Факторный анализ прибыли от продаж

В процессе горизонтального анализа финансовых результатов, в процессе которого отслеживаются изменения каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным периодом. Данный анализ заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста или снижения. Цель данного анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных показатели прибыли за определенный период времени и дать оценку этим изменениям. Данный анализ позволяет изучить динамику показателей. Вариантом горизонтального анализа является трендовый анализ, при котором каждая позиция отчетности сравнивается с рядом предыдущих периодов и определяется тренд, то есть основная тенденция динамики соответствующего показателя.

Цель вертикального анализа - расчет удельного веса отдельных показателей в общем итоге и оценке этих изменений.

Следующим направлением анализа является факторный анализ, с помощью которого определяется влияние отдельных факторов на показатели финансовых результатов. Также факторный анализ позволяет выявить причины изменений показателей прибыли, а значит разработать соответствующие рекомендации.

Особое внимание в процессе анализа финансовых результатов следует обратить внимание на наиболее значимую и существенную статью их формирования - прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической и балансовой (чистой) прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее.

Поскольку руководство организации интересует, прежде всего, прибыль от продаж, которая характеризует эффективность управления текущей производственной деятельностью, то данному показателю уделяется особое внимание, поэтому в дальнейшей части курсовой работы будет приведена методика факторного анализа прибыли от продаж.

Вообще в настоящее время существует несколько методик факторного анализа прибыли от продаж. Принципиальное их различие заключается в количестве определяемых факторов и в источниках информации, используемых для проведения анализа. Однако наиболее реальное значение имеет применение методики факторного анализа, основанной на данных формы 2 «Отчет о прибылях и убытках». В связи с процессом постоянного развития аналитических возможностей бухгалтерской отчетности, в частности « Отчета о прибылях и убытках», создана информационная база проведения анализа изменения прибыли от продаж под влиянием следующих факторов: изменения объема продаж; изменения уровня валовой прибыли; изменения уровня коммерческих расходов и уровня управленческих расходов.[5]

Главная цель финансового анализа -- получение нескольких основных, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменение в структуре активов и пассивов, в расчете с дебиторами и кредиторами. Такая информация может быть получена в результате проведения комплексного анализа финансовых отчетов по научно обоснованной методике.

Наиболее важные результаты финансовой деятельности предприятия отражаются в бухгалтерском балансе предприятия, в отчете о финансовых результатах и их использовании и в отчете о движении денежных средств. По данным этих форм отчетности рассчитываются обобщающие показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия состоит из следующих частей:

Факторный анализ общей, валовой (балансовой) прибыли;

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

В России объемы и формы бухгалтерской (Финансовой) отчетности устанавливает Министерство финансов.

Все предприятия независимо от форм собственности представляют: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», «Приложение к балансу предприятия».

«Бухгалтерский баланс» содержит информацию для оценки имущественного и финансового состояния фирмы. По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности фирмы (прибыль или убыток).

Данные баланса служат базой для оперативного финансового планирования; используются для контроля за движением денежных потоков; они необходимы налоговым органам, кредитным учреждениям, органам государственного управления.

«Отчет о финансовых результатах и их использовании» содержит информацию о прибыли, полученной от производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Он дополняет сведения, содержащиеся в балансе. Этот отчет состоит из следующих разделов: финансовые результаты; использование прибыли; платежи в бюджет; затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль.

В сочетании с балансом «Отчет о финансовых результатах и их использовании» позволяет определить и проанализировать показатели рентабельности фирмы.

В приложении к балансу приводятся следующие данные: движение заемных средств; движение фондов; дебиторская и кредиторская задолженность; состав нематериальных активов; наличие и движение основных средств; финансовые вложения; социальные показатели; движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений.

Бухгалтерская (финансовая отчетность) в России приближена к международным стандартам. «Бухгалтерский баланс» соответствует предусмотренному международными стандартами бухгалтерскому балансу; «Отчет о финансовых результатах и их использовании» - отчету о прибылях и убытках; «Приложение к балансу предприятия» - отчету об изменениях финансового положения.

В странах с рыночной экономикой составляют «Отчет о прибыли» и «Отчет о накопленной прибыли».

«Отчет о прибыли» содержит информацию, показывающую формирование чистой прибыли отчетного периода. В отчете отражаются доходы, расходы, прочие прибыли и прочие убытки.

Отчет об изменении финансового положения в некоторых странах называют «Отчетом о движении денежных средств». В этом документе финансовой отчетности содержится информация о поступлении, расходовании и изменениях денежных средств вследствие хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности фирмы за определенный период. По данным отчета анализируют текущие потоки денежных средств, оценивают будущие поступления денежных средств, способность предприятия погасить имеющуюся задолженность и выплатить дивиденды, а также определяют необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. На основании бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия России заполняют государственную статистическую отчетность («Отчет о финансово-хозяйственной деятельности предприятия»; «Отчет по отдельным показателям финансовой деятельности предприятий»; «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции»). Это необходимо для совершенствования системы платежей и расчетов.[11]

 

ГЛАВА 2.ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ В ООО «СЕРВИС-ПАРТНЕР»

 

2.1. Экономическая характеристика  предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью «Сервис-партнер» создано в соответствии с Гражданским Кодексом и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

ООО «Сервис-партнер» является коммерческой организацией. Данная организация имеет расчетный и другие банковские счета в банке «Сбербанк».

