Годовая бухгалтерская отчетность

Строка 4500 Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

По этой строке отражается остаток наличных денег в кассе, на расчетных, валютных счетах и иных счетах в банках. Показатель данной строки можно определить расчетным  путем как остаток денежных средств  на начало отчетного года плюс (минус) чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов. Кроме  этого, данный показатель должен соответствовать остаткам по счетам учета денежных средств (50,51,52,55), отраженным в  главной книге на конец отчетного периода.

Строка 4490 «Величина влияния  изменений курса иностранной  валюты по отношению к рублю». Данную строку заполняют организации, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью  и имеющие валютные счета. Чтобы  правильно заполнить эту строку необходимо пересчитать некоторые  данные за прошлый год.

По этой строке показываются расхождения величины валютных денежных средств по курсу ЦБ РФ на 31 декабря  предыдущего года (графа 4) и на начало отчетного года отраженных по курсу  ЦБ РФ на 31 декабря отчетного года в графе 3 (валюта на одну и ту же дату, но по разным курсам). Здесь также  нужно отразить сумму курсовых разниц за год по валютным денежным средствам.

При сопоставлении итоговых данных с этой строкой будет ясно, какое влияние на итоговое увеличение или уменьшение денежных средств  оказали курсовые разницы.

Отчет о целевом  использовании полученных средств заполняют и представляют общественные некоммерческие организации в составе форм бухгалтерской отчетности. В форме отражают данные об остатках средств в части основной (уставной) деятельности, ранее поступивших вступительных, членских, добровольных и прочих взносов, данные о целевом использовании полученных средств. Эти показатели отражаются на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой организации, и списанных на уменьшение целевых поступлений. [21]

Если в каком-либо году расходы некоммерческой организации  превысили сумму поступивших  целевых средств (с учетом остатка  на начало года), остаток средств  в отчете приводится в скобках (в  бухгалтерском балансе эта сумма  отражается в составе прочих оборотных  активов), а в пояснениях необходимо привести разъяснения по поводу данного  факта.

Если некоторые показатели отчета о целевом использовании  полученных средств являются существенными, то организация может сделать  их расшифровку, выделив для этого  отдельные строки. 

По строке 6100 «Остаток средств  на начало отчетного года» приводится кредитовое сальдо по счету 86 «Целевое финансирование».

По строке 6210 «Вступительные взносы» указывается сумма поступивших (подлежащих поступлению) взносов на счета учета денежных средств - Д 50,51 К 86.

Если некоммерческая организация  собирала членские взносы, то их общую  сумму необходимо отразить по одноименной  строке 6215 «Членские взносы».

По строке 6220 учитывают  целевые взносы.

Добровольные взносы со стороны  участников общества учитывают по строке 6230 «Добровольные имущественные  взносы и пожертвования».

Если некоммерческая организация  осуществляла предпринимательскую  деятельность, то доходы от этой деятельности указывают по строке 6240 «Прибыль от предпринимательской деятельности. Сюда, к примеру, можно отнести  доходы от сдачи имущества в аренду и т.д.

По строке 6250 «Прочие» могут  отражаться [21]:

• суммы грантов, поступивших от иностранных благотворительных организаций;
• выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной (уставной) деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации;
• целевое финансирование из бюджетов всех уровней в виде субвенций, субсидий и муниципальных грантов.

Строка «Всего поступило  средств» находится расчетным путем.

Строка 6200 = строка 6210 + строка 6215 + строка 6220 + строка 6230 + строка 6240 + строка 6250.

В нижерасположенных строках  отражается использование целевых  средств на различные расходы. К  примеру:

1.  По  строке  6310  приводятся  суммы  израсходованных   средств на целевые  мероприятия,  расшифровка которых приведена  в строках 6311 – 6313:

• строка 6311 «социальная и благотворительная помощь»;
• строка 6312 «проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. (аренда помещения, другие расходы);
• строка 6313 «иные мероприятия».

Строка 6310 = строка 6311 + строка 6312 + строка 6313.

2.  По строке 6320 отражаются  расходы на содержание аппарата  управления некоммерческой организации.  Здесь отражают следующие расходы:

• строка 6321 «расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)». Здесь указывается сумма начисленной заработной платы и отчисления во внебюджетные социальные фонды;
• строка 6322 «выплаты не связанные с оплатой труда» (премии активным участникам общества, поощрения и т.д.);
• строка 6323 «расходы на служебные командировки и деловые поездки». Здесь отражается не только сумма расходов на командировки в официальном понимании этого термина, но и транспортные и командировочные расходы добровольцев в благотворительных организациях, расходы на возмещение затрат членам высшего органа управления некоммерческой организацией, непосредственно связанных с участием в работе этого органа;
• строка 6324 «содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)». По этой строке  в частности учитываются расходы на аренду помещения, эксплуатационные расходы по арендованному имуществу и имуществу, полученному в безвозмездное пользование, расходы на содержание служебного автотранспорта, коммунальные платежи и иные аналогичные расходы;
• строка 6325 «ремонт основных средств и иного имущества» (числящихся на балансе некоммерческой организации);
• строка 6326 «прочие». Сюда могут быть включены расходы на услуги связи всех видов, включая мобильную связь, электронную почту, плату за подключение и доступ в Интернет и т.д.

Расходы на содержание аппарата управления необходимо развернуто отражать не только в части, относящейся к  аппарату управления, но и в части, относящейся к основной содержательной (программной) деятельности некоммерческой организации.

Строка 6320 = строка 6321 + строка6 322 + строка 6323 +

строка 6324 + строка 6325 + строка 6326.

По строке 6330 «Приобретение  основных средств, инвентаря, и иного  имущества» указываются суммы, израсходованные  на покупку имущества за счет целевых  поступлений, включая расходы по их приобретению.

По строке 6326 «Прочие» отражаются расходы, не перечисленные в вышеперечисленных  строках (расходы, связанные с предпринимательской  деятельностью, уплаченные налоги, другие расходы).

Строка 6300 «Всего использовано средств» находится расчетным путем

Строка 6300 = строка 6310 + строка 6320 + строка 6330 + строка 6326.

Строка 6400 «Остаток средств  на конец отчетного года» рассчитывается следующим образом:

Строка 6400 = строка 6100 + строка 6200 – строка 6300.

Заключение

В результате проделанной  работы была достигнута цель курсовой работы:

исследована методология  формирования бухгалтерской отчетности в РФ. Для достижения данной цели были решены следующие задачи: рассмотрены понятия бухгалтерской (финансовой) отчетности; пользователи финансовой отчетности и их потребности; общие требования к бухгалтерской отчетности и формированию ее показателей; проанализированы порядок формирования бухгалтерской отчетности по данным бухгалтерского баланса; установлена взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности.