Финансовый результат предприятия

  В организации действует учетная  политика, утвержденная приказом руководителя ОАО «ОНОС» № 1177п от 29.12.2006.

  Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется на основании норм и правил, установленных  законодательством РФ:

  1) Федеральным законом от 21.11.96 №  129 – ФЗ «О бухгалтерском учете»;

  2) приказом Минфина РФ от 29.07.98 №  34н «Об утверждении положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации», в редакции  приказа Минфина РФ от 24.03.200 №  31н;

  3) Планом счетов бухгалтерского  учета и Инструкцией по его  применению, утвержденными приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

  Формирование  показателей Бухгалтерского баланса (форма № 1) и Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) осуществлено на основании данных Главной книги, формируемой бухгалтерской программой.

  На  предприятии организован налоговый  учет на основе данных бухгалтерского учета, который в целом ведется  в соответствии с 25 главой Налогового кодекса РФ.

  2.2 Организация учета  финансовых результатов  и (ОАО «ОНОС») и отражение их  в бухгалтерском  балансе  

  Ведение бухгалтерского учета в Обществе осуществляется с использованием учетной  системы ИСУ «Парус» 8.5.2.2., формирующей  учетные регистры синтетического и  аналитического учета. Основными регистрами являются:

  оборотная ведомость по счету за период, Приложение 10; ведомости аналитического учета; оборотно-сальдовые ведомости по корреспондирующим счетам; Главная  книга; оборотный баланс.

  Предприятие «Орскнефтеоргсинтез» представляет заинтересованным пользователям бухгалтерскую отчетность, отражающую состояние имущества  и обязательств предприятия, его  доходов и расходов в порядке, предусмотренном Федеральным Законом  РФ «О бухгалтерском учете». Бухгалтерская  отчетность составляется в тысячах  рублей. Состав годовой бухгалтерской  отчетности Общества: форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»; форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»; форма № 5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу»; пояснительная  записка; аудиторское заключение, Приложение 3.

  Промежуточную бухгалтерскую отчетность предприятие  в соответствии с п.48 ПБУ 4/99 составляет за квартал нарастающим итогом с  начала отчетного года в срок не позднее 30 дней по окончании отчетного  периода. Состав промежуточной бухгалтерской  отчетности предприятия: форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

  Бухгалтерская отчетность Общества за 2007 год составляется в срок не позднее 90 дней по окончании  отчетного года. Отчетным годом считать  период с 01 января 2007г. по 31 декабря 2007г. включительно. Налоговым органам, органам  статистики и другим заинтересованным пользователям представляется промежуточная  бухгалтерская отчетность за 1-й  квартал, за полугодие, 9 месяцев 2007 года и бухгалтерская отчетность за 2007 год.

  Каждой  хозяйственной операции, отраженной в бухгалтерском учете, соответствует  одна запись в журнале регистрации  хозяйственных операций. После регистрации  в системе «Парус» 8.5.2.2. всем первичным  документам присваивается системный  номер.

  Учет  финансовых результатов ведется  на 90 счете, к которому открываются  типовые субсчета, 91 счете и 99 счете.

  ОАО «Орскефтеоргсинтез» отгрузило  покупателю ОАО НК «Русснефть» товар. Согласно договору покупатель приобретает  право собственности на товар  после его оплаты. Цена товара - 478 820 990,25 руб., себестоимость — 423 778 555 000 руб.

  Бухгалтер «Орскнефтеоргсинтез» делает проводки:

  Дебет 45 Кредит 41 — 423 778 555 000 руб. - отгружен товар  покупателю;

  Дебет 51 Кредит 62 - 478 820 990,25руб, - получены деньги от покупателя в оплату;

  Дебет 62 Кредит 90-1 - руб. - 478 820 990,25руб отражена выручка продажи;

  Дебет 90-3 Кредит 68 — 86187,64 руб. - отражена сумма  НДС от выручки;

  Дебет 90-2 Кредит 45 - 423 778 555 руб. - списана себестоимость  отгруженных товаров;

  Дебет 90-9 Кредит 99 —54 956 247,56 — торажена прибыль  от продажи;

  После утверждения годового отчета собранием  учредителей осуществляется реформация баланса. Эти изменения связаны  с окончательным распределением прибыли. В заключительном балансе  на 1 января показывается вся прибыль, полученная предприятием за год. Суть реформации баланса заключается  в закрытии (или в «обнулении») ряда счетов, на которых нарастающим итогом с начала года учитываются все текущие доходы и расходы организации, и в чистой прибыли или убытка, полученных за год. Реформация баланса производится следующим образом:

  1) обнуляются субсчета счета 90 «Продажи»;

  2) закрывается счет 91 «Прочие доходы  и расходы»;

  3) закрывается счет 99 «Прибыли и  убытки».

  Реформация  баланса производится один раз в  год и являются последней операцией  отчетного года.

  На  конец отчетного периода по учету  «Продаж» 90 счет и учету прочих доходов  и расходов бухгалтер дает проводки (Приложение 4).

  Отражение финансовых результатов по обычным  видам деятельности.

  Дт 62 Кт 90-1 — 36 285 351,31 руб. - отражена сумма  от реализации на внутреннем рынке  собственной готовой продукции;

  Дт 62 Кт 90-1 — 4 561 268 632,53 - отражена сумма  от реализации на внутреннем рынке  услуг по переработке;

  Дт 62 Кт 90-1 — 4 597 553 983,84 - отражена итоговая сумма по выручке от обычных видов деятельности;

  Дт 90-3 Кт 68 — 5 535 053,60 - отражена сумма НДС  от реализации на внутреннем рынке  собственной готовой продукции;

  Дт 90-3 Кт 68 - 695 786 740,56 - отражена сумма НДС  от реализации на внутреннем рынке  услуг по переработке;

  Дт 90-3 Кт 68 — 701 321 794,1 — отражена итоговая сумма НДС от реализации по обычным видам деятельности;

  Дт 90-2 Кт 43 — 31 456 006,06 - отражена себестоимость  на внутреннем рынке собственной  готовой продукции;

  Дт 90-2 Кт 43 — 1 208 569 518.31 - отражена себестоимость  на внутреннем рынке реализованных  услуг по переработке;

  Дт 90-2 Кт 43 — 1 240 025 524,37 - отражена итоговая себестоимость по обычным видам деятельности;

  Дт 90-8 Кт 26 — 430 931 245,00 - отражена сумма общехозяйственных расходов от обычных видов деятельности;

  Дт 90-4 Кт 43 — 1 644 244 861,43 - отражена сумма акциза при передаче нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья;

  Дт 90-7 Кт 43 — 48 481,02 - отражена сумма коммерческих расходов;

  Дт 90-1 Кт 90-9 — 4 597 553 983,84 - итоговая сумма по выручке от обычных видов деятельности закрыта на 90-9 счет;

  Дт 90-9 Кт 90-3 —701 321 794,1 — итоговая сумма НДС от реализации по обычным видам деятельности закрыта на 90-9 счет;

  Дт 90-9 Кт 90-2 — 1 240 025 524,37 - итоговая сумма себестоимости по обычным видам деятельности закрыта на 90-9 счет;

  Дт 90-9 Кт 90-8 — 430 931 245 — итоговая сумма общехозяйственных расходов от обычных видов деятельности закрыта на 90-9 счет;

  Дт 90-9 Кт 90-4 — 1 644 244 861,43 — итоговая сумма акциза по обычным видам деятельности закрыта на 90-9 счет;

  Дт 90-9 Кт 90-7 — 48 481. 02 — итоговая сумма коммерческих расходов по обычным видам деятельности закрыта на 90-9 счет;

  Дт 90-9 Кт 99 — 580 982 078,1— отражена прибыль за отчетный период по обычным видам деятельности.

  Отражение финансовых результатов по прочим видам  деятельности.