Общество обладает общей правоспособностью: оно вправе совершать сделки, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Организация имеет круглую печать, бланки и штампы со своим наименованием, собственную эмблему, фирменное наименование, товарный знак.

Юридический адрес ООО «Сервис-партнер»: Ханты-Мансийский Автономный округ - Югра АО, г.Сургут, ул.30 лет Победы, д.3А, кв.115 

ООО «Сервис-партнер» является плательщиком единого налога на вмененный доход.

Основными принципами ведения деятельности ООО «Сервис-партнер» являются: 
• Безубыточность ее в целом для общества

• Демократичность управления

• Ответственность председателя и членов правления Общества за результаты

экономической деятельности

• Финансовая и хозяйственная дисциплина 

Основная отрасль хозяйственной деятельности ООО «Сервис-партнер» - торговля. Основным источником средств для развития торговой деятельности, являются вырученные денежные средства от реализации товаров. На предприятии сложились прочные деловые отношения c торговыми предприятиями. Формирование цен на реализуемые товары, производится с учетом покупательского спроса, себестоимости продукции, ценой конкурентов.

Аналитические показатели отражают объем, уровень и экономическую эффективность производственных, финансовых и хозяйственных процессов деятельности организации, как в целом, так и по отдельным направлениям.

Аналитические показатели могут быть получены непосредственно из плановых, учетных, отчетных источников информации, а также в результате их сочетания, преобразования и обработки.

В содержании показателей выражается экономическая сущность изучаемых процессов, а в числовом значении – их конкретное измерение. Например, содержанием показателя «выручка от продаж» является объем продукции, отгруженной покупателям (либо объем выполненных и сданных заказчикам работ, либо объем оказанных услуг), а числовыми значениями – сумма этой выручки, данные о ее динамике, проценты выполнения плана и т.д.

Аналитические показатели классифицируются следующим образом:

по содержанию;

• способу выражения;
• широте использования;
• характеру применения.

1. По содержанию показатели  делятся на две группы.

1.1. Количественные показатели. Они характеризуют размер, величину  хозяйственных процессов и изменения, происходящие в них. К таким  показателям относятся, например, выручка  от продаж, численность работников, количество машин, станков и т.д.

1.2. Качественные показатели. Они отражают существенные особенности  хозяйственных процессов, их экономическую  эффективность и целесообразность. К ним относятся, например, себестоимость  продукции, производительность труда, рентабельность.

Качественные и количественные показатели не изучаются отдельно, так как они взаимосвязаны и взаимозависимы. Так, объем продукции (количественный показатель) может быть представлен как произведение среднесписочной численности рабочих (количественный показатель) и средней выработки одного рабочего (качественный показатель). Можно привести и другой пример: увеличение объема выпуска продукции (количественный показатель) при прочих равных условиях ведет к снижению себестоимости (качественный показатель) за счет уменьшения доли условно-постоянных расходов на единицу продукции.

2. По способу выражения  показатели можно разделить на  две группы.

2.1. Абсолютные (объемные) показатели. Они отражают определенную совокупность производственных, финансовых и хозяйственных процессов, характеризующую одновременно их объем, структуру и качественные особенности.

В зависимости от применяемых измерителей абсолютные показатели могут быть натуральными, трудовыми, стоимостными (денежными). Так, объем выпуска продукции может быть измерен в натуральных (тонны, кубометры, килограммы, метры, штуки), трудовых (нормо-часы), денежных единицах.

В зависимости от порядка исчисления абсолютные показатели могут быть интервальными, моментными, среднехронологическими.

Интервальные показатели характеризуют величину процесса или его результат за определенный отрезок времени – день, месяц, квартал, год, например выручка от продаж за сентябрь отчетного года.

Моментные показатели отражают величину хозяйственных ресурсов на определенную дату, например остаток по счету «Материалы» на балансовую дату.

Среднехронологические показатели отражают средний размер ресурсов за определенный период времени, например среднесписочная численность персонала за год, среднегодовая стоимость основных фондов.

Проведем анализ финансовой устойчивости ООО ««Сервис-партнер» за 2012 год на основании бухгалтерского баланса.

В таблице 1, приведена оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости данного предприятия.

Показатели	Условные обозначения	На начало года	На конец года	Изменение (+, - )
1	2	3	4	5
1. Источники формирования  собственных оборотных средств (собственный  капитал)	СК	4613,34	5125,32	+511,98
2. Внеоборотные активы	ВА	3059,46	3509,34	+449,88
3. Наличие собственных  оборотных средств (стр.1 –стр.2)	СОС	1553,88	1615,98	+62,1
4. Долгосрочные обязательства	ДО	718,98	1040,52	+321,54
5. Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр. 3 + стр.4)	СД	2272,86	2656,5	+383,64
6. Краткосрочные заемные средства	КЗС	218,04	215,28	-2,76
7. Общая величина основных  источников формирования запасов (стр.5 + стр.6)	ОИ	2490,9	2871,78	+380,88
8. Величина запасов	З	1588,38	1725	+136,62
9. Излишек (+), недостаток (–) собственных оборотных средств (стр.3 – стр.8)	∆СОС	-34,5	-109,02	+74,52
10. Излишек (+), недостаток (–) общей величины основных источников  формирования запасов (стр.7 – стр.8)	∆ОИ	+902,52	+1146,78	+244,26
11. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	∆СОС S ∆СД ∆ОИ	{0, 0, 1}	{0, 0, 1}