Формирование фактической себестоимости готовой продукции

 
 
 

       ООО «Альянс» зависит от заемных средств на 97% - об этом свидетельствует коэффициент финансовой зависимости.

       Коэффициент соотношения заемных и собственных  средств. С помощью данного показателя, увеличивая или уменьшая долю собственных средств в производстве продукции, работ, услуг, можно увеличивать или уменьшать прибыль. За анализируемый период данный коэффициент возрос с 17,13 до 31,76. Что говорит о том, что объем заемных средств в ООО «Альянс» в 2007 году 32 раза больше собственного капитала.

       Коэффициент сохранности собственного капитала показывает сумму собственного капитала, которая должна быть скорректирована  к уровню инфляции. Значение коэффициента больше 1, что является положительным моментом для финансового состояния предприятия. За 3 года значение коэффициента увеличилось на 0,58.

       Коэффициент соотношения текущих активов  и иммобилизованных средств показывает, что на 1 рубль иммобилизованных средств приходится 1,54 рубля текущих  активов в 2005 году, 1,56 рубля в 2006 году и 4,09 рубля в 2007 году.

       Существенной  характеристикой устойчивости финансового  состояния является коэффициент  маневренности (мобильности собственного капитала).

       Он  показывает, какая часть реального  собственного капитал используется для финансирования текущей деятельности, то есть вложена в текущие активы и находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. К концу 2007 года наличие собственных средств в мобильной форме не достигло положительного значения, что отрицательно характеризует финансовое состояние ООО «Альянс».

       Коэффициент иммобилизации активно показывает, что на протяжении всего исследуемого периода 100% собственных средств  отвлечены из активного оборота  в основные средства и внеоборотные активы. Это также характеризует отрицательное состояние предприятия.

       Коэффициент обеспеченности собственными средствами указывает долю собственных средств в общем объеме оборотных средств и независимость текущей деятельности от заемных средств. Данный показатель отрицателен, и означает, что текущие активы сформированы не за счет собственных оборотных средств, а за счет заемных средств.

       Аналогичная картина наблюдается при анализе  коэффициента обеспеченности запасов  собственными источниками.

       Таким образом, показатели финансовой устойчивости ООО «Альянс» не соответствуют нормативу, что ещё раз доказывает, что предприятие находится в кризисном состоянии.

3. Формирование  фактической себестоимости в ООО «Альянс»

1. Особенности организации затрат на производство при  используемом методе

 

       Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Альянс» осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»№ 129-ФЗ и прочими нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в РФ. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор завода.

       Бухгалтер по калькулированию себестоимости  продукции ведет учет затрат на производство, калькулирует себестоимость продукции, выявляет результаты внутризаводского хозрасчета, составляет отчетность о производстве.

       Бухгалтер-экономист осуществляет учет затрат труда рабочих, исчисление заработной платы работникам, контроль за использованием фонда оплаты труда, учет всех расчетов с работниками предприятий, бюджетом, Фондом социального страхования и другими ведомствами, связанными с оплатой труда.

       Бухгалтер кассир отвечает за оформление кассовых и банковских операций, сохранностью денежных средств в кассе, ведение  бухгалтерских регистров по учету  операций с денежными средствами.

       Главный бухгалтер отвечает за учет приобретения материальных ценностей, их поступления и расходования, ведет учет основных средств и ИХП,  учет готовой продукции на складах и ее реализации,  отвечает за вопросы начисления налогов, а также за вопросы инвентаризации на предприятии.

       Предприятие применяет автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета на основе программы 1С:Бухгалтерия версия 7.7 Проф. Бухгалтерская программа является сетевой и предусматривает наличие 5 автоматизированных рабочих мест бухгалтеров (реально задействованы 4).

       1С:  Бухгалтерия базируется на основных методах бухгалтерского:

• Двойная запись,
• Балансирование,
• Использование счетов бухгалтерского учета,
• Документирование операций,
• Инвентаризация активов, капитала и обязательств,
• Денежная оценка,
• Составление отчетности.

       Порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности установлен в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (от 29.07.1998 г. № 34-н); планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкции по его применению, прочими нормативными документами МФ РФ.

       Учетная политика составлена в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском  учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 (с последующими дополнениями и изменениями), Положением по ведению бухучета и отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина от 29 июля 1998 г. №34 н., Положением по бухучету «Учетная политика предприятия» от 09.12.98 №60 н.

       Учетная политика применяется начиная с 1 января 2006 года. Согласно учетной политики:

• бухгалтерский учет ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, непосредственно подчиненным Генеральному директору;
• бухгалтерский учет автоматизирован. Журнально-ордерные регистры оформляются автоматизирование. Главный бухгалтер обеспечивает применение в бухгалтерском учете унифицированных форм первичных учетных документов, утвержденных постановлениями Госкомстата, а также утверждает формы первичных документов, отличных от унифицированных форм, используемых в обороте.