  Дт 62 Кт 91-1 — 87 690,00 руб. - отражена сумма  от реализации на внутреннем рынке  покупных материальных ценностей;

  Дт 62 Кт 91-1 — 241 539 849,22 - отражена сумма от реализации прочих промышленных услуг  на внутреннем рынке;

  Дт 62 Кт 91-1 — 3 159 000 руб. - на сумму реализации путевок ДОЛ;

  Дт 62 Кт 91-1 — 244 786 539,2 - отражена итоговая сумма по выручке от прочих видов деятельности;

  Дт 91-2 Кт 68 — 13 376,44 - отражена сумма НДС  от реализации на внутреннем рынке  покупных материальных ценностей;

  Дт 91-2 Кт 10 — 61 584,04 - отражена себестоимость  на внутреннем рынке реализованных  товарно-материальных ценностей;

  Дт 91-2 Кт 76 — 155 541 340,95 - отражена себестоимость  на внутреннем рынке прочих промышленных услуг;

  Дт 91-2 Кт 29 — 5 504 436,39 - отражена себестоимость  путевок ДОЛ;

  Дт 91-2 Кт 68, 29,10,76 — 197 962 403,1 — итоговая сумма прочих расходов;

  Дт 91-1 Кт 91-9 — 244 786 539,2 — итоговая сумма прочих доходов закрыта на 91-9 субсчет;

  Дт 91-9 Кт 91-2 — 197 962 403,1 — итоговая сумма прочих расходов закрыта на 91-9 субсчет;

  Дт 91-9 Кт 99 — 46 824 136.1 — отражена прибыль за отчетный период по прочим видам деятельности.

  В итоге, на 1 января отчетного года по всем субсчетам счета 90 и счета 91 будет нулевой остаток.

  Показатель  «Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода» представляет собой остаток  на конец отчетного периода: прибыль (убыток) до налогообложения + отложенные налоговые активы — отложенные налоговые  обязательства — текущий налог  на прибыль:

  Дт 99 Кт 84 на конец отчетного периода: - 1573456 — списана чистая прибыль, полученная за 2007 год.

  На  основании учетных документов по 84 счету (Кт 84-Дт84) в бухгалтерском  балансе заполняется 470 строка «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». Соответственно, на начало периода по 470 строке — 875839 тыс. руб., на конец периода — 1573456 тыс.руб.

  Отчет о прибылях и убытках характеризует  финансовые результаты деятельности организации  за отчетный период. Информация, которая  должна раскрывается при формировании отчета по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» , утверждена Приказом Минфина  РФ от 22 июля 2003 г №67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций».

  В форме №2 «Отчет о прибылях и убытках», доходы организации, полученные за отчетный период, отражаются с подразделением на выручку от продажи и прочие доходы. В разделе Доходы и расходы  по обычным видам деятельности отражаются показатели выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и иных аналогичных  обязательств (строка 010), себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг (строка 020), валовая прибыль (строка 029), коммерческие расходы (строка 030), управленческие расходы (строка 040) и прибыль (убыток) от продаж (строка 050) за 2006 год.

  По  строке 010 отражается выручка от продажи  продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг отражается от обычных  видов деятельности. Так как на данном предприятии выполнение работ, оказание услуг, и также изготовление продукции требует длительного  производственного цикла, выручка  в бухгалтерском учете может  признаваться по мере готовности работы, услуги, продукции или по окончании  выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции. То есть признание выручки  в бухгалтерском учете будет  зависеть от условий заключенного договора. Если договором между исполнителем и заказчиком будет предусмотрена  возможность поэтапной сдачи  законченных этапов работ и услуг, то выручка будет признаваться по мере выполнения этапов работ и услуг. Если же договором не предусмотрено  поэтапной сдачи работ и услуг, то выручка признается в учете  только по окончании выполнения работ, оказания услуг. Выручку от продаж в  бухгалтерском учете на предприятии  «ОНОС» отражают методом начисления (допущение временной определенности). Исключение составляют лишь операции по договорам с особым переходом  права собственности.

  Валовая прибыль от реализации товаров, работ, услуг определяется как разница  между выручкой от реализации продукции, оказания услуг, и себестоимостью проданной  продукции и услуг.

  В нашем примере отражаются по строке 010 «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость)» отражаются за отчетный период: - 4145068 тыс. руб., за аналогичный  период — 3560818 тыс. руб.