМЦ». Прилагается к «Инвентаризационной описи» Заверен подписями сотрудников проводивших инвентаризацию. 
• 2 экз. – Приложение: Реестр документов «Инвентаризационная опись», «Оприходование ТМЦ», «Списание ТМЦ». Составляется в случае полной инвентаризации.  
ПОСЛЕДНИЙ ЭТАП – сопоставление данных инвентаризационных описей с данными бухгалтерского учета 
Выявленные суммы излишков и недостач ТМЦ в сличительных ведомостях указываются в количественном и стоимостном выражении по розничным ценам, сложившимся на дату инвентаризации. При составлении документов списания и ввода остатков ТМЦ необходимо учитывать пересортицу ТМЦ, а также суммовые разницы, образовавшиеся в результате пересортицы. Бухгалтерия учитывает разницу в стоимости товаров и взыскивает с материально ответственных лиц согласно договору о коллективной материальной ответственности. 
 
ПРИМЕЧАНИЯ: 
Время проведения и продолжительность инвентаризации. Определяется исходя из объёмов товарных групп, количества сотрудников участвующих в инвентаризации, возможности проведения инвентаризации в рабочее магазина. 
Ассортимент для проверки. Проводить инвентаризацию по всему ассортименту или по его части, — зависит от количества наименований товара, количества персонала, участвующего в инвентаризации и степени автоматизации данного процесса. 
Подготовка к инвентаризации. Ассортимент изолируется от покупателей. По возможности склад перестает отгружать товар проверяемого ассортимента. При проведении выборочной инвентаризации нужно убедиться в отсутствии проверяемого ассортимента в других частях торгового зала, местах возможного хранения брака. Должны быть учтены возможные «недовозы» товара со склада Компании. Весь персонал должен быть информирован о возможных проблемах, возникающих во время проведения инвентаризации.  
Подсчет. Должен быть осуществлен подсчет всех товарных единиц (одна за другой). Категорически запрещается производить подсчёт по наименованиям в поиске недостающих единиц. На складе (в подсобном помещении) рекомендуется соблюдать строгое закрепление мест хранения за определенными товарами. Это уменьшает количество административных ошибок.  
В случае, если инвентаризация проводится в рабочее время, подсчитанный товар может сразу поступать в продажу. 
Распределение работы между проверяющими. Определить количество товарных групп для каждого сотрудника. Все товарные единицы зоны должны быть просканированы и подтверждены.  
Контроль и подтверждение инвентаризации. Убедитесь, что итоговое число товарных единиц соответствует проверенному количеству. Т.е. убедитесь, что весь товар вошел в инвентаризацию. Убедитесь в том, что все товарные единицы были просканированы, а также в том, что подсчет был осуществлен корректно — все товарные единицы были подсчитаны только один раз. Подтвердите итог инвентаризации.  
Сверка несоответствий. По окончании пересчета магазин работает в нормальном режиме и начинается бухгалтерская фаза, т. е. по сличительным ведомостям составляется список несоответствий между фактическим и учетным количеством. Несоответствия по возможности устраняются.  
Если инвентаризация выборочная, она повторяется до тех пор, пока не будет проверен весь ассортимент.Затем составляется полная «Инвентаризационная опись». Таким образом, достигается полная картина о состоянии товара в магазине. После этого надо пересчитать те позиции, по которым выявлены несоответствия.  
Как показывает практика, серия выборочных инвентаризаций позволяет поддерживать товарный учет на высоком уровне. Однако полная инвентаризация необходима, т. к. отдельные ошибки могут остаться неучтенными. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 1.  Оборотная ведомость

Таблица 2. Хозяйственные  операции в отчетном периоде.