       -Учет  основных средств.

       К ним относят активы сроком использования  свыше 12 месяцев, приносящие доход в  будущем.

       Основные  средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (П.4,7,8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №264 с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России от 12.12.05 № 147н).

       При начислении амортизации объектов основных средств применяется линейный способ.

       Основные  средства стоимостью не более 20 тысяч  рублей за единицу, списывают на затраты на производство по мере их отпуска в производство без начисления по ним амортизации.

       -  Учет материально-производственных  запасов.

       Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости. Под фактической стоимостью понимается сумма фактических затрат организации на приобретение, за минусом НДС и иных налогов. (П.5,6 ПБУ 5/01 «Учет МПЗ» утверждено Приказом Минфина РФ от 09.07.2001 г. № 44н.).

       При отпуске МПЗ в производство и  ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

       Движение  МПЗ отражается на счете 10 «Материалы»  по фактической себестоимости. А для отражения суммовой разницы используется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

       Накопленные на счете 16 отклонения списываются в дебет счетов учета затрат на производство пропорционально стоимости израсходованных товарно-материальных ценностей.

       -Инвентаризация  имущества.

       Инвентаризация  имущества и финансовых обязательств проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации, утверждено приказом Минфина РФ от 13.06.95 №49.

       Приказом  на проведение инвентаризации создаются  рабочие инвентаризационные комиссии в разрезе подразделений по каждому материально-ответственному лицу.

       Инвентаризация  основных средств проводится 1 раз в 3 года; ТМЦ - ежегодно на 1 -е октября; кассы ежемесячно.

       Согласно  приказа «Об учетной политике для целей налогообложения» выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения определяется «методом начисления» товаров.

2. Учет  незавершенного производства и исчисление себестоимости  продукции (работ, услуг)

 

       Себестоимость на предприятии формируется по фактически сложившимся затратам.

       В ООО «Альянс» для учета затрат предприятие использует следующие счета:

       - счет 20 «Основное производство»  предназначен для обобщения информации  о затратах основного производства. По дебету счета отражают прямые  затраты, связанные с выпуском  продукции. Прямые затраты списываются  на счет 20 с кредита счетов  учета производственных запасов. На этот счет списываются затраты со счетов 23, а также косвенные расходы, собираемые на счетах 25 и 26. Кредит счета 20 отражает суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции. Эти суммы списываются со счета 20 на счета 90, 43. Остаток на конец месяца по счету 20 свидетельствует о стоимости незавершенного производства.

       На  данном предприятии на счете 20 собираются затраты двух цехов основного  производства подготовительного и  литья резиновых форм.

       - счет 23 «Вспомогательные производства» включают в свой рабочий план счетов те предприятия, где вспомогательные производства выделены в самостоятельные подразделения. На этом счете на ОАО «Искож» учитываются затраты двух цехов биржи сырья и сушильного цеха. В конце месяца все затраты с этого счета распределяются между основными производственными подразделениями на счете 20. Остатка данный счет не имеет.

       - счет 25 «Общепроизводственные расходы»  ведут предприятия с цеховой  структурой управления, которым  необходимо получать информацию  об общепроизводственных расходах по цехам основного и вспомогательного производства. На рассматриваемом предприятии на счете 25 собираются общецеховые затраты подразделений основного производства. В конце месяца счет 25 закрывается на счет 20, при этом затраты одного подразделения закрываются на него же, и, таким образом, на счете 20 собираются все затраты понесенные цехами основного производства.

       - счет 26 «Общехозяйственные расходы»  предназначен для обобщения информации  об управленческих и хозяйственных  расходах, не связанных непосредственно с производственным процессом. Расходы, учтенные по счету 26, списываются в дебет счета 20. На рассматриваемом предприятии используется способ исчисления полной себестоимости, т.е. с целью определения полной производственной себестоимости все затраты, включая общие расходы по управлению как цехом, так и организацией в целом, к концу месяца накапливают по дебету активного счета 20 "Основное производство". Аналитический учет по счету 26 ведется по каждой статье соответствующих смет, центру ответственности (заводоуправление, участок по ремонту электрооборудования).

       - на счете 97 «Расходы будущих  периодов» учитываются затраты,  произведенные в данном отчетном  периоде, но относящиеся к будущим  периодам. Эти расходы списываются  на издержки производства и обращения или на другие источники в сроки, определенные учетной политикой предприятия.

       - счет 43 «Готовая продукция». Фактическую  производственную себестоимость  продукции списывают в дебет  счета 43 с кредита счета 20.

       Аналитический учет по счетам учета затрат на предприятии ведется по подразделениям, а затем по статьям калькуляции.

       Рассмотрим  основные бухгалтерские записи в  ООО «Альянс» в апреле 2008 года: