Финансовый результат

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

9.     Цель анализа прибыли и рентабельности. Информация для анализа, ее подготовка к анализу.

      Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности — одна из главных целей организации. Большое  значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.  
            Основные его задачи:  
• систематический контроль за формированием финансовых результатов;  
• определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;  
• выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;  
  оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;  
• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов. 
               Основные источники информации;

• Бухгалтерский баланс, приложение форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности. В этой форме отчётности приводятся: выручка (нетто) от продажи товаров без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, исключаемых из выручки (стр. 010), покупная стоимость (себестоимость) товаров (стр. 020), издержки обращения (стр. 030 «Коммерческие расходы»). В разделе II данного отчёта отражают операционные доходы и расходы, в разделе III -внереализационные доходы и расходы, а также сумму налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, в разделе IV записывают чрезвычайные доходы и расходы. В этом отчёте также приводится валовой доход, отражаемый по строке 029 «Валовая прибыль»; прибыль (убыток) от продаж (стр. 050); прибыль до налогообложения (стр. 140); прибыль от обычной деятельности (стр. 160) и чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода по стр. 190). Кроме этого в отчёте расшифровываются отдельные прибыли и убытки по приводимым статьям. Для годовой формы отчёта о прибылях и убытках предусмотрена справка с отражением сумм дивидендов на одну акцию в текущем и в следующем отчётном годах. (Приложение №1).
• Приложение к балансу форма № 3 «Отчет об изменении капитала», отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределённой прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сферы, целевых финансированиях и поступлениях; резервах предстоящих расходов, оценочных резервах. В справке IV отражены различные источники увеличения капитала по отдельным статьям.
• Соответствующие таблицы бизнес – плана;
• Материалы Госкомстата об индексах цен;

 
 

     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    10.  Анализ прибыли и рентабельности  за 2 года.

    Анализ  прибыли и рентабельности проводится с использованием методов: сравнения, разниц, цепной подстановки. Изучение прибыли и рентабельности предполагает оценку выполнения плана, динамики этих показателей, изменение степени влияния на них основных факторов. Анализ прибыли и рентабельности проводится ежеквартально и за год в разрезе самостоятельных предприятий.

    В качестве примера проведем анализ прибыли  и рентабельности ООО «Регата» (Таблица №1).

    Анализ  прибыли и рентабельности.                                          Таблица 1.

 

    Из  данных таблицы видно, что прибыль  в 2006 году значительно увеличилась по сравнению с 2005 годом на 815000 рублей, также и увеличился уровень рентабельности на 17,84%, это произошло из-за того, что в 2005 году в организации произошел пожар и в связи с этим она потерпела большие убытки, следовательно, расходы организации возросли. Товарооборот увеличился на 291000 рублей. Изменение структуры товарооборота торговой организации привело к увеличению валового дохода на 141000 рублей. 

    В следующем за отчетным году производится распределение чистой прибыли. Распределение прибыли предопределяет процесс ее использования. Цель анализа распределения прибыли – установить насколько рационально распределяется и используется прибыль с позиции самовозрастания капитала и самофинансирования торгового предприятия. При этом обязательно исследуется направление использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Распределение прибыли заключается в том, что предприятие должно участвовать своей прибылью в формировании государственного бюджета, а оставшаяся его часть должна быть распределена между собственником предприятия и собственником заемного капитала (и других финансовых ресурсов) в соответствии с заключенными договорами.

    Распределение прибыли основывается на соблюдении трех принципов:

1. обеспечение материальной заинтересованности работников в достижении наивысших результатах при наименьших затратах;
2. накопление собственного капитала;
3. выполнении обязательств перед государственным бюджетом.

    Распределение балансовой прибыли в ООО «Регата» представлено в таблице №2.

    Распределение прибыли                            Таблица 2.

 

    В рыночной экономике значительная часть  прибыли изымается в форме  налогов. В настоящее время в  России налог на прибыль составляет 24%, которые государство направляет на пополнение доходов бюджета.

    Фонд  потребления является источником средств, зарезервированных хозяйствующим субъектом для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива, и направляется, в частности, на следующие цели:

• выплату единовременных вознаграждений по итогам работы за год;
• выплату пособий;
• оплату проезда;
• выдачу беспроцентных ссуд;
• установление надбавок к пенсиям работающих пенсионеров;
• единовременные поощрения работников;
• установление трудовых и социальных льгот;
• выплату дивидендов, процентов по акциям и ценным бумагам.

    Фонд  накопления создается для финансирования производственного развития предприятий: капитальных вложений, модернизации оборудования, нового строительства, реконструкции, приобретения оборудования, для погашения долгосрочных ссуд и процентов по ним, пополнения собственных оборотных средств, погашения расходов. В данном случае денежные средства на такие нужды распределяются на другие цели, так как фонда накопления нет. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    

11. Расчет  факторов на изменение прибыли и  рентабельности.

    Сумма и уровень прибыли формируются под воздействием разнообразных факторов, оказывающее на них как положительное, так и отрицательное влияние. Количество факторов, определяющих величину прибыли и рентабельности, вряд ли можно четко ограничить, оно весьма велико.

    Всю совокупность факторов можно разделить  на внешние и внутренние. Они тесно связаны между собой.

    К внутренним относятся факторы, которые  зависят от деятельности самого предприятия  и характеризуют различные стороны  работы данного коллектива (объем  валового дохода, размер издержек обращения, производительность труда рабочих, эффективность использования основных фондов). Предприятия не могут работать изолированно. Они постоянно находятся во взаимоотношениях с внешней средой: покупателями, производителями и продавцами товаров, инвесторами, кредиторами, общественными организациями и государственными учреждениями. Совокупность этих отношений непосредственным образом влияет на эффективность работы предприятий, сумму их прибыли, рентабельность деятельности. К внешним факторам относятся факторы, которые не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности (политическая стабильность, состояние экономики, демографическая ситуация, темпы инфляции и другие).

    Рассмотрим  порядок расчета и влияния  факторов на примере ООО «Регата». Из таблицы №1 видно, что на увеличение прибыли оказали влияние такие  факторы, как:

1. Рост валового дохода: 141 000 рублей;
2. Снижение расходов: 1184000 рублей:
3. Рост товарооборота: (291 000 * 5,02)/100%= 14608,20 рублей.

    Итого на увеличение: 1340000 рублей.

    На  уменьшение прибыли оказали влияние  следующие факторы:

1. Снижение прочих доходов: 511000 рублей;
2. Увеличение прочих расходов: 14000 рублей.

    Итого на уменьшение: 525000 рублей.

    Результат: 1340000 – 525000 = 815000 рублей.

    Абсолютное  отклонение прибыли:

    1027000 – 211000 = 816000 рублей.

    По  данному примеру резервами роста  прибыли является увеличение прочих доходов.

    Кроме этих факторов на прибыль оказывают  влияние изменение цен на товары, они прямопропорциональны прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Чтобы рассчитать этот фактор необходимо:

1. Определить товарооборот в сопоставимых ценах:

   4492000/1,30 = 3455385 рублей.

2. Найти отклонение фактического товарооборота от сопоставимого товарооборота:

   4492000 - 3455385 = +1036615 рублей.

3. Определить влияние цен на сумму прибыли:

                  1036615 * 5,02 / 100 = 52038 рублей. 
 
 
 
 
 

     12.  Заключение. Пути увеличения прибыли  и рентабельности в предприятии.

     Изучив  анализ финансового состояния ООО  «Регата» можно предложить основные пути повышения прибыли и рентабельности:

• увеличение объема продаж (рост товарооборота);
• повышение заинтересованности предприятия и трудовых коллективов в эффективном хозяйствовании, так как от конечных результатов зависят доходы предпринимателей и работников;
• ускорение оборачиваемости средств;
• сокращение звенности товародвижения;
• укрепление материально-технической базы;
• повышение квалификации работников;
• снижение издержек обращения, ликвидация непланируемых потерь;
• внедрение новых форм организации и специализации;
• снижение прочих расходов;
• увеличение производительности труда за счет внедрения механического, технического оборудования;
•         увеличение доли на рынке и конкуренцию между хозяйствующими субъектами; в этой борьбе побеждают наиболее финансово устойчивые и рентабельные предприятия, способные при необходимости расширять свою деятельность, маневрировать ценами, относительно «легко» получать ссуды в различных банках.  .