Годовая бухгалтерская отчетность

По строке 2350 «Прочие расходы» приводятся следующие расходы организации за исключение процентов к уплате [11]:

• Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации
• Остаточная стоимость активов, по которым начислена амортизация и фактическая себестоимость других активов списанных организацией.
• Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств.
• Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.
• Отчисления в оценочные резервы.
• Штрафы, пени, неустойки за неисполнение условий договора.
• Возмещение причиненных организации убытков
• Убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году.
• Суммы дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности.
• Отрицательная курсовая разница.
• Иные расходы, квалифицируемые организацией, как прочие.

Значение показателя определяется на основании данных о суммарном  за отчетный период дебетовом обороте 91.2  за исключением процентов к уплате, НДС, акцизов и иных обязательных платежей.

Статья «Прибыль (убыток) до налогообложения» (строка 2300) находится расчетным путем в результате сложения всех вышеуказанных доходов и вычитания всех расходов. Эта строка представляет собой «бухгалтерскую» прибыль или убыток организации.

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» – это налог на прибыль для целей налогообложения.

В строке 2421 необходимо привести сумму отложенных налоговых обязательств (активов)

Согласно ПБУ 18/02, постоянное налоговое обязательство – это налог на прибыль, который образуется по данным налогового учета, но отсутствует по данным бухгалтерского. Чтобы рассчитать постоянное налоговое обязательство, нужно умножить постоянную разницу на ставку налога на прибыль.

На эту сумму в бухгалтерском учете производится запись – Д-т 99 К 68, на сумму постоянных налоговых активов - обратная бухгалтерская проводка (Д-т 68 К 99). [15]

Строка 2430 «Изменение отложенных налоговые обязательств»  - заполняется по данным счета 77 и представляет собой разницу между оборотами по кредиту и дебету счета 77. Если эта разница положительная, то результат вычитают из прибыли до налогообложения (увеличивают убыток). Если разница отрицательная, то полученный результат нужно прибавить к прибыли (вычитать из убытка). 

Строка 2450 «Изменение отложенных налоговые активов»-   формируется по данным  счета 09 и также представляет собой разницу между оборотами по этому счету. Если дебетовый оборот (где отражают начисление активов) превышает кредитовый (где показывают списание или погашение), то результат увеличит прибыль (уменьшит убыток).

По строке 2460 «Прочее» можно приводить суммы налогов уплачиваемых организациями, находящимися на УСН, ЕНВД, штрафные санкции и пени, уплачиваемые за нарушение налогового законодательства.

Строка 2400 «Чистая  прибыль (убыток)» находится расчетным путем:

Строка 2400 = Строка 2300 - Строка 2410 - Строка 2430 - Строка 2450 – Строка 2460.

СПРАВОЧНО.

В строке 2510 необходимо привести результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода. [21]

При дооценке основных средств нематериальных активов производят записи – Д-т 01, 04 К-т 83, Д-т 83 К-т 02,05. При уценке – Д-т 84 К-т 01, 04, Д-т 02,05, К-т 84.

Строка 2500 «Совокупный  финансовый результат периода» находится расчетным путем.

Строка 2500 = строка 2400 + строка 2510 + строка 2520.

Строки 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и 2910 «Разводненная  прибыль (убыток) на акцию» в Отчете о прибылях и убытках заполняют только акционерные общества. Эти сведения приводятся в годовой бухгалтерской отчетности.

При расчете прибыли на акцию необходимо руководствоваться  Методическими рекомендациями по раскрытию  информации о прибыли, приходящейся на одну акцию [4].

Вышеуказанные рекомендации предусматривают расчет двух видов  прибыли на акцию: базовой прибыли (убытка) на акцию и разводненной прибыли (убытка) на акцию.

Показатель базовой прибыли  на акцию отражает часть прибыли  отчетного периода, причитающуюся  акционерам – владельцам обыкновенных акций. Разводненная прибыль на акцию – это величина, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в отчетном периоде. [21]

Базовая прибыль  на акцию = базовая прибыль (убыток) отчетного периода

                                       ср. вшвешенное кол-во обыкн.акций, находящ.

                                       в обращении в данном отчетном  периоде

     Базовая прибыль отчетного периода – это прибыль, оставшаяся в распоряжении акционерного общества после всех обязательных платежей в бюджет и выплаты дивидендов по привилегированным акциям. [21]

Привилегированные акции  приносят владельцам фиксированный  дивиденд, размер которого, как правило, не зависит от результатов работы общества.

Чтобы определить средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся  в обращении в течение отчетного  периода, необходимо:

• сложить обыкновенные акции, находящиеся в обращении на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода (информацию можно взять из реестра акционеров);
• разделить полученную сумму на число календарных месяцев в отчетном периоде.

2.3 Порядок формирования  приложения к бухгалтерскому  балансу и отчёту о прибылях  и убытках.

Отчет об изменениях капитала показывает его увеличение или уменьшение за период в увязке с величиной капитала на начало и конец отчетного периода.

Эта форма отчетности отражает изменение капитала и резервов организации, как за отчетный год, так и за предыдущий отчетный период.

Типовая форма отчета об изменениях капитала состоит из трех разделов [21]:

Раздел 1. Движение капитала. Здесь приводятся данные о наличии и движении всех видов источников собственного капитала организации: уставного, резервного, добавочного, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а также собственных акций, выкупленных у акционеров.

Раздел 2. Корректировки  в связи с изменением учетной  политики и исправлением ошибок. В этом разделе отражается величина капитала до корректировок и после корректировок. Данные приводятся по всем составляющим капитала.

Раздел 3. Чистые активы. В этом разделе организации после соответствующего расчета записывают сумму чистых активов на конец отчетного года, предыдущего года и года, предшествующего предыдущему.

В отчете об изменениях капитала отражаются сведения о движении составляющих частей собственного капитала организации (уставного, добавочного, резервного, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а также  собственных акций, выкупленных  у акционеров).

В разделе 1 отчета об изменении капитала величина собственного капитала организации отражается по состоянию на 31 декабря года,  который предшествует предыдущему отчётному периоду; года, предшествующего отчётному  году; отчетного года.